各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行：現(xiàn)將《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行利息收支管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行。

　　附：

　　中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行利息收支管理辦法

　　為了加強(qiáng)利息收支的核算與管理，準(zhǔn)確、真實(shí)地反映財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行的實(shí)際情況，特制定本辦法。

　　一、基本規(guī)定

　　（一）中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的利息收支均實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　（二）應(yīng)收利息科目是核算發(fā)放貸款或拆出資金當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的利息，應(yīng)收利息按季核算。

　　（三）應(yīng)付利息科目是核算吸收的存款、發(fā)行債券以及各項(xiàng)借款當(dāng)期應(yīng)付未付的利息。實(shí)支利息在應(yīng)付利息科目中沖減。除活期儲(chǔ)蓄存款外，應(yīng)付利息均按季核算。

　　（四）應(yīng)收應(yīng)付利息的結(jié)息日由總行確定，各行不得改動(dòng)。

　　（五）應(yīng)收應(yīng)付利息的核算范圍包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入、利息支出和金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出。

　　（六）應(yīng)收應(yīng)付利息按實(shí)際執(zhí)行利率，包括按規(guī)定浮動(dòng)利率計(jì)提，貸款加息直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　（七）計(jì)算應(yīng)收應(yīng)付利息的方式，采用余額計(jì)提法和逐戶計(jì)提法。利息收入與利息支出的計(jì)算方式堅(jiān)持配比原則。

　　（八）應(yīng)收應(yīng)付利息科目按存貸款種類設(shè)置分戶帳。

　　（九）實(shí)收實(shí)付利息大于應(yīng)收應(yīng)付利息的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　（十）催收貸款的應(yīng)收利息不計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)算后的應(yīng)收利息納入表外科目反映，實(shí)際收到利息時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

　　二、計(jì)提方法

　　（一）單位活期存款（包括信用社存款）仍按季（每季末月20日）結(jié)息，實(shí)際計(jì)付的利息直接記入存款單位帳戶。

　　（二）活期儲(chǔ)蓄存款仍執(zhí)行按年（每年6月30日）結(jié)息的辦法，日常銷戶的利息支出直接在活期儲(chǔ)蓄存款利息支出中列支。

　　（三）定期儲(chǔ)蓄存款（包括零存整取、存本取息以及一年期以下定期儲(chǔ)蓄存款）分檔次按季提取應(yīng)付利息，計(jì)息期以上年12月至本年11月為計(jì)提依據(jù)。

　　定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息支出直接在活期儲(chǔ)蓄存款利息支出帳戶中列支。

　　（四）單位定期存款、金融債券和長(zhǎng)期借款按其不同期限、利率分別按季計(jì)提應(yīng)付利息。

　　（五）保值儲(chǔ)蓄貼補(bǔ)支出按實(shí)際公布的貼補(bǔ)率提取，實(shí)付數(shù)在提取的應(yīng)付貼補(bǔ)息中列支。

　　（六）逐戶計(jì)息的貸款戶，仍執(zhí)行按每季末月20日結(jié)息的辦法，其應(yīng)收利息全額計(jì)入有關(guān)貸款利息帳戶，應(yīng)計(jì)收的利息在貸款單位的存款帳戶中列支；如不足支付部分，則轉(zhuǎn)入應(yīng)收利息科目核算，待實(shí)際收回利息時(shí)，再?zèng)_減應(yīng)收利息科目有關(guān)帳戶，并按規(guī)定計(jì)收復(fù)利。

　　（七）實(shí)行利隨本清的農(nóng)戶貸款，按季計(jì)提應(yīng)收利息，并全額計(jì)入農(nóng)業(yè)貸款利息收入帳戶；實(shí)際收回農(nóng)戶貸款利息時(shí)，相應(yīng)沖減應(yīng)收利息；農(nóng)戶貸款轉(zhuǎn)入催收貸款時(shí)，應(yīng)從結(jié)轉(zhuǎn)之日起，將該戶應(yīng)收未收的利息在設(shè)立的登記簿上登記，作為核銷壞帳損失的依據(jù)。

　　（八）繳存存款利息收入、中央銀行往來(lái)利息收入和中央銀行往來(lái)利息支出以人民銀行實(shí)際劃入數(shù)列帳。

　　（九）全國(guó)聯(lián)行往來(lái)相互占用的資金，按日積數(shù)計(jì)算后的應(yīng)收應(yīng)付利息，不再計(jì)入當(dāng)期損益，而納入表外科目核算，年終由總行統(tǒng)一清算。聯(lián)行往來(lái)結(jié)息日仍為每年的2月末、5月末、8月末和11月末。

　　（十）同業(yè)往來(lái)相互占用的資金，按日積數(shù)計(jì)算應(yīng)收應(yīng)付利息，直接計(jì)入有關(guān)帳戶，按季劃轉(zhuǎn)。具體結(jié)息日由經(jīng)辦行商定。

　　（十一）總行與分行系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的資金存欠利息，不再納入損益核算，由總行計(jì)算后年終統(tǒng)一清算。系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)的結(jié)息日為每年的2月末、5月末、8月末和11月末。分行轄內(nèi)的資金往來(lái)如何核算由各行自定。

　　（十二）拆入、拆出資金按合同、協(xié)議確定的利率，在每季末月20日逐筆計(jì)提應(yīng)收應(yīng)付利息。

　　（十三）利差補(bǔ)貼、貼現(xiàn)利息收入按實(shí)際收入數(shù)計(jì)入有關(guān)帳戶。

　　三、核算手續(xù)　　

　　　　（一）計(jì)提單位活期存款利息的核算
　　　　　　　借：利息支出－－活期存款利息支出
　　　　　　　　　　貸：活期存款－－××單位存款戶
　　　　（二）計(jì)提定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息的核算
　　　　　　　借：利息支出－－定期儲(chǔ)蓄存款利息支出
　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付利息－－定期儲(chǔ)備存款利息戶實(shí)際支付利息時(shí)的核算
　　　　　　　借：應(yīng)付利息－－定期儲(chǔ)蓄存款利息戶
　　　　　　　　　　貸：現(xiàn)金
　　　　　　　　　　或：××存款科目－－××戶
　　　　（三）按季逐戶計(jì)提貸款戶應(yīng)收利息的核算
　　　　　　　借：××存款科目－－××單位存款戶
　　　　　　　或：應(yīng)收利息－－××貸款戶
　　　　　　　　　　貸：利息收入－－××貸款利息收入
　　　　（四）農(nóng)戶貸款應(yīng)收利息的核算
　　　　　　　借：應(yīng)收利息－－農(nóng)戶貸款戶
　　　　　　　　　貸：利息收入－－農(nóng)業(yè)貸款利息收入
　　　　　　　實(shí)際收到農(nóng)戶貸款利息時(shí)的核算
　　　　　　　借：現(xiàn)金
　　　　　　　或：××存款科目－－××戶
　　　　　　　　　　貸：應(yīng)收利息－－農(nóng)戶貸款戶
　　　　（五）其他應(yīng)收應(yīng)付利息的核算，比照上述核算手續(xù)辦理
　　

　　四、本辦法自１９９４年１月１日起執(zhí)行。