（2000年5月19日　農(nóng)發(fā)行字[2000]78號(hào)） 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行： 　　為切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行財(cái)務(wù)管理制度》有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)費(fèi)開支實(shí)撥資金管理與核算暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》印發(fā)各行執(zhí)行，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 　　一、各行要認(rèn)真組織學(xué)習(xí)并全面貫徹落實(shí)《暫行辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出管理，規(guī)范財(cái)務(wù)開支行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、準(zhǔn)確。 　　二、各行要按本辦法要求設(shè)置專用會(huì)計(jì)科目，建立健全相應(yīng)的賬簿資料，嚴(yán)格相關(guān)賬務(wù)處理手續(xù)。 　　三、本辦法自文到之日起執(zhí)行，各省級(jí)分行可根據(jù)《暫行辦法》制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則。各行在執(zhí)行中遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)向總行報(bào)告。 附： 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行經(jīng)費(fèi)開支實(shí)撥資金管理與核算暫行辦法 ?第一章　基本規(guī)定 　?第一條　為了切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)有關(guān)制度法規(guī)，結(jié)合我行財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和要求，特制定本辦法。 　?第二條　本辦法適用于中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行地（市）分行與縣（市）支行經(jīng)費(fèi)開支的管理與核算，有條件的省分行對(duì)所轄地（市）分行亦可實(shí)行該辦法。 　?第三條　實(shí)撥資金的經(jīng)費(fèi)開支包括業(yè)務(wù)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用性支出。列支內(nèi)容及核算要求按照財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 　?第四條　業(yè)務(wù)管理費(fèi)實(shí)行指標(biāo)管理與實(shí)撥資金相結(jié)合的管理辦法。即業(yè)務(wù)管理費(fèi)開支應(yīng)控制在上級(jí)行下達(dá)的計(jì)劃指標(biāo)之內(nèi)，下級(jí)行所需的經(jīng)費(fèi)資金由上級(jí)行實(shí)撥。實(shí)行經(jīng)費(fèi)實(shí)撥資金管理后，下級(jí)行不得突破上級(jí)行核定的計(jì)劃指標(biāo)額度和下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)資金。 　?第五條　下級(jí)行根據(jù)按季（月）核定的指標(biāo)向上級(jí)行編報(bào)計(jì)劃。編報(bào)的計(jì)劃要做到編報(bào)及時(shí)、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、簽章齊全、說明全面，報(bào)上級(jí)行審核的憑證、報(bào)表等，必須實(shí)事求是，并對(duì)憑證的真實(shí)、合規(guī)性負(fù)責(zé)。 　?第六條　縣（市）支行的經(jīng)費(fèi)開支實(shí)行“報(bào)審制”，先報(bào)后支。 　?第七條　要堅(jiān)持財(cái)務(wù)費(fèi)用開支的預(yù)決算制度、簽報(bào)制度及“集體討論”制度，專項(xiàng)費(fèi)用要逐級(jí)報(bào)審，大額支出要集體討論并記錄，實(shí)行規(guī)定權(quán)限內(nèi)的費(fèi)用審批辦法，專項(xiàng)費(fèi)用、大額費(fèi)用未經(jīng)批準(zhǔn)不得列支。 　?第八條　各分、支行要按照財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，調(diào)配合格的財(cái)會(huì)人員，落實(shí)財(cái)務(wù)管理的具體措施，分工協(xié)作，正確進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用支出的會(huì)計(jì)核算。 ?　　　　　　　　　　 第二章　核算辦法 　?第九條　設(shè)置專用科目 　　（一）增設(shè)“２３２經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金”科目。該科目為核撥經(jīng)費(fèi)的上級(jí)行使用的資產(chǎn)類科目，按所屬接受經(jīng)費(fèi)撥款的下級(jí)行分戶明細(xì)反映，借方反映預(yù)撥下級(jí)行的經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)資金，貸方反映收回下級(jí)行的經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)資金，余額在借方，歸并在資產(chǎn)負(fù)債表中其他流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)中。 　　（二）增設(shè)“４３１經(jīng)費(fèi)存款”科目。該科目為接受經(jīng)費(fèi)撥款的下級(jí)行使用的負(fù)債類科目，借方反映下級(jí)行支付的有關(guān)經(jīng)費(fèi)開支，貸方反映收到上級(jí)行下?lián)艿慕?jīng)費(fèi)資金或收回上級(jí)行不予批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)開支，余額在貸方。該科目不能出現(xiàn)借方余額或貸方紅數(shù)，歸并在資產(chǎn)負(fù)債表中其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)中。 　?第十條　下級(jí)行要根據(jù)核定的經(jīng)費(fèi)計(jì)劃，上報(bào)經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)項(xiàng)目，大額開支要附詳細(xì)文字說明，經(jīng)上級(jí)行審查后據(jù)以核撥周轉(zhuǎn)金。 　?第十一條　上級(jí)行根據(jù)下級(jí)行上報(bào)的經(jīng)費(fèi)開支計(jì)劃核撥經(jīng)費(fèi)資金，上、下級(jí)行分別在“經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金”和“經(jīng)費(fèi)存款”科目核算，經(jīng)費(fèi)資金專戶核算，專款專用，下級(jí)行的一切經(jīng)費(fèi)開支均通過撥入的經(jīng)費(fèi)存款核算。 　?第十二條　下級(jí)行經(jīng)費(fèi)開支在未經(jīng)上級(jí)行審核同意列入相關(guān)費(fèi)用賬戶前，要真實(shí)準(zhǔn)確反映已開支的費(fèi)用情況。可按有關(guān)費(fèi)用科目的明細(xì)賬戶設(shè)立序時(shí)明細(xì)賬，進(jìn)行序時(shí)登記反映，經(jīng)上級(jí)行審核批準(zhǔn)后再填制匯總記賬憑證，分別記入相關(guān)費(fèi)用賬戶。對(duì)賬戶反映不符合規(guī)定或不應(yīng)列支的，應(yīng)根據(jù)上級(jí)行意見進(jìn)行調(diào)整或收繳。 　?第十三條　上級(jí)行要完善審查審批制度，規(guī)定審查審批權(quán)限。財(cái)會(huì)部門要設(shè)立審查情況登記簿，反映所屬計(jì)劃與費(fèi)用開支報(bào)審情況。妥善安排時(shí)間、人員對(duì)下級(jí)行上報(bào)的費(fèi)用計(jì)劃及開支憑證認(rèn)真審查，可采取集中審查或事后檢查相結(jié)合的辦法。 　?第十四條　經(jīng)審查同意后下級(jí)行將已開支費(fèi)用記入相關(guān)費(fèi)用賬戶，并同額歸還經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金。下級(jí)行匯總當(dāng)期開支的費(fèi)用單據(jù)、憑證，并填制開支明細(xì)表兩份，報(bào)上級(jí)行審查（審查憑證或?qū)彶閳?bào)表由省分行確定）。上級(jí)行在憑證或報(bào)表上加蓋“已審查”戳記后，下級(jí)行據(jù)以將費(fèi)用單據(jù)按財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定列入相關(guān)賬戶，并同額劃繳預(yù)撥的經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金。未經(jīng)審查同意的，不得列入相關(guān)費(fèi)用科目賬戶。 　?第十五條　上級(jí)行要按費(fèi)用計(jì)劃嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)資金的撥付，并要定期核對(duì)，以防止周轉(zhuǎn)資金長(zhǎng)期在途。年終要確保各項(xiàng)開支納入損益核算、不得在經(jīng)費(fèi)存款或經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金科目掛賬。 　?第十六條　地（市）分行管理機(jī)關(guān)的費(fèi)用開支亦應(yīng)在營業(yè)部單獨(dú)開立經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金賬戶，按核定的計(jì)劃控制支出。 ?第三章　賬務(wù)處理手續(xù) 　　一、核撥經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金 　　上級(jí)行財(cái)會(huì)部門依據(jù)各行上報(bào)的費(fèi)用計(jì)劃，經(jīng)審查后預(yù)撥各行。地（市）分行、縣支行分別在經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金和經(jīng)費(fèi)存款科目核算。 　　（一）地市行財(cái)會(huì)部門撥出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金——××行戶 　　　貸：聯(lián)行往賬 　　（二）縣支行營業(yè)部收到時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：聯(lián)行來賬 　　　貸：經(jīng)費(fèi)存款——本行戶 　　二、實(shí)際開支業(yè)務(wù)管理費(fèi)用 　　先通過經(jīng)費(fèi)存款支付，待上級(jí)行審查后再納入相關(guān)費(fèi)用賬戶核算。 　　（一）現(xiàn)金支付費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：經(jīng)費(fèi)存款 　　　貸：現(xiàn)金 　　（二）通過同城票據(jù)交換或匯兌等轉(zhuǎn)賬方式支付費(fèi)用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：經(jīng)費(fèi)存款 　　　貸：存放同業(yè)款項(xiàng)（或聯(lián)行往賬） 　　在開支業(yè)務(wù)費(fèi)用的同時(shí)，還要在相關(guān)賬戶中如實(shí)登記財(cái)務(wù)開支序時(shí)明細(xì)賬，并據(jù)以填列“業(yè)務(wù)費(fèi)用開支明細(xì)表”。序時(shí)明細(xì)賬由各行根據(jù)有關(guān)費(fèi)用賬戶的核算要求設(shè)立，具體核算規(guī)定由各省分行根據(jù)報(bào)審方式和內(nèi)容確定。 　　三、核銷和收繳經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金 　　對(duì)下級(jí)行的費(fèi)用開支可采取定期報(bào)審，大額開支或特殊情況亦可不定期隨時(shí)報(bào)審。報(bào)審時(shí)縣（市）支行編制費(fèi)用開支情況表，附有關(guān)費(fèi)用單據(jù)憑證（采取報(bào)表審查的不附憑證）交上級(jí)行財(cái)會(huì)部門審核，財(cái)會(huì)部門將其與原批復(fù)的預(yù)算進(jìn)行對(duì)照，剔除不符合規(guī)定的或超范圍的后準(zhǔn)予列賬核銷。上級(jí)行據(jù)以同額收繳經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金，并留存一份開支明細(xì)表備查；下級(jí)行將有關(guān)單據(jù)憑證根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)費(fèi)用有關(guān)科目的核算要求，分別列入相關(guān)費(fèi)用賬戶。對(duì)已審查并同意列支的單據(jù)憑證或報(bào)表要加蓋“已審查”戳記。 　　（一）地市行核銷收繳經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金。會(huì)計(jì)分錄： 　　借：聯(lián)行往賬 　　　貸：經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)金——××行戶 　　（二）縣支行根據(jù)審查情況分別處理 　　對(duì)同意核銷的，分別納入相關(guān)費(fèi)用賬戶核算，會(huì)計(jì)分錄： 　　借：業(yè)務(wù)管理費(fèi)——××行戶 　　　　其他營業(yè)支出——××行戶 　　　貸：聯(lián)行來賬 　　對(duì)應(yīng)剔除的報(bào)銷內(nèi)容，有關(guān)行必須積極追回，收回時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 　　借：現(xiàn)金 　　　貸：經(jīng)費(fèi)存款 　　同時(shí)，要相應(yīng)調(diào)整序時(shí)明細(xì)賬。 　?第十七條　為便于操作，各行可將審查當(dāng)期開支與審批下期計(jì)劃同時(shí)進(jìn)行。