中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 　　關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第16號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測試(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司)》及其實(shí)務(wù)指南的通知 　　保監(jiān)發(fā)〔2010〕2號(hào) 　　各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司： 　　為進(jìn)一步完善償付能力監(jiān)管制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司償付能力動(dòng)態(tài)監(jiān)管，我會(huì)研究制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第16號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測試(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司)》及其實(shí)務(wù)指南。現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 　　中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 　　二○一○年一月五日 　　附件：保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第16號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測試(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司) 　　http://www.circ.gov.cn/Portals/0/attachments/zhengcefagui/bjf2010-2.DOC 　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第16號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測試(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司) 　　引言 　　1、本規(guī)則規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的動(dòng)態(tài)償付能力測試在償付能力報(bào)告中的編報(bào)。 　　2、本規(guī)則使用的下列術(shù)語，其定義為： 　　(1)動(dòng)態(tài)償付能力測試，指保險(xiǎn)公司在基本情景和各種不利情景下對(duì)其未來一段時(shí)間內(nèi)償付能力狀況的預(yù)測和評(píng)價(jià)。 　　(2)基本情景，指保險(xiǎn)公司未來最有可能發(fā)生的情景，通常情況下，基本情景應(yīng)與保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃相一致。 　　(3)不利情景，指保險(xiǎn)公司未來有可能發(fā)生并且會(huì)對(duì)償付能力產(chǎn)生重大不利影響的情景。 　　(4)管理層行為，指保險(xiǎn)公司為改善償付能力狀況而做出的重大管理層策略變化。 　　測試頻率和區(qū)間 　　3、測試頻率為每年一次。 　　4、測試區(qū)間為自報(bào)告年度末開始的未來兩個(gè)會(huì)計(jì)年度。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以年為單位，將測試區(qū)間劃分為報(bào)告年度后第1年、報(bào)告年度后第2年兩個(gè)時(shí)間段。相應(yīng)的動(dòng)態(tài)償付能力測試點(diǎn)為報(bào)告年度后第1年末、報(bào)告年度后第2年末。 　　測試對(duì)象 　　5、測試對(duì)象應(yīng)當(dāng)涵蓋保險(xiǎn)公司的全部業(yè)務(wù)，包括測試區(qū)間內(nèi)的有效業(yè)務(wù)和新業(yè)務(wù)。 　　6、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則(試行)》(保監(jiān)發(fā)〔2005〕10號(hào))中規(guī)定的業(yè)務(wù)類別對(duì)測試對(duì)象進(jìn)行分類。保險(xiǎn)公司也可以在上述分類要求的基礎(chǔ)上對(duì)本公司的測試對(duì)象作進(jìn)一步細(xì)分或在合理的基礎(chǔ)上作進(jìn)一步合并。分類方法在測試區(qū)間內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持一致。 　　基本情景 　　預(yù)測假設(shè)與相關(guān)事項(xiàng) 　　7、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和對(duì)未來趨勢的判斷確定基本情景下對(duì)預(yù)測假設(shè)的最優(yōu)估計(jì)。 　　8、基本情景下的預(yù)測假設(shè)應(yīng)當(dāng)包括測試區(qū)間內(nèi)的保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、費(fèi)用率、投資收益率等。保險(xiǎn)公司預(yù)測所依賴的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)，否則不能作為預(yù)測的依據(jù)。 　　9、基本情景下，保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況確定測試區(qū)間內(nèi)的再保險(xiǎn)安排、利潤分配、所得稅等事項(xiàng)。但是，保險(xiǎn)公司不應(yīng)當(dāng)考慮測試區(qū)間內(nèi)的資本交易所引起的資本變化以及可能的管理層行為的干預(yù)。 　　測試程序 　　10、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照以下步驟進(jìn)行測試： 　　(1)業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)類別層面對(duì)測試區(qū)間內(nèi)的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測。 　　(2)利潤表預(yù)測。在業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測的基礎(chǔ)上，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)投資收益等利潤表的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，進(jìn)而得到測試區(qū)間內(nèi)各年度的預(yù)測利潤表。 　　(3)資產(chǎn)、負(fù)債預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過預(yù)測利潤表的相關(guān)項(xiàng)目，進(jìn)一步預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)和負(fù)債情況。 　　(4)償付能力預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述預(yù)測結(jié)果預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各年度末的實(shí)際資本、最低資本和償付能力充足率。預(yù)測認(rèn)可資產(chǎn)時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)認(rèn)可比例與報(bào)告年度末相同。如果測試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)組合的變化對(duì)資產(chǎn)認(rèn)可比例有重大影響，保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)測試區(qū)間內(nèi)各年末使用的資產(chǎn)認(rèn)可比例作相應(yīng)調(diào)整，并說明調(diào)整依據(jù)。測試區(qū)間內(nèi)各年度末的認(rèn)可資產(chǎn)=(上一年度末資產(chǎn)+當(dāng)年的資產(chǎn)變化)×資產(chǎn)認(rèn)可比例。預(yù)測認(rèn)可負(fù)債時(shí)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則，主要考慮責(zé)任準(zhǔn)備金等負(fù)債項(xiàng)目，并假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)其他負(fù)債占認(rèn)可負(fù)債的比例與報(bào)告年度末的比例相同。 　　不利情景 　　11、不利情景分為必測和自測兩類。必測不利情景由中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)確定，自測不利情景由保險(xiǎn)公司自行確定。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)確定至少一種自測不利情景。 　　12、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第10條規(guī)定的程序預(yù)測各種不利情景下的償付能力狀況。 　　測試結(jié)果 　　13、如果基本情景或任一不利情景下的預(yù)測償付能力充足率低于100%，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)說明相應(yīng)的管理措施。 　　14、保險(xiǎn)公司根據(jù)本規(guī)則進(jìn)行的動(dòng)態(tài)償付能力測試的結(jié)果不作為監(jiān)管部門采取監(jiān)管措施的直接依據(jù)。 　　披露 　　15、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息： 　　(1)業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流測試采用的方法、軟件以及對(duì)測試模型的簡要描述; 　　(2)基本情景中賠付率、費(fèi)用率假設(shè)的最優(yōu)估計(jì)和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的偏差分析; 　　(3)基本情景中除保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、各項(xiàng)費(fèi)用率、投資收益率以外的其他假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù)。 　　(4)在測試區(qū)間內(nèi)對(duì)資產(chǎn)認(rèn)可比例的調(diào)整情況及調(diào)整依據(jù)。 　　(5)針對(duì)償付能力充足率低于100%的測試結(jié)果，保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備采取的管理措施。 　　16、保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)告明細(xì)表中披露以下信息： 　　(1)測試對(duì)象的分類與相應(yīng)的處理方法，以及與前一年度的差異; 　　(2)保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、各項(xiàng)費(fèi)用率、投資收益率等基本情景假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù); 　　(3)自測不利情景假設(shè)及采用這些假設(shè)的依據(jù); 　　(4)在基本情景和各種不利情景下，測試區(qū)間內(nèi)各年度的預(yù)測利潤表。 　　附則 　　17、本規(guī)則自2010年年度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行。 　　動(dòng)態(tài)償付能力測試表 　　情景：________ 　　公司名稱：________ 年 單位：萬元 　　項(xiàng)目 行次 報(bào)告年度末 報(bào)告年度后 　　第一年末 報(bào)告年度后 　　第二年末 　　年初資產(chǎn) (1) 　　年度內(nèi)資產(chǎn)變化 (2) 　　年末資產(chǎn) (3)=(2)+(1) 　　認(rèn)可資產(chǎn)比例 (4) 　　認(rèn)可資產(chǎn) (5)=(3)×(4) 　　責(zé)任準(zhǔn)備金 (6) 　　獨(dú)立賬戶負(fù)債 (7) 　　資本性負(fù)債 (8) 　　保戶儲(chǔ)金及投資款 (9) 　　其他負(fù)債 (10) 　　認(rèn)可負(fù)債 (11)=(6)+(7)+(8)+(9)+(10) 　　實(shí)際資本 (12)=(5)-(11) 　　最低資本 (13) 　　償付能力溢額 (14)=(12)-(13) 　　償付能力充足率 (15)=(12)/(13) 　　《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第16號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測試(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司)》實(shí)務(wù)指南 　　一、關(guān)于引言 　　《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第16號(hào)：動(dòng)態(tài)償付能力測試(財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司)》(以下簡稱“本規(guī)則”)在引言部分指出，其旨在規(guī)范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的動(dòng)態(tài)償付能力測試在償付能力報(bào)告中的編報(bào)，包括測試頻率、測試區(qū)間、測試對(duì)象、測試情景、測試程序以及相應(yīng)的披露要求。 　　本規(guī)則僅適用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，以下簡稱“保險(xiǎn)公司”。 　　二、關(guān)于定義 　　(一)動(dòng)態(tài)償付能力測試 　　動(dòng)態(tài)償付能力測試，是指保險(xiǎn)公司在基本情景和各種不利情景下對(duì)其未來一段時(shí)間內(nèi)償付能力狀況的預(yù)測和評(píng)價(jià)。通過對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)測試，可以及時(shí)對(duì)保險(xiǎn)公司可能出現(xiàn)償付能力惡化的情況進(jìn)行預(yù)警，有利于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測，并有助于保險(xiǎn)公司進(jìn)行有效的資本管理，從而預(yù)防保險(xiǎn)公司出現(xiàn)償付能力不足的情況。 　　(二)基本情景 　　基本情景，是指保險(xiǎn)公司未來最有可能發(fā)生的情景。本規(guī)則定義的基本情景，是保險(xiǎn)公司根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，在分析和研究自身經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、行業(yè)現(xiàn)有信息及對(duì)未來趨勢合理預(yù)測的基礎(chǔ)上，所建立的未來一段時(shí)間內(nèi)最有可能發(fā)生的情景下保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、費(fèi)用率、投資收益率等假設(shè)的最優(yōu)估計(jì)。 　　(三)不利情景 　　不利情景，是指保險(xiǎn)公司未來有可能發(fā)生并且會(huì)對(duì)償付能力產(chǎn)生重大不利影響的情景。一般認(rèn)為，不利情景實(shí)際發(fā)生的概率較低，但是一旦發(fā)生就將對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力產(chǎn)生較為重大的不利影響。保險(xiǎn)公司測試的不利情景要能夠反映公司經(jīng)營過程中的重大風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)各項(xiàng)假設(shè)之間應(yīng)具有一致性。 　　(四)管理層行為 　　管理層行為，是指保險(xiǎn)公司為改善償付能力狀況而做出的重大管理層策略變化。實(shí)務(wù)中，保險(xiǎn)公司的管理層在了解公司的償付能力狀況之后，可能會(huì)改變經(jīng)營策略并采取一定的管理措施，對(duì)公司的償付能力狀況進(jìn)行一定程度的改善。 　　三、關(guān)于測試頻率和測試區(qū)間 　　(一)測試頻率 　　動(dòng)態(tài)償付能力測試作為年度償付能力報(bào)告的一部分，應(yīng)當(dāng)每年測試一次。 　　(二)測試區(qū)間 　　我國財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)正處于快速發(fā)展的時(shí)期，如果動(dòng)態(tài)償付能力測試的時(shí)間區(qū)間過長，很可能會(huì)與實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)較大的偏差。此外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)大多為短期業(yè)務(wù)，測試區(qū)間也不宜太長。因此，本規(guī)則規(guī)定保險(xiǎn)公司進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測試的時(shí)間區(qū)間為自報(bào)告年度末開始的未來兩個(gè)會(huì)計(jì)年度。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將測試區(qū)間以年為單位，劃分為報(bào)告年度后第1年、報(bào)告年度后第2年兩個(gè)時(shí)間段，并預(yù)測報(bào)告年度后第1年末、第2年末的償付能力狀況。例如，保險(xiǎn)公司2010年末進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測試時(shí)，其測試區(qū)間為2011年至2012年，并應(yīng)將測試區(qū)間劃分為2011年和2012年兩個(gè)時(shí)間段，預(yù)測2011年末和2012年末的償付能力狀況。 　　四、關(guān)于測試對(duì)象 　　本規(guī)則規(guī)定測試對(duì)象應(yīng)當(dāng)涵蓋保險(xiǎn)公司的全部業(yè)務(wù)(保險(xiǎn)和非保險(xiǎn)業(yè)務(wù))，包括測試區(qū)間內(nèi)各年度的新業(yè)務(wù)和年初的有效業(yè)務(wù)。其中，有效業(yè)務(wù)是指測試區(qū)間內(nèi)前一年度末保險(xiǎn)公司已經(jīng)承保并且保險(xiǎn)責(zé)任依然有效的保單;新業(yè)務(wù)是指保險(xiǎn)公司在測試區(qū)間內(nèi)對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品(包括已經(jīng)研發(fā)和列入推廣計(jì)劃中的產(chǎn)品)簽發(fā)的新保單(包括續(xù)保保單)。 　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品多種多樣，各類產(chǎn)品的要素差異較大，如車險(xiǎn)和責(zé)任險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)特征明顯不同。所以，有必要在一定的分類基礎(chǔ)上進(jìn)行動(dòng)態(tài)償付能力測試。 　　(一)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將測試對(duì)象按照《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法實(shí)施細(xì)則(試行)》(保監(jiān)發(fā)〔2005〕10號(hào))規(guī)定的業(yè)務(wù)類別進(jìn)行分類。根據(jù)上述分類要求，保險(xiǎn)公司的測試對(duì)象可以分成18個(gè)類別。 　　(二)如果公司根據(jù)其產(chǎn)品的具體風(fēng)險(xiǎn)特征有更為細(xì)致的分類，可以在上述分類的基礎(chǔ)上采用自己的分類方式進(jìn)一步細(xì)分。 　　(三)在不對(duì)動(dòng)態(tài)償付能力測試結(jié)果構(gòu)成重大影響的前提下，保險(xiǎn)公司可以對(duì)占業(yè)務(wù)總量比重低于5%的業(yè)務(wù)類別合并后進(jìn)行預(yù)測，并可通過近似的方式簡化處理。保險(xiǎn)公司在合并業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該考慮合并業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同質(zhì)性以及公司的業(yè)務(wù)計(jì)劃和管理模式，如果不同業(yè)務(wù)間風(fēng)險(xiǎn)存在顯著差異，即使業(yè)務(wù)比重低于5%，也不應(yīng)當(dāng)合并預(yù)測。合并后的業(yè)務(wù)類別不得超過業(yè)務(wù)總量的20%。 　　五、關(guān)于基本情景測試 　　(一)預(yù)測假設(shè) 　　預(yù)測假設(shè)主要包括保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、費(fèi)用率、投資收益率等假設(shè)。通常情況下，基本情景應(yīng)與保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃相一致，保險(xiǎn)公司預(yù)測所依賴的業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會(huì)或管理層批準(zhǔn)，否則不能作為預(yù)測的依據(jù)。 　　預(yù)測假設(shè)應(yīng)當(dāng)是建立在公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、行業(yè)現(xiàn)有信息及對(duì)未來趨勢合理預(yù)測基礎(chǔ)上的最優(yōu)估計(jì)。需要注意的是，基本情景的設(shè)置還應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是各項(xiàng)假設(shè)之間的一致性，如保費(fèi)增長率和費(fèi)用率的關(guān)系，保費(fèi)自留比例和賠付率的關(guān)系等。二是各項(xiàng)假設(shè)的合理性，如假設(shè)是否符合歷史經(jīng)驗(yàn)、合理的未來業(yè)務(wù)期望等。 　　在預(yù)測假設(shè)中，保費(fèi)增長率是再保前的數(shù)值，而保費(fèi)賺取比例、費(fèi)用率、賠付率、賠付模式應(yīng)該對(duì)再保前和再保后分別進(jìn)行預(yù)測。 　　1、保費(fèi)增長率假設(shè) 　　保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃制定出合理的保費(fèi)增長率假設(shè)，并針對(duì)不同的測試對(duì)象設(shè)定假設(shè)。除已經(jīng)研發(fā)和列入推廣計(jì)劃的產(chǎn)品，預(yù)測不應(yīng)考慮測試區(qū)間內(nèi)可能推出的其他險(xiǎn)種。 　　2、保費(fèi)自留比例假設(shè) 　　保險(xiǎn)公司應(yīng)該根據(jù)未來的業(yè)務(wù)分保計(jì)劃和戰(zhàn)略，對(duì)各業(yè)務(wù)類別的保費(fèi)收入中的自留部分進(jìn)行預(yù)測，從而預(yù)測各業(yè)務(wù)類別的自留保費(fèi)收入。 　　3、保費(fèi)賺取比例假設(shè) 　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以各年保費(fèi)收入賺取比例的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各業(yè)務(wù)類別的保費(fèi)賺取比例，即某年保費(fèi)收入在當(dāng)年及以后各年已賺保費(fèi)金額所占的比例。 　　保險(xiǎn)公司根據(jù)確定的保費(fèi)賺取比例假設(shè)、以前年度及未來預(yù)測的保費(fèi)收入，可預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各業(yè)務(wù)類別每年的已賺保費(fèi)和每年末的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)公司也可以采用其他更合理的方法預(yù)測未到期責(zé)任準(zhǔn)備金及已賺保費(fèi)。 　　4、費(fèi)用率假設(shè) 　　費(fèi)用假設(shè)包括管理費(fèi)用假設(shè)和營業(yè)費(fèi)用假設(shè)，固定資產(chǎn)折舊、保險(xiǎn)保障基金和監(jiān)管費(fèi)應(yīng)包括在內(nèi)。對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、攤回分保費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加等費(fèi)用支出的假設(shè)，保險(xiǎn)公司可以在保費(fèi)收入或分出保費(fèi)的經(jīng)驗(yàn)比例基礎(chǔ)上預(yù)測此類費(fèi)用支出。其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)，可以在已賺保費(fèi)的經(jīng)驗(yàn)比例的基礎(chǔ)上預(yù)測。需要注意的是，預(yù)測利潤表中所使用的費(fèi)用支出是財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司未來各年度的預(yù)算和公司發(fā)展計(jì)劃預(yù)計(jì)的公司未來各年度的費(fèi)用支出。 　　(1)各項(xiàng)費(fèi)用假設(shè)按費(fèi)用占保費(fèi)收入或已賺保費(fèi)的比例進(jìn)行估計(jì)。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)以往年度費(fèi)用的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模和未來各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)狀況確定各業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間的費(fèi)用假設(shè)的最優(yōu)估計(jì)。 　　(2)在實(shí)際預(yù)測中，保險(xiǎn)公司可以采用業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃中的費(fèi)用預(yù)算作為費(fèi)用預(yù)測的基礎(chǔ)，其中費(fèi)用預(yù)算應(yīng)與公司未來的業(yè)務(wù)規(guī)模保持合理關(guān)系。 　　5、賠付率預(yù)測 　　保險(xiǎn)公司應(yīng)該根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、管理水平和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，預(yù)測各業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間內(nèi)的最終賠付率。最終賠付率可基于保單年度或者事故年度預(yù)測，保險(xiǎn)公司也可以采用其他合理的預(yù)測基礎(chǔ)。在缺乏經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的情況下，保險(xiǎn)公司可以參考行業(yè)同類業(yè)務(wù)的賠付率水平。直接理賠費(fèi)用和間接理賠費(fèi)用包括在最終賠付率的預(yù)測中。最終賠付率假設(shè)應(yīng)以報(bào)告年度末準(zhǔn)備金評(píng)估得到的最終賠付率為依據(jù)和出發(fā)點(diǎn)，并且應(yīng)對(duì)最終賠付率假設(shè)的選擇理由作充分說明。 　　6、賠付模式 　　賠付模式是根據(jù)各業(yè)務(wù)類別最終賠付率，無論是保單年度、事故年度或其它預(yù)測基礎(chǔ)，計(jì)算得到的最終損失在當(dāng)年及以后各年的賠付金額所占的比例。通過最終賠付率和賠付模式，可以預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各年的賠付支出及各年末的未決賠款準(zhǔn)備金。預(yù)測賠付模式，應(yīng)該基于各業(yè)務(wù)類別的賠付支出三角形數(shù)據(jù)。對(duì)于缺乏經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)的保險(xiǎn)公司，可基于行業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合理假設(shè)。 　　7、投資收益率假設(shè) 　　本規(guī)則所指投資收益率是扣除投資費(fèi)用以后的凈投資收益率。除了針對(duì)某些業(yè)務(wù)而專門設(shè)立且對(duì)預(yù)測結(jié)果有重大影響的獨(dú)立投資帳戶，對(duì)投資收益率的假設(shè)不需要分業(yè)務(wù)類別。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照以下要求確定投資收益率假設(shè)。 　　(1)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)值和投資策略確定測試區(qū)間內(nèi)投資資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例關(guān)系。 　　(2)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以公司的歷史投資收益率作為參照，確定測試區(qū)間內(nèi)投資資產(chǎn)的年投資收益率的最優(yōu)估計(jì)。 　　(3)對(duì)于有重大影響的投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品獨(dú)立投資帳戶，其投資資產(chǎn)的年投資收益率假設(shè)應(yīng)單獨(dú)估計(jì)。 　　(4)投資資產(chǎn)的年投資收益率假設(shè)應(yīng)不高于報(bào)告年度末中央國債登記結(jié)算公司公布的中國固定利率國債收益率曲線對(duì)應(yīng)的7年期國債收益率。獲得該收益率曲線的相關(guān)信息，可訪問中國債券信息網(wǎng)的中債收益率曲線網(wǎng)頁(http://www.chinabond.com.cn/)。 　　(5)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)投資資產(chǎn)的年投資收益率以及投資資產(chǎn)與總資產(chǎn)的比例關(guān)系等假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)每年總資產(chǎn)的投資收益率。 　　8、其他假設(shè) 　　(1)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營情況確定測試區(qū)間內(nèi)公司的利潤分配情況。 　　(2)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)公司目前的再保險(xiǎn)安排情況以及公司對(duì)測試區(qū)間所進(jìn)行的業(yè)務(wù)規(guī)劃，確定測試區(qū)間內(nèi)的再保險(xiǎn)安排情況并對(duì)情景中的各項(xiàng)假設(shè)進(jìn)行估計(jì)。 　　(3)保險(xiǎn)公司不應(yīng)當(dāng)考慮測試區(qū)間的資本交易所引起的資本變化以及可能的管理層行為的干預(yù)。其中，資本交易是指保險(xiǎn)公司與實(shí)際資本出資人之間發(fā)生的導(dǎo)致實(shí)際資本總額增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(詳見《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第8號(hào)：實(shí)際資本》實(shí)務(wù)指南)，例如，股東增資、募集次級(jí)債。 　　(二)測試程序 　　為了測試公司未來的償付能力狀況，保險(xiǎn)公司需要對(duì)各測試對(duì)象建立測試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)/負(fù)債模型，該模型應(yīng)具有預(yù)測利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的功能。這種建模過程是保險(xiǎn)公司動(dòng)態(tài)償付能力測試的重要基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在公司當(dāng)前的資產(chǎn)、負(fù)債以及資本的基礎(chǔ)上，真實(shí)地反映公司的歷史經(jīng)營狀況，合理估計(jì)預(yù)測假設(shè)(如業(yè)務(wù)增長、投資、賠付率等業(yè)務(wù)類別相關(guān)經(jīng)驗(yàn)以及測試時(shí)間區(qū)間內(nèi)的外部影響因素等假設(shè))，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)劃構(gòu)建測試區(qū)間內(nèi)的資產(chǎn)/負(fù)債模型。 　　在具體的測試中，現(xiàn)金流預(yù)測應(yīng)細(xì)分到業(yè)務(wù)類別，利潤表預(yù)測(含投資收益)和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)測則針對(duì)整個(gè)公司層面。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來的再保安排，分再保前和再保后分別測試各業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流。 　　1、業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測 　　保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)各業(yè)務(wù)類別的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測，該現(xiàn)金流不是公司收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流入和流出，而是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收支流，該收支流最后形成承保利潤，其中的已賺保費(fèi)、各項(xiàng)費(fèi)用、已發(fā)生賠款等，應(yīng)針對(duì)再保前和再保分出部分分別預(yù)測。預(yù)測內(nèi)容主要包括： 　　(1)保費(fèi)預(yù)測。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)已確定的保費(fèi)增長率假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段的直接業(yè)務(wù)保費(fèi)和分入保費(fèi)。 　　(2)分出保費(fèi)預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)未來的再保險(xiǎn)安排預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段的分出保費(fèi)。 　　(3)已賺保費(fèi)預(yù)測。保險(xiǎn)公司可根據(jù)保費(fèi)賺取比例預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)每年的已賺保費(fèi)以及各年末的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　(4)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)前述關(guān)于保費(fèi)收入的預(yù)測和已確定的費(fèi)用假設(shè)，合理估計(jì)手續(xù)費(fèi)及傭金支出、營業(yè)稅金及附加以及其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)。固定資產(chǎn)折舊、保險(xiǎn)保障基金和監(jiān)管費(fèi)可包括在其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)中一并預(yù)測。 攤回分保費(fèi)用應(yīng)該根據(jù)已確定的分出保費(fèi)和攤回分保費(fèi)用率假設(shè)進(jìn)行預(yù)測。 　　(5)已發(fā)生賠款預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)該根據(jù)已確定的最終賠付率、最終損失的賠付模式假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)每年的賠付支出、未決賠款準(zhǔn)備金及提轉(zhuǎn)差，從而得到每年的已發(fā)生賠款。 　　(6)通過上述現(xiàn)金流的分析，可以得到測試區(qū)間內(nèi)各業(yè)務(wù)類別的承保利潤，承保利潤=自留已賺保費(fèi)-自留已發(fā)生賠款-各項(xiàng)費(fèi)用。 　　2、利潤表預(yù)測 　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在各業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流預(yù)測的基礎(chǔ)上預(yù)測未來兩年的利潤表。這里是指通用會(huì)計(jì)報(bào)表下的利潤預(yù)測，而不是精算方法中基于保單的利潤測試。利潤的計(jì)算公式如下： 　　利潤=保費(fèi)收入-〔賠付支出+責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差+業(yè)務(wù)及管理費(fèi)+手續(xù)費(fèi)及傭金支出+營業(yè)稅金及附加〕+投資收益+其他業(yè)務(wù)利潤-所得稅 　　(1)投資收益預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)測的總資產(chǎn)和預(yù)測的總資產(chǎn)投資收益率假設(shè)，預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段的投資收益。投資收益預(yù)測不包含可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。 　　(2)分出業(yè)務(wù)預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)已確定的再保險(xiǎn)安排預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各時(shí)間段的分出業(yè)務(wù)現(xiàn)金流，包括分出保費(fèi)、攤回賠付支出、攤回分保費(fèi)用等。 　　(3)責(zé)任準(zhǔn)備金預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第6號(hào)：認(rèn)可負(fù)債》的要求，評(píng)估各業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間內(nèi)各年度末再保前的責(zé)任準(zhǔn)備金，還要依據(jù)已確定的再保險(xiǎn)安排情況，評(píng)估各個(gè)業(yè)務(wù)類別在測試區(qū)間內(nèi)各年度末再保分出業(yè)務(wù)應(yīng)攤回的責(zé)任準(zhǔn)備金。 　　(4)所得稅預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)前述各項(xiàng)預(yù)測結(jié)果，預(yù)測測試時(shí)間區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段所得稅的繳納金額。 　　(5)其他項(xiàng)目預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)預(yù)測測試區(qū)間內(nèi)各個(gè)時(shí)間段的其他利潤表項(xiàng)目。 　　3、資產(chǎn)和負(fù)債預(yù)測 　　根據(jù)上述預(yù)測得到測試區(qū)間內(nèi)各年度利潤表項(xiàng)目的預(yù)測金額之后，保險(xiǎn)公司可以對(duì)測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行預(yù)測。 　　(1)資產(chǎn)預(yù)測。測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)=上年末的資產(chǎn)+當(dāng)年的資產(chǎn)變化。其中，當(dāng)年的資產(chǎn)變化=當(dāng)年的負(fù)債變化+當(dāng)年利潤+當(dāng)年可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。 　　(2)負(fù)債預(yù)測。測試區(qū)間內(nèi)各年度末的負(fù)債=上年末的負(fù)債+當(dāng)年的負(fù)債變化。其中，當(dāng)年的負(fù)債變化=當(dāng)年的責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差+當(dāng)年的資本性負(fù)債變化+保戶儲(chǔ)金及投資款變化+當(dāng)年的其他負(fù)債變化。如果保險(xiǎn)公司的資本性負(fù)債、保戶儲(chǔ)金及投資款無重大影響，可合并至其他負(fù)債中預(yù)測。 　　4、償付能力預(yù)測 　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在前述預(yù)測的基礎(chǔ)上，對(duì)測試區(qū)間內(nèi)各年度末的償付能力狀況進(jìn)行預(yù)測，即對(duì)最低資本和實(shí)際資本進(jìn)行預(yù)測。 　　(1)最低資本預(yù)測。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)保監(jiān)會(huì)制定的計(jì)算最低資本的相關(guān)規(guī)定對(duì)測試區(qū)間內(nèi)各年度末的最低資本進(jìn)行預(yù)測。 　　(2)實(shí)際資本預(yù)測。實(shí)際資本=認(rèn)可資產(chǎn)-認(rèn)可負(fù)債。 　　①認(rèn)可資產(chǎn)=當(dāng)年末的資產(chǎn)×資產(chǎn)認(rèn)可比例。其中，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)各年度末的資產(chǎn)認(rèn)可比例與報(bào)告年度末的資產(chǎn)認(rèn)可比例保持一致，即資產(chǎn)認(rèn)可比例=報(bào)告年度末認(rèn)可資產(chǎn)÷報(bào)告年度末資產(chǎn)。如果測試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)組合的變化對(duì)資產(chǎn)認(rèn)可比例有重大影響，保險(xiǎn)公司可對(duì)測試區(qū)間內(nèi)各年末使用的資產(chǎn)認(rèn)可比例作相應(yīng)調(diào)整，并說明調(diào)整依據(jù)。 　　②認(rèn)可負(fù)債的預(yù)測主要考慮責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債等對(duì)認(rèn)可負(fù)債有重大影響的負(fù)債項(xiàng)目。如果保險(xiǎn)公司的資本性負(fù)債、保戶儲(chǔ)金及投資款對(duì)預(yù)測結(jié)果有重大影響，應(yīng)該單獨(dú)對(duì)其認(rèn)可價(jià)值進(jìn)行預(yù)測，否則可合并在其他負(fù)債中預(yù)測。 　　資本性負(fù)債的變化主要是指保險(xiǎn)公司募集的次級(jí)債確認(rèn)為認(rèn)可負(fù)債的變化。保戶儲(chǔ)金及投資款是指保險(xiǎn)公司根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品精算工作的通知》(保監(jiān)發(fā)〔2008〕123號(hào))計(jì)算的投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的投資金責(zé)任準(zhǔn)備金。對(duì)于有重大影響的保戶儲(chǔ)金及投資款，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃中的新產(chǎn)品發(fā)行、既有產(chǎn)品的收益現(xiàn)金流和退保率假設(shè)等，預(yù)測相應(yīng)的負(fù)債和認(rèn)可負(fù)債。 　　其他負(fù)債部分是除責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債等有重大影響的負(fù)債以外的所有其他負(fù)債，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)假設(shè)測試區(qū)間內(nèi)的其他負(fù)債占認(rèn)可負(fù)債的比例與報(bào)告年度末相同。 　　六、關(guān)于不利情景測試 　　本規(guī)則將不利情景分為必測和自測兩類。中國保監(jiān)會(huì)將根據(jù)行業(yè)情況確定統(tǒng)一的必測不利情景，所有保險(xiǎn)公司都要進(jìn)行測試。中國保監(jiān)會(huì)會(huì)在必要的情況下對(duì)必測不利情景進(jìn)行調(diào)整，以適當(dāng)反映行業(yè)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)。 　　自測不利情景由保險(xiǎn)公司自行確定，本規(guī)則要求保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)至少考慮一種自測不利情景。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、歷史經(jīng)驗(yàn)以及對(duì)未來市場環(huán)境的預(yù)期等因素，選擇最能反映公司可能面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)的情景作為自測不利情景進(jìn)行測試。 　　不利情景的測試只是在預(yù)測假設(shè)上與基本情景測試有所區(qū)別，在測試程序上兩者完全相同，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)則第10條規(guī)定的程序預(yù)測各種不利情景下的償付能力狀況。 　　七、關(guān)于測試結(jié)果 　　無論在基本情景還是不利情景下，在測試區(qū)間的任一年度末，如果預(yù)測的償付能力充足率低于100%，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)說明準(zhǔn)備采取的管理措施。 　　保險(xiǎn)公司根據(jù)本規(guī)則進(jìn)行的動(dòng)態(tài)償付能力測試的結(jié)果不作為監(jiān)管部門采取監(jiān)管措施的直接依據(jù)。但出現(xiàn)償付能力充足率預(yù)測數(shù)低于100%的情況時(shí)，監(jiān)管部門在認(rèn)為必要的時(shí)候可向保險(xiǎn)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人了解情況，如相應(yīng)管理措施的制定和落實(shí)等。 　　八、關(guān)于披露 　　(一)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在償付能力報(bào)表附注中披露以下信息： 　　1、各業(yè)務(wù)類別現(xiàn)金流的預(yù)測方法、預(yù)測使用的軟件以及對(duì)預(yù)測模型的簡要描述; 　　2、基本情景中賠付率、費(fèi)用率假設(shè)的最優(yōu)估計(jì)與實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的偏差性分析。這種偏差性分析主要是檢驗(yàn)基本情景下假設(shè)的最優(yōu)估計(jì)與預(yù)測后實(shí)際發(fā)生的情況是否一致; 　　3、基本情景中除保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、賠付率、賠付模式、各項(xiàng)費(fèi)用率、投資收益率以外的其他假設(shè)，以及確定這些假設(shè)的依據(jù)。例如，對(duì)有重大影響的投資型產(chǎn)品的“保戶儲(chǔ)金及投資款”的預(yù)測使用的假設(shè); 　　4、對(duì)測試區(qū)間內(nèi)資產(chǎn)認(rèn)可比例的調(diào)整情況及調(diào)整依據(jù); 　　5、針對(duì)償付能力充足率低于100%的測試結(jié)果，保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備采取的管理措施。 　　(二)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照明細(xì)表DST-8、明細(xì)表DST-9、明細(xì)表DST-10、明細(xì)表DST-11、明細(xì)表DST-12、明細(xì)表DST-13和明細(xì)表DST-14規(guī)定的格式和內(nèi)容披露以下信息： 　　1、測試對(duì)象的分類和相應(yīng)的處理方法，以及與前一年度的差異; 　　2、保費(fèi)增長率、保費(fèi)自留比例、保費(fèi)賺取比例、各項(xiàng)費(fèi)用率、賠付率、賠付模式、投資收益率等基本情景假設(shè)以及確定這些假設(shè)的依據(jù); 　　3、自測不利情景采用的假設(shè)及采用這些假設(shè)的依據(jù); 　　4、基本情景和各個(gè)不利情景下測試區(qū)間內(nèi)各時(shí)間段的預(yù)測利潤表。 　　九、關(guān)于附則 　　本規(guī)則自2010年年度償付能力報(bào)告編報(bào)起施行，即2010年度及以后期間的償付能力報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)則編報(bào)。