第一章 總 則?? 第一條 為了加強對政府投資項目的審計監督，規范建設行為,提高投資效益，根據《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機關國家建設項目審計準則》、《蘭州市國家建設項目審計監督辦法》等法規、規章的有關規定，結合本市實際，制定本規定。? 第二條 本規定適用于本市政府投資項目的跟蹤審計監督。? 本規定所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計部門對政府投資項目的前期準備階段、建設實施階段和竣工交付階段進行全過程的審計監督。? 本規定所稱政府投資項目，是指使用財政預算資金（含國債資金）、政府專項資金、政府統一借貸資金的建設項目以及其他政府投資項目。? 第三條 市審計部門主管本市政府投資項目跟蹤審計工作，負責本規定的組織實施。縣、區審計部門按照市審計部門和縣、區人民政府的統一安排和部署，負責有關政府投資項目的跟蹤審計工作。? 發展改革、建設、財政、規劃、國土資源等相關部門應當在各自職責權限范圍內，協同配合作好政府投資項目跟蹤審計工作。? 政府投資項目實施法人單位和與之有關的勘察、設計、施工、監理等單位，應當接受審計部門的審計監督，配合作好審計工作。? 第四條 政府投資項目跟蹤審計實行計劃管理。? 市審計部門應當按照市人民政府和上級審計部門的要求，編制全市政府投資項目跟蹤審計計劃，報請市人民政府批準后組織實施。? 經市人民政府批準的政府投資項目跟蹤審計計劃，市審計部門應當自批準之日起15日內抄送市發展改革、建設、財政、規劃、國土資源等部門和與之相關的項目實施法人單位。? 第五條 審計部門對政府投資項目進行跟蹤審計時，建設單位為被審計單位。? 審計部門對勘察、設計、拆遷、施工、監理、采購等相關單位與政府投資項目直接有關的財務收支情況進行審計時，該單位為被審計單位。? 第六條 審計部門依照法律、法規、規章規定的職權和程序，對政府投資項目獨立行使審計監督權。? 進行政府投資項目跟蹤審計，應當遵循全面審計與突出重點相結合和客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。? 第七條 審計部門可以根據政府投資項目跟蹤審計的具體情況和實際需要，組織和聘請其他專業技術人員參與審計。? 聘請審計人員所需的審計經費，按被審計項目總投資的0．5%的比例提取。? 審計經費列入項目建設成本。 第二章 審計內容 第八條 對政府投資項目的跟蹤審計，主要包括以下內容：? （一）概算編制及基本建設程序執行情況；? （二）資金來源及使用情況；? （三）項目建設實施情況；? （四）設備、材料和其他物資采購情況； ? （五）建設項目竣工交付情況。? 第九條 對政府投資項目的概算和基本建設程序執行情況的跟蹤審計，主要包括以下內容：? （一）建設項目概算編制的建設規模和建設標準是否與批復的設計文件相符，有無超規模、超標準和高估冒算的問題，概算編制是否嚴格執行了國家有關概算的編制規定和費用標準；? （二）建設項目建議書、可行性研究報告、初步設計、概算批復、環境影響評估報告、地震安全性評價報告、建設規劃及施工許可文件、環保及消防批準文件、項目設計及設計圖審核文件等相關審批文件是否齊全； （三）建設項目征地、拆遷補償費是否符合有關規定和標準，有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準以及損害拆遷人和被拆遷人的利益等問題；? （四）建設項目勘查、設計、施工、監理等單位的資質； （五）涉及項目概算和基本建設程序的其他情況。? 第十條 對政府投資項目資金來源及使用情況的跟蹤審計，主要包括以下內容：? (一)建設項目資金來源是否合法、合理；? (二)建設資金籌措是否與建設項目的立項文件規定相一致；? （三）建設資金是否按期到位，是否按工程進度付款；? （四）建設資金是否專戶存儲、專款專用，有無擠占、挪用建設項目資金等問題；? （五）建設成本核算和財務管理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工結算； （六）建設單位管理費用的計取范圍和標準是否符合有關規定和核定的比例，是否超出概算控制金額；? （七）涉及建設資金來源和使用的其他情況。? 第十一條 對政府投資項目實施情況的跟蹤審計，主要包括以下內容：? （一）建設項目有關合同與招標文件和投標文件承諾是否一致；? （二）建設項目有關合同履行過程中有無違法分包、轉包工程等情況；? （三）工程設計變更、施工現場簽證手續是否合規、及時、完整、真實；? （四）設計變更中的隱蔽工程及其他重大隱蔽工程、土方回填和外運的相關情況；? （五）施工合同中工程變更及額外工程內容的真實合法性，包括程序是否規范、價款是否合理等；? （六）單項工程結算資料是否及時報送相關部門； ? （七）抽查直接涉及項目建設的設計、招標代理、造價咨詢、監理、采購等有關情況；? （八）涉及項目實施的其他情況。? 第十二條 對政府投資項目設備、材料和其他物資采購的跟蹤審計，主要包括以下內容：? （一）設備、材料和其他物資采購的實際價格是否與訂貨合同、招投標資料相符；? （二）建設單位關聯企業所提供設備、材料和其他物資的價格是否合理，有無從中加價、人為提高經營利潤等問題；? （三）建設單位已購設備、材料和其他物資是否適用于該建設項目；? （四）主要設備、材料和其他物資的采購方式是否合法、合理；? （五）涉及設備、材料和其他物資采購的其他情況。? 第十三條 對政府投資項目竣工交付階段的跟蹤審計，主要包括以下內容：? （一）竣工決算編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合法、合理；? （二）征地拆遷及各種費用支出是否真實，其分攤是否合理，有無擠占建設投資等問題；? （三）設計文件是否完成，竣工圖紙與實際是否一致；? （四）甲、乙雙方材料結算結果和材料差價計算是否準確，結算憑證是否合法；? （五）項目建設期間基建收入的形成和工程投資節余資金分配比例是否真實、合法；? （六）建設單位預留建設項目收尾工程投資是否真實、合法；? （七）有無拖欠工程款和拖欠工人工資等情況；? （八）建設項目投資效益情況；? （九）涉及建設項目竣工交付的其他情況。 第三章 審計方式 第十四條 審計部門對政府投資項目進行跟蹤審計，主要采取下列方式：? （一）定期審計，將建設全過程劃分為若干階段進行審計或者分期實施跟蹤審計；? （二）定點審計，將建設項目確定若干重點環節進行跟蹤審計；? （三）駐場審計，審計部門派出審計人員進駐項目建設現場對項目進行全過程跟蹤審計。 第十五條 審計部門應當將項目建設程序、合同簽訂、征地拆遷、安置補償、材料采購、隱蔽工程、設計變更、工程結算和決算、資金支出等環節作為基礎和重點，按照下列方法進行跟蹤審計：? （一）建設項目審批程序環節，運用審閱、對比等審計方法對建設單位提供的各審批階段資料、文件的真實性、完整性、合法性進行詳細審核；? （二）征地、拆遷補償安置環節，通過對征地拆遷補償安置對象的走訪、調查，核實相關單位是否按簽訂的合同、協議進行補償安置，并通過審核相關單位的財務會計資料，檢查征地、拆遷補償安置資金是否及時到位，管理使用是否合法、合理，有無擠占、挪用等問題；? （三）工程招投標環節，審計人員通過列席相關招標、開標、評標或者比選等會議，對施工、設計、監理、供貨單位招投標程序的合法性進行監督； ? （四）合同簽訂環節，在合同形成初稿、尚未簽字生效前，參與審查合同相關條款的合法性、合理性和有效性； （五）主要設備、材料和其他物資采購環節，采用比價、詢價、核對等方法，審核采購的方式是否合法、合理，采購價格是否符合市場情況，材料、設備采購的規格、型號、數量是否與合同要求相符，入庫、發出、使用是否符合規定，庫存是否賬賬相符、賬實相符；? （六）隱蔽工程環節，對設計變更中的隱蔽工程及其他重大隱蔽工程的真實性進行現場計量；? （七）設計變更環節，運用現場調查、統計、咨詢等方法，審核設計變更的必要性、真實性和可行性；? （八）工程結算環節，運用計算、查詢、調查、測量、觀察、分析等方法，審核被審計單位提供的相關合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程施工圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單、工程結算單等資料的合法性和真實性，并據此審定工程的實際造價；? （九）財務收支環節，采取審核、分析、計算等方法，對建設項目財務收支賬冊、憑證、報表、交付使用財產清單、項目節余物資清單、竣工決算報表和建設資金來源、使用、管理情況以及會計科目設置、財務核算、內控制度、投資效益進行綜合審計。? 第十六條 政府投資項目跟蹤審計中，財務審計每季度進行一次，工程施工審計應定期或者不定期進行現場抽查。具體審計時間，由審計部門確定或者與被審計單位商定。? 每項審計，都應當確定明確、具體的審計期限并按期完成，不得因審計影響政府投資項目的建設進度。? 第十七條 審計部門派出的審計組應當在建設項目施工現場設立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通機制，參加項目實施例會，收集、掌握建設項目的進展等相關情況，定期或不定期地組織工程審計專題會議。? 第十八條 審計部門及其審計人員應當按照“跟蹤審計、分期報告、及時反饋、督察糾正”的原則，對審計中發現的問題提出明確具體的整改意見和建議，并填制《政府投資項目跟蹤審計意見單》；對單位工程或分項工程審核完畢后,應當填制《工程造價審定單》。? 《政府投資項目跟蹤審計意見單》和《工程造價審定單》由審計部門派出的審計組填制，經審計部門審核后，發給被審計單位。? 審計部門應當將《政府投資項目跟蹤審計意見單》和《工程造價審定單》同時抄送建設項目主管部門和其他相關行政主管部門。? 第十九條 審計部門及其派出的審計組應當建立跟蹤審計項目臺賬，及時登記審計時間、審計事實、發現的問題、審計意見和建議以及被審計單位的整改情況，并匯總審計成果。? 第二十條 跟蹤審計結束后，審計部門及其派出的審計組應當依據項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況，對該建設項目的經濟效益、社會效益和環境效益作出綜合性的基本評價。 第四章 審計責任 第二十一條 被審計單位在接受政府投資項目跟蹤審計過程中，應當遵守下列規定：? （一）積極配合審計部門及其派出的審計組和審計人員依法履行審計職責；? （二）如實提供與審計事項有關的資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責；? （三）簽訂相關合同時，應在合同形成初稿、尚未簽字生效前，送審計組審計；? （四）在項目建設過程中，若有重大變更或者有嚴重影響工程造價等事項，應通知審計人員參加有關會議，并以書面形式說明需要變更的工程內容和施工方案；? （五）在隱蔽工程、土方回填和外運前應事先通知審計人員；? （六）對審計組出具的《政府投資項目跟蹤審計意見單》中指出的問題和建議應及時進行整改；如有不同意見，應在接到《政府投資項目跟蹤審計意見單》之日起3個工作日內向審計組書面提出；? （七）在支付工程進度款時，不論采取何種結算方式，都應先審計、后結算；? （八）認真落實審計決定；? （九）與審計有關的其他規定。? 第二十二條 審計部門及其派出的審計組和審計人員在跟蹤審計過程中，應當遵守下列規定：? （一）各項審計紀律和廉政紀律以及回避制度； ? （二）做好審前調查工作，編制跟蹤審計工作方案，按規定期限完成審計并保證審計質量；? （三）根據《審計準則》和《審計質量控制辦法》等有關規定和要求，及時完成“審計證據”、“審計工作底稿”和“審計工作記錄”；? （四）及時、準確填寫《政府投資項目跟蹤審計意見單》，對被審計單位提出的書面意見應自收到之日起2個工作日內給予書面答復；? （五）對合同、隱蔽工程、土方回填和外運的審計應在2個工作日內出具《政府投資項目跟蹤審計意見單》；? （六）分期出具工程項目造價審定單，在被審計單位提供資料完備的情況下，應當在10個工作日內出具《造價審定單》，向被審計單位告知審定結果；? （七）根據建設項目實施進展情況，分階段向審計部門提供概算編制及建設程序審計報告，征地、拆遷審計報告，已完成單位工程或分項工程結算報告以及竣工決算審計報告； ? （八）在跟蹤審計過程中，對查出的違法、違規行為及時向審計部門匯報。? 第二十三條 對審計中發現的違法、違規行為，由審計部門依據相關審計法律、法規、規章的有關規定予以處罰。? 審計人員違反審計規定，出現審計質量過錯的，按照相關審計法律、法規、規章的有關規定和審計過錯責任追究的有關規定予以處理。 第五章 附 則 第二十四條 本規定自公布之日起施行。 〖2007年1月12日 蘭政發【2007】3號文件公布〗