各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，深圳市注冊會計師協(xié)會： 　　《會計師事務所綜合評價辦法（試行）》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第四屆常務理事會審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。 　　附件：《會計師事務所綜合評價辦法（試行）》 中國注冊會計師協(xié)會 二○○六年十一月三日 會計師事務所綜合評價辦法（試行） 　　第一條　為綜合評價會計師事務所（以下簡稱事務所）的整體質(zhì)量，引導提升專業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，促進注冊會計師行業(yè)健康快速發(fā)展，提高服務社會經(jīng)濟發(fā)展的能力，制定本辦法。 　　第二條　中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）負責組織事務所綜合評價工作，并公布綜合評價的有關(guān)信息。 　　第三條　事務所綜合評價每年進行一次。 　　第四條　經(jīng)批準設立的事務所，除具有下列情形之一者外，均可參加綜合評價： 　　（一）未持續(xù)達到規(guī)定的設立條件； 　　（二）未按時履行會員義務； 　　（三）填報綜合評價信息嚴重失實； 　　（四）因故終止； 　　（五）中注協(xié)認定不能參加綜合評價的其他情形。 　　第五條　符合本辦法第四條規(guī)定的事務所，可自愿申請參加綜合評價。每年3月31日前，填寫《會計師事務所綜合評價基本情況表》（以下簡稱《情況表》），上報所在地的省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省級協(xié)會）審核。 　　事務所跨省級行政區(qū)設立的分所，每年3月31日前，填寫《會計師事務所分所綜合評價基本情況表》（以下簡稱《分所情況表》），上報分所所在地的省級協(xié)會審核。 　　事務所在所在省級行政區(qū)內(nèi)設立的分所的相關(guān)數(shù)據(jù)在《情況表》內(nèi)合并填報。 　　第六條　事務所在填報《情況表》前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事務所參加綜合評價。 　　合并、分立的事務所應提交工商管理部門變更登記手續(xù)的證明、相關(guān)決議、協(xié)議等證明材料。 　　第七條　事務所及其分所應對《情況表》、《分所情況表》內(nèi)容的真實性負責。 　　第八條　省級協(xié)會負責審核本地區(qū)事務所填報的《情況表》和本地區(qū)分所填報的《分所情況表》，在每年的4月30日前，上報中注協(xié)。 　　第九條　每年5月份，中注協(xié)根據(jù)情況進行抽查。如發(fā)現(xiàn)填報情況嚴重失實，取消事務所當年及下一年度綜合評價資格，并通報批評。 　　第十條　每年6月份，中注協(xié)根據(jù)事務所上報的數(shù)據(jù)，按照本辦法的規(guī)定，計算并確認事務所的綜合評價得分。 　　第十一條　每年7月份，中注協(xié)通過認定的網(wǎng)站和報刊，公布綜合評價得分前百家的信息。 　　對于在公布前終止的事務所的信息，不予公布。 　　第十二條　對事務所的綜合評價包括：總收入、注冊會計師人數(shù)、培訓完成率、行業(yè)領(lǐng)軍人才后備人選人數(shù)（以下稱領(lǐng)軍人才人數(shù)）、處罰和懲戒情況等五項指標。 　　（一）總收入，是指事務所上報的、經(jīng)過審計的上一年度會計報表數(shù)據(jù)，不包括具有獨立法人資格的成員所的收入。 　　（二）注冊會計師人數(shù)，是指截至上一年12月31日，事務所在中注協(xié)認定的管理系統(tǒng)中登記的數(shù)據(jù)。 　　（三）培訓完成率，是指截至上一年12月31日，事務所完成規(guī)定繼續(xù)教育學時的注冊會計師人數(shù)占本所注冊會計師人數(shù)的比率。 　　（四）領(lǐng)軍人才人數(shù)，是指事務所在填報《情況表》、《分所情況表》時，已通過中注協(xié)組織的測試并選拔的領(lǐng)軍人才人數(shù)。 　　（五）處罰和懲戒情況，是指截至上一年12月31日的前3年，事務所及其注冊會計師在執(zhí)業(yè)中受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況。 　　第十三條　綜合評價指標中的總收入、注冊會計師人數(shù)、培訓完成率，按照一定的權(quán)重計算得分。 　　領(lǐng)軍人才人數(shù)為直接加分項，每名加0.5分。 　　處罰和懲戒為直接減分項，按照下列不同處罰和懲戒種類減分： 　　（一）事務所受到暫停業(yè)務處罰及與其他處罰并處的，一次減5分；單處警告、沒收違法所得、罰款及以上三項或者兩項處罰并處的，一次減4分；受到公開譴責的，一次減3分；受到通報批評的，一次減2分；受到訓誡的，一次減1分。 　　（二）注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格的，減4分；受到其他行政處罰和行業(yè)懲戒的應減分值，分別按照事務所受到相應行政處罰和行業(yè)懲戒應減分值的50%計算；受到刑事處罰的，按照對事務所的最高處罰減分。 　　第十四條　綜合得分的計算公式如下： 　　綜合評價得分=總收入得分 ＋注冊會計師人數(shù)得分＋培訓完成率得分＋領(lǐng)軍人才人數(shù)得分 - 事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值 　　（一）總收入得分=（某事務所總收入/上一評價年度前100家事務所收入平均值）×70 　　（二）注冊會計師人數(shù)得分=（某事務所注冊會計師人數(shù)/上一評價年度前100家事務所的注冊會計師人數(shù)平均值）×10 　　（三）培訓完成率得分=（某事務所完成繼續(xù)教育的注冊會計師人數(shù)/該事務所的注冊會計師人數(shù)）×20 　　（四）領(lǐng)軍人才人數(shù)得分=領(lǐng)軍人才人數(shù)×0.5 　　（五）事務所和注冊會計師的處罰、懲戒應減分值=Σ[刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的次數(shù)（人數(shù)）×相關(guān)分值] 　　第十五條　本辦法自發(fā)布之日起試行。 　　附表1 　　年　會計師事務所綜合評價基本情況表 ┌───┬──────────────────────┬───────────┬─────┐ │會計師│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　 分所數(shù)量　　　 │　　　　　│ │事務所│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　│ │名稱及│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　│ │ 編號 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├───┼────────────────────┬─┴───────────┼─────┤ │注冊地│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　上年總收入　　　　│　　　　　│ ├───┼────────────────────┼─────────────┼─────┤ │上年12│　　 上年度完成繼續(xù)教育的注冊會計師人數(shù) │　　截至填表時領(lǐng)軍人才人數(shù)│　　　　　│ │月31日│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ │　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ │注冊會│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ │計師人│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ │　數(shù)　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├───┼────────────────────┴─────────────┴─────┤ │截至上│　　　　　警告： 次　　　　　　沒收違法所得： 次　　　　　　 罰款： 次　　　　　│ │年12月├────────────────────────────────────────┤ │31日前│　　　　　以上三項或兩項并處： 次　　　　　　　　　　　 暫停業(yè)務： 次　　　　　 │ │3年中 ├────────────────────────────────────────┤ │事務所│　　　 訓誡： 次　　　　　　　　通報批評： 次　　　　　　　公開譴責： 次　　　　│ │受處罰│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │、懲戒│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │的情況│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───┼────────────────────────────────────────┤ │截至上│　　　　警告：　次　　　　　　沒收違法所得： 次　　　　　　　 罰款： 次　　　　 │ │年12月├────────────────────────────────────────┤ │31日前│　　　　　以上三項或兩項并處：　次　　　　　　　　　　　 暫停業(yè)務： 次　　　　　│ │3年中 ├────────────────────────────────────────┤ │注冊會│　　　 訓誡： 次　　　　　　　　通報批評： 次　　　　　　　公開譴責： 次　　　　│ │計師受├────────────────────────────────────────┤ │處罰、│　　　　　 吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格： 次　　　　刑事處罰： 次　　　　　 │ │懲戒的│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │ 情況 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───┼────────────────────────────────────────┤ │事務所│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │需要說│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │明的情│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　況　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├───┴────────────────────┬───────────────────┤ │事務所填表人：　　　　　　 年　　月　　日　　　 │事務所負責人：　　年　　月　　日　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　（事務所印章）　　　　　│ ├───┬────────────────────┴───────────────────┤ │省級協(xié)│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │會審核│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │ 意見 │　　　　　　　 審核人：　　　　　年 月 日　　 復核人：　　　　年　月　日　　　　│ │　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（省級協(xié)會印章）│ └───┴────────────────────────────────────────┘ 　　注：1.“分所數(shù)量”應包括事務所所有分所數(shù)； 　　2.事務所在填報相關(guān)數(shù)據(jù)時，應包括本省級行政區(qū)內(nèi)分所的數(shù)據(jù)，但不包括跨省級行政區(qū)所設分所的數(shù)據(jù)； 　　3.完成繼續(xù)教育是指完成繼續(xù)教育周期的80個學時，繼續(xù)教育周期第1年完成的學時不少于30學時； 　　4.“事務所需要說明的情況”中應列明決定處罰、懲戒的機關(guān)及年度。 　　附表2 　　年　會計師事務所分所綜合評價基本情況表 ┌──┬─────────────────────────────────────────┐ │分所│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │名稱│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │及編│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │ 號 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼────────────────────┬──────────────────┬─┤ │注冊│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　 上年總收入　　　　　　 │　│ │ 地 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　│ ├──┼────────────────────┼──────────────────┼─┤ │上年│　　 上年度完成繼續(xù)教育的注冊會計師人數(shù) │　　　　 截至填表時領(lǐng)軍人才數(shù)量　　 │　│ │12月│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　│ │31日│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　│ │注冊│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　│ │會計│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　│ │師人│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　│ │ 數(shù) │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　│ ├──┼────────────────────┴──────────────────┴─┤ │截至│　　　　　警告： 次　　　　　　 沒收違法所得：　次　　　　　　 罰款： 次　　　　　│ │上年├─────────────────────────────────────────┤ │12月│　　　　　 以上三項或兩項并處： 次　　　　　　　　　　　 暫停業(yè)務： 次　　　　　　│ │31日├─────────────────────────────────────────┤ │前3 │　　　　　　訓誡： 次　　　　　　通報批評： 次　　　　　公開譴責： 次　　　　　　 │ │年中│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │分所│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │受處│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │罰、│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │懲戒│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │的情│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │ 況 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼─────────────────────────────────────────┤ │截至│　　　　　　警告： 次　　　　　沒收違法所得： 次　　　　　　 罰款： 次　　　　　　│ │上年├─────────────────────────────────────────┤ │12月│　　　　　　以上三項或兩項并處： 次　　　　　　　　　　　暫停業(yè)務： 次　　　　　　│ │31日├─────────────────────────────────────────┤ │前3 │　　　　　　訓誡： 次　　　　　　通報批評： 次　　　　　公開譴責： 次　　　　　　 │ │年中├─────────────────────────────────────────┤ │注冊│　　　　　　 吊銷注冊會計師證書、撤銷會員資格： 次　　 刑事處罰： 次　　　　　　　│ │會計│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │師受│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │處罰│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │、懲│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │戒的│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │情況│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┼─────────────────────────────────────────┤ │分所│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │需要│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │說明│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │的情│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │ 況 │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ ├──┴────────────────────┬────────────────────┤ │分所填表人：　　　　　　 年　　月　　日　　　 │分所負責人：　　　　 年　　月　　日　　 │ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　　　　（分所印章）　　　　　　│ ├──┬────────────────────┴────────────────────┤ │省級│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │協(xié)會│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │審核│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │意見│　　　　　審核人：　　年 月 日　　　 復核人：　　　　年　月　日　　　　　　　　　 │ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│ │　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（省級協(xié)會印章）│ └──┴─────────────────────────────────────────┘ 　　注：1.“分所需要說明的情況”中應列明決定處罰、懲戒的機關(guān)及年度。 　　2.完成繼續(xù)教育是指完成繼續(xù)教育周期的80個學時，繼續(xù)教育周期第1年完成的學時不少于30學時。