（一九九七年一月一日　中國注冊會計師協(xié)會） 第一章　總則 　　第一條　為了規(guī)范會計師事務所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》，制定本準則。 　　第二條　本準則所稱質(zhì)量控制，是指會計師事務所為確保審計質(zhì)量符合獨立審計準則的要求而制定和運用的控制政策與程序。 　　第三條　本準則所稱控制政策，是指會計師事務所為確保審計質(zhì)量符合獨立審計準則的要求而采取的基本方針及策略。 　　第四條　本準則所稱控制程序，是指會計師事務所為貫徹執(zhí)行質(zhì)量控制政策而采取的具體措施及方法。 　　第五條　會計師事務所對非審計業(yè)務的質(zhì)量控制，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。 第二章　一般原則 　　第六條　會計師事務所應當合理制定以下兩個層次的質(zhì)量控制政策與程序： 　　（一）會計師事務所審計工作的全面質(zhì)量控制政策與程序； 　　（二）各審計項目的質(zhì)量控制程序。 　　第七條　會計師事務所應當合理運用全面質(zhì)量控制政策與程序，以使所有審計工作符合獨立審計準則的要求。 　　第八條　會計師事務所應當合理運用審計項目的質(zhì)量控制程序，以使各審計項目的審計工作遵照獨立審計準則進行。 第三章　全面質(zhì)量控制 　　第九條　會計師事務所制定全面質(zhì)量控制政策與程序，應當考慮下列因素： 　　（一）業(yè)務規(guī)模與范圍； 　　（二）組織形式及業(yè)務部門的設置； 　　（三）分支機構的設置及區(qū)域分布情況； 　　（四）成本與效益原則； 　　（五）人員素質(zhì)及構成； 　　（六）其他。 　　第十條　會計師事務所應當根據(jù)不同的全面質(zhì)量控制政策，合理制定和有效實施相應的全面質(zhì)量控制程序。 　　第十一條　會計師事務所應當制定和運用以下方面的質(zhì)量控制政策： 　　（一）職業(yè)道德原則； 　　（二）專業(yè)勝任能力； 　　（三）工作委派； 　　（四）督導； 　　（五）咨詢； 　　（六）業(yè)務承接； 　　（七）監(jiān)控。 　　第十二條　會計師事務所應當要求并督促全體專業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則。 　　第十三條　會計師事務所應當確保全體專業(yè)人員達到并保持履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務。 　　會計師事務所應當為全體專業(yè)人員提供適當?shù)膶I(yè)培訓，以提高其專業(yè)勝任能力。 　　第十四條　會計師事務所應當將審計工作委派給具有相應專業(yè)勝任能力的人員。 　　第十五條　會計師事務所應當建立分級督導制度，并要求各級督導人員對各層次的審計工作進行指導、監(jiān)督和復核。 　　督導人員是指對審計工作負有指導、監(jiān)督和復核責任的各級人員，包括會計師事務所業(yè)務負責人、對審計項目負直接責任的注冊會計師和負有督導責任的其他人員。 　　第十六條　會計師事務所在必要時應當向有關專家咨詢。 　　第十七條　會計師事務所承接審計業(yè)務，應當考慮其自身能力和獨立性，以及被審計單位管理當局是否正直、誠實等因素。 　　第十八條　會計師事務所應當對質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況進行監(jiān)控。 　　第十九條　會計師事務所應當適當方式將全面質(zhì)量控制政策與程序傳達到全體專業(yè)人員，以確保正確理解和執(zhí)行。 第四章　審計項目的質(zhì)量控制 　　第二十條　負直接責任的注冊會計師應當執(zhí)行全面質(zhì)量控制政策與程序中適用于審計項目的質(zhì)量控制程序。 　　第二十一條　督導人員應當考慮助理人員的專業(yè)勝任能力等因素，合理確定對其工作進行指導、監(jiān)督和復核的方式及程度。 　　第二十二條　督導人員對助理人員進行指導時，應當使其明確： 　　（一）工作責任； 　　（二）擬實施的具體審計程序的審計目標； 　　（三）被審計單位的業(yè)務性質(zhì)及需要特別關注的重大會計、審計問題； 　　（四）其他可能影響具體審計程序的事項。 　　第二十三條　督導人員在審計期間應當履行以下監(jiān)督職責： 　　（一）監(jiān)督審計過程； 　　（二）了解重大會計、審計問題并及時提出處理意見，如有必要，可適當修改審計計劃； 　　（三）解決專業(yè)判斷分歧，必要時，應向適當人員咨詢。 　　第二十四條　督導人員應當對助理人員的工作進行復核，以合理保證： 　　（一）審計工作已按具體審計計劃的要求進行； 　　（二）工作過程及其結果已適當記錄； 　　（三）所有重大審計問題已適當解決，或反映在審計結論中； 　　（四）預定的具體審計程序的審計目標已實現(xiàn)； 　　（五）形成的審計結論與審計工作結果一致，并支持審計意見。 　　第二十五條　督導人員應當及時復核： 　　（一）總體審計計劃與具體審計計劃； 　　（二）對固有風險與控制風險的評估，包括根據(jù)符合性測試結果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改； 　　（三）進行實質(zhì)性測試所取得的審計證據(jù)及形成的審計結論； 　　（四）會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。 　　第二十五條　督導人員應當及時復核： 　　（一）總體審計計劃與具體審計計劃； 　　（二）對固有風險與控制風險的評估，包括根據(jù)符合性測試結果對總體審計計劃和具體審計計劃所做的修改； 　　（三）進行實質(zhì)性測試所取得的審計證據(jù)及形成的審計結論； 　　（四）會計報表、審計調(diào)整事項和審計報告草稿。 　　第二十六條　在出具審計報告前，會計師事務所可根據(jù)需要委派未直接參與審計的人員進行必要的復核。 第五章　　附則 　　第二十七條　本準則由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。 　　第二十八條　本準則自１９９７年１月１日起施行。