(一)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金,由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費;
(二)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據;
(三)所收款項全額上繳財政。
本案例中,房屋租賃雖然屬于營業稅征收范圍,但承租方并沒有提供房屋租賃業務,所收取的價款屬于提供營業稅應稅勞務的出租方大明公司,因此無需繳納營業稅,無需開具發票。當然,以上行為同樣不屬于增值稅征收范圍,也無需繳納增值稅。
不需要繳納稅金的業務收入不開具發票,那出租方如何入賬呢?廈昌公司開具普通收款收據給出租方即可,因業務本身真實合理,不影響出租方企業所得稅前扣除。會計處理為:借:營業外支出;貸:銀行存款。
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