各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

　　為了促使我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范發(fā)展，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革深入進(jìn)行，保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序正常運(yùn)行，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)、公眾利益和注冊(cè)會(huì)計(jì)師合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）和國(guó)務(wù)院要求，結(jié)合我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，決定從現(xiàn)在起至1998年年底，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)清理整頓工作。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、清理整頓的對(duì)象和目的

　　（一）清理整頓的對(duì)象：注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)事務(wù)所）。

　　（二）清理整頓的目的：依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的要求，通過(guò)清理，促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師合格、事務(wù)所達(dá)標(biāo)；按照有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、規(guī)則的要求，通過(guò)整頓，對(duì)違法、違規(guī)行為進(jìn)行處罰，對(duì)違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的行為進(jìn)行治理，對(duì)合法、合規(guī)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高、職業(yè)道德和社會(huì)信譽(yù)好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所進(jìn)行表彰，從而保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在21世紀(jì)騰飛打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

　　二、清理整頓的內(nèi)容和重點(diǎn)

　　（一）依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和注冊(cè)管理的有關(guān)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍進(jìn)行清理整頓。

　　重點(diǎn)包括六個(gè)方面：

　　1、清理兼職人員。凡黨政機(jī)關(guān)、公檢法、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的現(xiàn)職人員，一律不得兼任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，也不得兼任事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)干部。凡已兼任的，1997年年底前辭去一職。沒(méi)有辭去單位現(xiàn)職的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，撤銷(xiāo)注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

　　2、清理跨所執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。1997年年底前仍在兩個(gè)以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，撤銷(xiāo)注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

　　3、清理掛名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。1997年未在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的，撤銷(xiāo)注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

　　4、清理超齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師。1997年年底年滿70周歲的，自查階段結(jié)束后，撤銷(xiāo)注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。個(gè)別在全國(guó)享有較高聲譽(yù)、身體健康的專(zhuān)家，需要繼續(xù)保留注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的，由省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省級(jí)注協(xié)、或地方注協(xié)）報(bào)請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）審批。

　　5、清理長(zhǎng)期未接受后續(xù)教育的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。凡未按要求完成后續(xù)教育任務(wù)的，應(yīng)予補(bǔ)課；1998年年底前，未接受規(guī)定的經(jīng)省級(jí)注協(xié)確認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)的，撤銷(xiāo)注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

　　6、清理違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范》以及其他規(guī)定，應(yīng)予撤銷(xiāo)注冊(cè)，收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)的其他人員。

　　以上撤銷(xiāo)注冊(cè)并收回注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)人員，屬于自查自糾，并符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員管理暫行辦法》規(guī)定條件的，可轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會(huì)員。凡屬弄虛作假被查出的，嚴(yán)肅處理。

　　（二）依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和事務(wù)所審批管理的規(guī)定，對(duì)事務(wù)所是否符合辦所條件進(jìn)行清理整頓。

　　重點(diǎn)包括八個(gè)方面：

　　1、是否有10名職齡以?xún)?nèi)的專(zhuān)職工作人員，其中至少有5名符合國(guó)家規(guī)定的60歲職齡以下的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　根據(jù)當(dāng)前行業(yè)實(shí)際，可區(qū)別以下不同情況進(jìn)行清理整頓：

　　在省會(huì)城市、國(guó)務(wù)院確定的沿海開(kāi)放城市、計(jì)劃單列城市設(shè)立的事務(wù)所，必須達(dá)到要求，1997年年底仍達(dá)到的，予以撤銷(xiāo)；

　　在地級(jí)城市設(shè)立的事務(wù)所，必須達(dá)到5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中暫允許包括至多3名70歲以下的超職齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師，1998年年底前，必須達(dá)到5名職齡內(nèi)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，達(dá)不到的，予以撤銷(xiāo)；

　　在縣和邊遠(yuǎn)地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)設(shè)立的事務(wù)所，沒(méi)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，予以撤銷(xiāo)；不足5名的，1998年年底前，采取事務(wù)所合并、招聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師等辦法，達(dá)到5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；仍達(dá)不到的，或者撤銷(xiāo)，或作為本地區(qū)中心城市具備設(shè)立分所條件事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)，不再保持獨(dú)立所的地位，不再獨(dú)立出具審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，中心城市事務(wù)所對(duì)其發(fā)展應(yīng)負(fù)責(zé)輔導(dǎo)、指導(dǎo)，并對(duì)其經(jīng)營(yíng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　2、是否有30萬(wàn)元注冊(cè)資金。凡不足的，1997年年底前補(bǔ)足，未補(bǔ)足的，予以撤銷(xiāo)。

　　3、是否有固定辦公場(chǎng)所。無(wú)固定辦公場(chǎng)所的，1997年年底前予以撤銷(xiāo)。

　　4、是否濫設(shè)分支機(jī)構(gòu)。目前以各種名稱(chēng)、各種形式成立的事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)，在兩會(huì)聯(lián)合前，未經(jīng)省級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)批準(zhǔn)，由事務(wù)所擅自設(shè)立的；在兩會(huì)聯(lián)合后，未經(jīng)省級(jí)注協(xié)辦理的，均予以取締。分支機(jī)構(gòu)具有法人資格，但達(dá)不到獨(dú)立事務(wù)所規(guī)定條件的，1997年年底前應(yīng)達(dá)到獨(dú)立所的條件，達(dá)不到的，應(yīng)變更法人登記，否則，予以撤銷(xiāo)。不具有獨(dú)立法人資格的分支機(jī)構(gòu)，至少應(yīng)有2名職齡內(nèi)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，達(dá)不到的，1997年年底前應(yīng)予撤銷(xiāo)。總所對(duì)分支機(jī)構(gòu)僅僅收取管理費(fèi)，在接受業(yè)務(wù)、出具報(bào)告、專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)等方面，總所與分支機(jī)構(gòu)均無(wú)約束關(guān)系的，撤銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)。由上級(jí)主管或其他部門(mén)強(qiáng)制性并入的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)尊重事務(wù)所的意見(jiàn)，決定是否解除相互間所屬關(guān)系，已解除關(guān)系的分支機(jī)構(gòu)，具備獨(dú)立所條件的予以獨(dú)立，不具備獨(dú)立所條件的予以撤銷(xiāo)。同一事務(wù)所在同城設(shè)立具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)予以撤銷(xiāo)；同一事務(wù)所在同城設(shè)立不同掛靠單位的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)改變掛靠關(guān)系，成為由總所負(fù)連帶責(zé)任的分支機(jī)構(gòu)。

　　5、事務(wù)所掛靠單位是否符合規(guī)定。凡掛靠企業(yè)（包括全國(guó)性公司、商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)）的事務(wù)所，應(yīng)在1997年年底前改變掛靠單位，或者脫鉤改制。企業(yè)參股的事務(wù)所，1997年年底前應(yīng)將企業(yè)投入的份額清理核實(shí)后如數(shù)退還。逾期未改的，予以撤銷(xiāo)。

　　6、合伙事務(wù)所是否達(dá)到法定要求和審批管理的規(guī)定。1997年年底前達(dá)不到法定要求和審批管理規(guī)定的，予以撤銷(xiāo)。

　　7、具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所是否符合規(guī)定條件。1997年年底前達(dá)不到必備條件的，暫停執(zhí)行證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格；1998年年底前，與掛靠單位脫鉤，1997年年底前，按中辦發(fā)〔1993〕17號(hào)文件，包括人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、名稱(chēng)四個(gè)方面全面脫鉤的規(guī)定，提交方案。到期未脫鉤的，取消執(zhí)行證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格。

　　8、事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)班子是否符合要求。事務(wù)所實(shí)行主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。在清理時(shí)，各事務(wù)所應(yīng)如實(shí)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)成員情況，對(duì)非專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任主要負(fù)責(zé)人的，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。事務(wù)所的主要負(fù)責(zé)人是否由注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，將在清理整頓后期作為事務(wù)所劃分等級(jí)的重要條件之一。

　　（三）依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則等規(guī)定對(duì)事務(wù)所1996年、1997年執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行清理整頓。

　　清理整頓的重點(diǎn)是：事務(wù)所是否建立了完整的審計(jì)報(bào)告和工作底稿的逐級(jí)復(fù)核制度，承接業(yè)務(wù)是否按法定要求簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，辦理業(yè)務(wù)是否按要求編制了審計(jì)計(jì)劃，是否缺少重要的審計(jì)程序，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否缺少重要的審計(jì)證據(jù)支持，出具的審計(jì)報(bào)告從格式到內(nèi)容是否符合準(zhǔn)則的規(guī)定，是否按規(guī)定編制工作底稿，是否建立了審計(jì)檔案管理制度，是否出具過(guò)虛假報(bào)告，利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作是否符合有關(guān)要求，從事驗(yàn)資業(yè)務(wù)是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求等。對(duì)于違規(guī)行為，凡在清理整頓期間主動(dòng)整改的，以教育為主。凡違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條有關(guān)規(guī)定的，按《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所的法律責(zé)任。

　　（四）依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和職業(yè)道德準(zhǔn)則及有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所1996年、1997年職業(yè)道德情況進(jìn)行清理整頓。

　　清理整頓的重點(diǎn)是：事務(wù)所違反規(guī)定實(shí)行個(gè)人業(yè)務(wù)承包和收入分成，實(shí)行回扣、傭金或以其他任何形式支付或變相支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，依靠行政部門(mén)的權(quán)力承攬業(yè)務(wù)、或由行政部門(mén)發(fā)文指定承攬業(yè)務(wù)，采取不顧審計(jì)質(zhì)量、壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，收費(fèi)達(dá)不到當(dāng)?shù)匾?guī)定最低標(biāo)準(zhǔn)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)的，限期整改，逾期未改的，嚴(yán)肅處理；執(zhí)行業(yè)務(wù)沒(méi)有合法的業(yè)務(wù)約定書(shū)，接受中間商委托的業(yè)務(wù)，事務(wù)所賣(mài)牌子的，撤銷(xiāo)事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師賣(mài)簽字的，吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；采取廣告宣傳方式爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)的，予以警告或者通報(bào)；持有客戶(hù)股票、債券或與客戶(hù)存在其他經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，限期整改，造成嚴(yán)重后果的，依法處理。

　　（五）依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理制度的有關(guān)規(guī)定，對(duì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)收支管理和會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行清理整頓。

　　清理整頓的重點(diǎn)是：事務(wù)所是否設(shè)立會(huì)計(jì)帳目，是否有完整的會(huì)計(jì)記錄；是否存在隱瞞收入，不合理開(kāi)支，不留積累，不提取風(fēng)險(xiǎn)基金、事業(yè)發(fā)展基金等違反國(guó)家財(cái)務(wù)制度的問(wèn)題。存在問(wèn)題的，限期整改，逾期不改的，嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷(xiāo)事務(wù)所。

　　檢查1996年、1997年事務(wù)所是否向掛靠單位提供回報(bào)（如上交管理費(fèi)、利潤(rùn)分成、福利費(fèi)補(bǔ)貼、贊助等），是否向政府有關(guān)部門(mén)無(wú)償提供各種名目的費(fèi)用，以及向在事務(wù)所兼職、掛職的政府工作人員提供報(bào)酬。

　　檢查1996年、1997年中注協(xié)會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)情況。根據(jù)全國(guó)特別代表大會(huì)的要求，“1996年的會(huì)費(fèi)，由聯(lián)合后的中注協(xié)統(tǒng)一收取。原來(lái)按上年收入1％計(jì)算會(huì)費(fèi)的，繼續(xù)按1％上繳；原來(lái)按定額上繳的，繼續(xù)按定額上繳。自1997年起，無(wú)論會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是審計(jì)事務(wù)所，均按上年收入的1％的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)注協(xié)匯總后，統(tǒng)一向中注協(xié)繳納。”繳納會(huì)費(fèi)，是每個(gè)會(huì)員應(yīng)盡的義務(wù)，逾期未繳的，不換發(fā)放的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)，或事務(wù)所批準(zhǔn)證書(shū)。

　　（六）依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)境外會(huì)計(jì)公司常駐代表處和涉外事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查，并對(duì)其設(shè)立及執(zhí)業(yè)是否符合規(guī)定進(jìn)行檢查。

　　對(duì)境外會(huì)計(jì)公司常駐代表處，重點(diǎn)檢查其是否違法從事審計(jì)業(yè)務(wù)，如違法從事審計(jì)業(yè)務(wù)，除責(zé)令其停止違法活動(dòng)，沒(méi)收違法所得，處以一倍以上五倍以下罰款外，報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，一律予以撤銷(xiāo)，并在一定期間禁止進(jìn)入中國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)。對(duì)中外合作事務(wù)所，重點(diǎn)檢查是否遵守財(cái)政部1996年發(fā)布的《中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，如有違反，依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的相關(guān)條款進(jìn)行處罰。對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自設(shè)立、或者變相設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)予取締。對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)擅自入境非法從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)的人員，責(zé)成合作所限期撤離。對(duì)于未經(jīng)法定手續(xù)批準(zhǔn)擅自與境外會(huì)計(jì)公司簽訂“聯(lián)系所”、“成員所”的中國(guó)事務(wù)所，一律暫停執(zhí)業(yè)。

　　三、清理整頓的方法和步驟

　　（一）基本方法是：自查、檢查、抽查相結(jié)合；邊整邊改相結(jié)合；基礎(chǔ)建設(shè)、發(fā)展提高相結(jié)合；教育幫助、嚴(yán)肅處理相結(jié)合；表彰先進(jìn)、懲治違紀(jì)相結(jié)合。

　　各級(jí)注協(xié)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密計(jì)劃，細(xì)致安排，嚴(yán)格組織，嚴(yán)肅檢查，扎實(shí)工作，不講情面，不走過(guò)場(chǎng)。注意調(diào)查研究，著重抓好典型，依法開(kāi)展各項(xiàng)工作。

　　（二）全國(guó)清理整頓工作分為四個(gè)階段進(jìn)行：

　　第一階段，事務(wù)所自查。1997年8至12月，各事務(wù)所應(yīng)組織學(xué)習(xí)、進(jìn)行動(dòng)員。通過(guò)學(xué)習(xí)、動(dòng)員，明確清理整頓的必要性、重要性和緊迫性，從而提高參加清理整頓工作的自覺(jué)性。在此基礎(chǔ)上，各事務(wù)所應(yīng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一要求和省級(jí)注協(xié)的具體安排，對(duì)照有關(guān)法律、法規(guī)、行業(yè)管理制度及清理整頓的要求，進(jìn)行自查。找出自身存在的問(wèn)題，提出整改措施。中注協(xié)將擬訂、公布檢查提綱，下發(fā)檢查表格，各地區(qū)、各事務(wù)所可根據(jù)本地區(qū)、本事務(wù)所的實(shí)際情況，補(bǔ)充自查、檢查的重點(diǎn)項(xiàng)目。鼓勵(lì)在自查時(shí)，主動(dòng)整改。1997年12月底前，各事務(wù)所應(yīng)向省級(jí)注協(xié)填報(bào)統(tǒng)一規(guī)定的各種自查報(bào)表，寫(xiě)出書(shū)面自查報(bào)告。

　　第二階段，省級(jí)注協(xié)檢查。1998年1至4月，各省級(jí)注協(xié)組織對(duì)本地區(qū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所進(jìn)行全面檢查。除對(duì)任職資格、辦所條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等清理整頓內(nèi)容逐一進(jìn)行檢查外，重點(diǎn)檢查事務(wù)所自查中是否存在隱瞞、虛報(bào)、回避的問(wèn)題及有舉報(bào)的問(wèn)題。

　　第三階段，中注協(xié)抽查。1998年5至6月，中注協(xié)組織6個(gè)檢查組，對(duì)各地清理整頓情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收，同時(shí)對(duì)重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)所和重點(diǎn)事件進(jìn)行抽查。凡驗(yàn)收未通過(guò)的地區(qū)和事務(wù)所，應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)課；經(jīng)補(bǔ)課后仍達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不換發(fā)新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)和新的事務(wù)所批準(zhǔn)證書(shū)。

　　第四階段，總結(jié)驗(yàn)收，建制發(fā)證。各地協(xié)會(huì)，在上述3個(gè)階段完成后，應(yīng)進(jìn)行總結(jié)，并在總結(jié)的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地建章建制，把行業(yè)建設(shè)納入規(guī)范化、法制化的軌道。同時(shí)表彰優(yōu)秀注冊(cè)會(huì)計(jì)師和質(zhì)量信得過(guò)的事務(wù)所，樹(shù)立一批好的典型。

　　通過(guò)清理整頓驗(yàn)收后，1998年第4季度，全行業(yè)換發(fā)新的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)和新的事務(wù)所批準(zhǔn)證書(shū)，未獲得新證書(shū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所，一律不得執(zhí)業(yè)。

　　在全行業(yè)清理整頓的基礎(chǔ)上，制定包括以人才資源、內(nèi)部控制、職業(yè)道德為主要內(nèi)容的考核指標(biāo)體系。在1998年第4季度，按考核成績(jī)劃分事務(wù)所的等級(jí)，按等級(jí)明確事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍，按規(guī)定范圍進(jìn)行執(zhí)業(yè)，并由省級(jí)注協(xié)在報(bào)紙上予以公布。

　　對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)核實(shí)后，依照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，逐個(gè)進(jìn)行處理。總的原則是：對(duì)于不符合規(guī)定要求的，通過(guò)處理促使其符合規(guī)定要求；對(duì)于有法不依，明知故犯，違反職業(yè)道德，違法違規(guī)的，依法進(jìn)行處罰；對(duì)于嚴(yán)重違法、違規(guī)、違紀(jì)行為，從重、公開(kāi)處罰。具體處理時(shí)，本著自查自糾從寬、被查處理從嚴(yán)的原則掌握。

　　四、清理整頓的組織領(lǐng)導(dǎo)和工作要求

　　（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

　　這次清理整頓工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，任務(wù)艱巨，各級(jí)注協(xié)應(yīng)在統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一工作部署、統(tǒng)一組織力量、統(tǒng)一檢查標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，切實(shí)履行應(yīng)盡的職責(zé)。

　　中注協(xié)成立清理整頓工作辦公室，負(fù)責(zé)清理整頓工作中的上下聯(lián)系、各方協(xié)調(diào)、傳遞信息、調(diào)查研究。各地注協(xié)要把常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)的主要力量組織起來(lái)，并可從事務(wù)所適當(dāng)抽調(diào)一部分思想好、作風(fēng)正、專(zhuān)業(yè)水平高的骨干力量，組成清理、整頓的工作班子，以保證工作順利進(jìn)行。

　　所有中外合作事務(wù)所、國(guó)際會(huì)計(jì)公司成員所、常設(shè)代表處，中注協(xié)直接管理的京外事務(wù)所和京內(nèi)直管所的外地分支機(jī)構(gòu)的清理整頓工作，由所在地的省級(jí)注協(xié)及深圳市注協(xié)組織強(qiáng)有力的工作班子，統(tǒng)一組織進(jìn)行。

　　中注協(xié)直接管理的其他在京事務(wù)所，清理整頓的各項(xiàng)工作由中注協(xié)負(fù)責(zé)。

　　（二）廣泛宣傳

　　首先，要在本行業(yè)內(nèi)進(jìn)行廣泛深入的宣傳，明確擔(dān)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師、設(shè)立事務(wù)所的基本條件，承擔(dān)的主要任務(wù)和執(zhí)業(yè)的基本要求，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用，增強(qiáng)清理整頓的自覺(jué)性。

　　其次，要充分利用一切傳媒，在社會(huì)上廣泛進(jìn)行宣傳。通過(guò)宣傳，不僅要讓社會(huì)各界了解這次清理整頓的重大意義，而且要?jiǎng)訂T社會(huì)各界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的工作質(zhì)量實(shí)行監(jiān)督，形成制止注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假的社會(huì)風(fēng)氣。

　　中注協(xié)將編寫(xiě)宣傳提綱，各地注協(xié)可根據(jù)宣傳提綱，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況補(bǔ)充有關(guān)資料進(jìn)行各種形式的宣傳。

　　（三）加強(qiáng)注協(xié)自身建設(shè)

　　各級(jí)注協(xié)應(yīng)在統(tǒng)一法律規(guī)范、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一監(jiān)督管理的基礎(chǔ)上，切實(shí)履行對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能，擔(dān)負(fù)起這次清理整頓的重任。在清理整頓工作中，要依法加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的統(tǒng)一管理；完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，秘書(shū)長(zhǎng)、副秘書(shū)長(zhǎng)要做到專(zhuān)職、盡職，加強(qiáng)內(nèi)部統(tǒng)一管理，確保常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；在財(cái)政、審計(jì)機(jī)關(guān)的支持下，深入、扎實(shí)地搞好清理整頓工作。

　　對(duì)于久拖至今仍未聯(lián)合的4個(gè)省、區(qū)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部、審計(jì)署通知的要求，盡快發(fā)出聯(lián)合文件。對(duì)于聯(lián)合中的枝節(jié)問(wèn)題，應(yīng)盡快解決；對(duì)不符合財(cái)政部、審計(jì)署文件要求的，應(yīng)從大局出發(fā)，互諒互讓?zhuān)慈珖?guó)統(tǒng)一規(guī)定辦。已經(jīng)合并辦公的協(xié)會(huì)常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)，應(yīng)該同心同德，不應(yīng)將常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)人員分割為部門(mén)利益的代表。常設(shè)辦事機(jī)構(gòu)應(yīng)該對(duì)人員、工作實(shí)行統(tǒng)一管理。

　　針對(duì)上述情況，各地的清理整頓工作，可分別按以下三種情況進(jìn)行：

　　1、目前尚未發(fā)出聯(lián)合文件的4個(gè)省、區(qū)，一方面應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)合的步伐；另一方面，按統(tǒng)一布置抓好清理整頓工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)，應(yīng)各自組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所進(jìn)行學(xué)習(xí)、動(dòng)員，按全國(guó)統(tǒng)一要求，布置進(jìn)行自查，檢查和最后階段的處理工作由聯(lián)合后的注協(xié)統(tǒng)一組織實(shí)施。

　　2、已經(jīng)發(fā)出聯(lián)合文件，未合并辦公的地區(qū)，立即組織一個(gè)聯(lián)合小組，對(duì)清理整頓工作進(jìn)行統(tǒng)一布置，不應(yīng)再分頭布置。通過(guò)清理整頓，促進(jìn)合并辦公。

　　3、已經(jīng)合并辦公的地區(qū)，應(yīng)把清理整頓作為聯(lián)合后的首要任務(wù)來(lái)抓。組織足夠的力量，做扎實(shí)工作，促進(jìn)行業(yè)管理上一個(gè)新的臺(tái)階。

　　（四）與日常工作相結(jié)合

　　清理整頓應(yīng)與日常的行業(yè)管理，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢、事務(wù)所質(zhì)量檢查、財(cái)務(wù)檢查等工作結(jié)合進(jìn)行。凡1997年對(duì)1996年度的任職資格、辦所條件及執(zhí)業(yè)質(zhì)量、財(cái)務(wù)情況等進(jìn)行的檢查，均為有效，但要按照清理整頓的要求，對(duì)照檢查，缺什么補(bǔ)什么，認(rèn)真履行各種填報(bào)手續(xù)。1998年對(duì)1997年度的日常工作檢查，應(yīng)與清理整頓工作結(jié)合同時(shí)進(jìn)行，不再另行布置。其他工作，照常進(jìn)行，抓緊抓實(shí)。

　　（五）加大事務(wù)所體制改革的力度

　　清理整頓工作應(yīng)與事務(wù)所的體制改革相結(jié)合。事務(wù)所改制的核心，是解決獨(dú)立性的問(wèn)題。事務(wù)所體制是否合理的標(biāo)準(zhǔn)是能否在體制上保證執(zhí)業(yè)的獨(dú)立、客觀、公正。要注意研究問(wèn)題的關(guān)鍵所在，通過(guò)加大改革力度，加速事務(wù)所內(nèi)部體制改革，強(qiáng)化內(nèi)部控制，理順?lè)峙錂C(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)業(yè)要求，盡快形成自我約束、自我發(fā)展的機(jī)制。

　　與我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，事務(wù)所的體制將是多種所有制、多種經(jīng)營(yíng)方式、多層交的結(jié)構(gòu)。鼓勵(lì)發(fā)展合伙事務(wù)所；加快現(xiàn)有有掛靠單位事務(wù)所的脫鉤進(jìn)程，所有掛靠執(zhí)法機(jī)關(guān)的事務(wù)所應(yīng)加快脫鉤速度；組建集團(tuán)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，按執(zhí)業(yè)需要進(jìn)行組合，淡化行政色彩，禁止行政干預(yù)，反對(duì)行業(yè)壟斷、地區(qū)封鎖，組建集團(tuán)事務(wù)所必須上水平、上檔次、上規(guī)模；中外合作事務(wù)所在三年內(nèi)必須完成向國(guó)際成員所的過(guò)渡，已經(jīng)批準(zhǔn)為國(guó)際成員所的事務(wù)所，應(yīng)在1997年內(nèi)完全與掛靠單位脫鉤，沒(méi)有脫鉤的，取消國(guó)際成員所資格。逐步實(shí)行國(guó)務(wù)院決定的“五放開(kāi)”，創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。

　　????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)一九九七年八月十二日