一、置換辦法

　　以“營(yíng)運(yùn)資金”置換對(duì)各級(jí)分支行的“營(yíng)運(yùn)資本金”，恢復(fù)營(yíng)運(yùn)資金的本來(lái)面目，剝離其現(xiàn)有的“資本”性質(zhì)，并將營(yíng)運(yùn)資本金的相關(guān)會(huì)計(jì)科目由原來(lái)歸屬于權(quán)益項(xiàng)下改為歸屬于金融企業(yè)往來(lái)項(xiàng)下。具體操作步驟如下：

　　（一）清理確認(rèn)

　　總行對(duì)各行“上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金”帳戶(hù)先行清理，并對(duì)清理結(jié)果予以批復(fù)確認(rèn)，此項(xiàng)工作已于1997年11月1日前完成；各行對(duì)所屬分支行“上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金”帳戶(hù)（含外幣）的清理確認(rèn)工作于1997年12月25日前完成。

　　（二）上收

　　將各縣級(jí)行（含縣級(jí)市行，下同）的營(yíng)運(yùn)資本金上收到二級(jí)分行進(jìn)行集中管理。縣級(jí)行的營(yíng)運(yùn)資本金上收后，各縣級(jí)行（含縣級(jí)以下機(jī)構(gòu)）停止使用“上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金”科目，各二級(jí)分行停止使用“撥付所屬營(yíng)運(yùn)資本金”科目。此項(xiàng)工作于1997年12月25日前完成。

　　（三）科目置換

　　取消“803上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金”和“802撥付所屬營(yíng)運(yùn)資本金”科目，代之以“575撥入營(yíng)運(yùn)資金”和“574撥出營(yíng)運(yùn)資金”科目，并將“575撥入營(yíng)運(yùn)資金”和574“撥出營(yíng)運(yùn)資金”的科目歸屬在試算平衡表中的“現(xiàn)金及金融企業(yè)往來(lái)”項(xiàng)目下；分行“575撥入營(yíng)運(yùn)資金”和“574撥出營(yíng)運(yùn)資金”的軋差數(shù)歸屬在資產(chǎn)負(fù)債表的其他負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)。此項(xiàng)工作于1997年12月30日前完成。

　　二、集中管理

　　（一）建設(shè)銀行的注冊(cè)資本由總行統(tǒng)一注冊(cè)，建設(shè)銀行的實(shí)收資本由總行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，建設(shè)銀行各分行的營(yíng)運(yùn)資金由總行統(tǒng)一撥付、統(tǒng)一調(diào)度。

　　（二）營(yíng)運(yùn)資金的使用實(shí)行授權(quán)管理制度，各行不得自行調(diào)整上級(jí)撥入的營(yíng)運(yùn)資金，對(duì)下級(jí)行“撥出營(yíng)運(yùn)資金”不得超過(guò)上級(jí)行“撥入營(yíng)運(yùn)資金”數(shù)額，各一級(jí)分行對(duì)下級(jí)行進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金的調(diào)度必須報(bào)總行備案。

　　（三）營(yíng)運(yùn)資金的相關(guān)科目集中使用，縣級(jí)行（含縣級(jí)以下機(jī)構(gòu)）停止使用營(yíng)運(yùn)資金的相關(guān)科目。

　　（四）總行根據(jù)流動(dòng)性、效益性的原則以及各行的實(shí)際情況，將營(yíng)運(yùn)資金適當(dāng)進(jìn)行調(diào)度，以保持營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性和增強(qiáng)各行的效益觀念。

　　三、有償使用

　　自1998年1月1日起，總行對(duì)營(yíng)運(yùn)資金實(shí)行有償使用的制度。對(duì)各行暫按5％的年利率和營(yíng)運(yùn)資金實(shí)際占用額按季收費(fèi)，此項(xiàng)收費(fèi)將列入各行1998年度預(yù)算，相應(yīng)抵減分行盈利指標(biāo)。計(jì)算公式如下：

　　××分行營(yíng)運(yùn)資金占用費(fèi)＝該行營(yíng)運(yùn)資金季占用平均余額×5％×1／4

　　總行財(cái)會(huì)部于每季終了后5日內(nèi)，按上述公式計(jì)算各行上季應(yīng)交的資金占用費(fèi)并向各行扣收。

　　香港分行營(yíng)運(yùn)資金占用費(fèi)的收取暫按總行原定的標(biāo)準(zhǔn)和原則辦理。

　　四、總帳傳輸

　　（一）隨會(huì)計(jì)科目設(shè)置調(diào)整，相應(yīng)置換金融統(tǒng)計(jì)指標(biāo)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目。

　　金融統(tǒng)計(jì)指標(biāo)1112E3000撥付營(yíng)運(yùn)資金對(duì)應(yīng)調(diào)整后“574撥出營(yíng)運(yùn)資金”；113251000撥入營(yíng)運(yùn)資金對(duì)應(yīng)調(diào)整后會(huì)計(jì)科目“575撥入營(yíng)運(yùn)資金”。取消原對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目“802撥付所屬營(yíng)運(yùn)資本金”、“803上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金”。

　　（二）總帳數(shù)據(jù)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)試算平衡表項(xiàng)目小計(jì)“十、現(xiàn)金及金融企業(yè)往來(lái)”應(yīng)含會(huì)計(jì)科目“573經(jīng)營(yíng)調(diào)節(jié)基金”、“574撥出營(yíng)運(yùn)資金”和“575撥入營(yíng)運(yùn)資金”的余額。

　　（三）總帳傳輸?shù)谋敬握{(diào)整在1997年12月30日以前執(zhí)行。

　　附件：營(yíng)運(yùn)資本金管理辦法改革的帳務(wù)處理規(guī)定

　　一、有關(guān)科目的設(shè)置

　　（一）增設(shè)“574撥出營(yíng)運(yùn)資金”和“575撥入營(yíng)運(yùn)資金”，用以反映上級(jí)行與下級(jí)行之間營(yíng)運(yùn)資金撥付和占用的關(guān)系。

　　“574撥出營(yíng)運(yùn)資金”科目核算撥付所屬的營(yíng)運(yùn)資金。本科目按撥付所屬設(shè)明細(xì)戶(hù)，撥付營(yíng)運(yùn)資金時(shí)記借方，收回營(yíng)運(yùn)資金時(shí)記貸方，余額在借方表示撥付所屬的營(yíng)運(yùn)資金數(shù)。本科目由總行和一級(jí)分行使用。

　　“575撥入營(yíng)運(yùn)資金”科目核算上級(jí)行撥入的營(yíng)運(yùn)資金。本科目下設(shè)上級(jí)行戶(hù)，增加營(yíng)運(yùn)資金時(shí)記貸方，減少營(yíng)運(yùn)資金時(shí)記借方，余額在貸方表示上級(jí)行撥入的營(yíng)運(yùn)資金數(shù)。本科目由一級(jí)分行和二級(jí)分行使用。

　　“撥出營(yíng)運(yùn)資金”和“撥入營(yíng)運(yùn)資金”的期末余額反映在試算平衡表的“現(xiàn)金及金融企業(yè)往來(lái)”項(xiàng)下，分別排列在試算平衡表第3頁(yè)第53行和第54行；全行匯總后的試算平衡表中“撥入營(yíng)運(yùn)資金”和“撥出營(yíng)運(yùn)資金”的金額應(yīng)相等。分行“撥入營(yíng)運(yùn)資金”和“撥出營(yíng)運(yùn)資金”的軋差數(shù)歸屬在資產(chǎn)負(fù)債表的其他負(fù)債項(xiàng)目下，在全行本外幣合并的資產(chǎn)負(fù)債表則只體現(xiàn)一個(gè)穩(wěn)定的實(shí)收資本數(shù)。

　　（二）在“金融企業(yè)往來(lái)收入”下增設(shè)“營(yíng)運(yùn)資金利息收入戶(hù)”，用以核算上級(jí)行撥給下級(jí)行營(yíng)運(yùn)資金收取的占用費(fèi)。

　　（三）在“金融企業(yè)往來(lái)支出”下增設(shè)“營(yíng)運(yùn)資金利息支出戶(hù)”，用以核算各行占用上級(jí)行營(yíng)運(yùn)資金所支付的占用費(fèi)。

　　二、上收縣級(jí)行營(yíng)運(yùn)資本金的帳務(wù)處理

　　各二級(jí)分行對(duì)所屬縣級(jí)行的營(yíng)運(yùn)資本金核對(duì)準(zhǔn)確后，根據(jù)有關(guān)資料填制特種轉(zhuǎn)帳憑證，向各縣級(jí)行辦理劃款：

　　借：清算資金往來(lái)——清算中心往來(lái)戶(hù)

　　貸：撥付所屬營(yíng)運(yùn)資本金——××縣級(jí)行戶(hù)

　　縣級(jí)行收到清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的“電子匯劃付款補(bǔ)充報(bào)單”后進(jìn)行帳務(wù)處理：

　　借：上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金——上級(jí)行戶(hù)

　　貸：清算資金往來(lái)——清算中心往來(lái)戶(hù)

　　款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)后，各縣級(jí)行的“上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金”和二級(jí)分行的“撥付所屬營(yíng)運(yùn)資本金”帳戶(hù)不得留有余額。

　　三、營(yíng)運(yùn)資金置換的帳務(wù)處理

　　（一）各一級(jí)分行按照總行1997年批復(fù)的營(yíng)運(yùn)資本金數(shù)，通過(guò)填制特種轉(zhuǎn)帳憑證，進(jìn)行科目置換。帳務(wù)處理：

　　總行：

　　借：撥出營(yíng)運(yùn)資金——××分行戶(hù)

　　貸：撥付所屬營(yíng)運(yùn)資本金——××分行戶(hù)

　　一級(jí)分行：

　　借：上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金——總行戶(hù)

　　貸：撥入營(yíng)運(yùn)資金——總行戶(hù)

　　（二）一級(jí)分行在對(duì)所屬二級(jí)分行的營(yíng)運(yùn)資本金進(jìn)行清理的基礎(chǔ)上，組織系統(tǒng)內(nèi)營(yíng)運(yùn)資本金科目的置換工作。

　　一級(jí)分行：

　　借：撥出營(yíng)運(yùn)資金——××分（支）行戶(hù)

　　貸：撥付所屬營(yíng)運(yùn)資本金——分（支）行戶(hù)

　　二級(jí)分行：

　　借：上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金——上級(jí)行戶(hù)

　　貸：撥入營(yíng)運(yùn)資金——上級(jí)行戶(hù)

　　（三）各行對(duì)本級(jí)國(guó)際部撥付的營(yíng)運(yùn)資本金進(jìn)行清理后，進(jìn)行科目置換。具體的帳務(wù)處理比照人民幣進(jìn)行。

　　（四）科目置換后，“上級(jí)撥入營(yíng)運(yùn)資本金”和“撥付所屬營(yíng)運(yùn)資本金”帳戶(hù)要做銷(xiāo)戶(hù)處理，今后各行不得再使用這兩個(gè)科目。同時(shí)按照總行要求，對(duì)“撥入營(yíng)運(yùn)資金”和“撥出營(yíng)運(yùn)資金”設(shè)明細(xì)戶(hù)核算，并建立起規(guī)范、系統(tǒng)、有效的管理制度。今后下級(jí)行未經(jīng)上級(jí)行批準(zhǔn)，一律不得自行調(diào)增、調(diào)減“撥入營(yíng)運(yùn)資金”的余額。

　　四、營(yíng)運(yùn)資金撥入、撥出的帳務(wù)處理

　　總行和一級(jí)分行調(diào)整下級(jí)行營(yíng)運(yùn)資金時(shí)，都必須以正式文件通知下級(jí)行。

　　（一）總行和一級(jí)分行撥出營(yíng)運(yùn)資金的帳務(wù)處理。

　　總行和一級(jí)分行本級(jí)按相關(guān)文件編制營(yíng)運(yùn)資金調(diào)撥通知，并進(jìn)行帳務(wù)處理：

　　借：撥出營(yíng)運(yùn)資金——××分（支）行戶(hù)

　　貸：清算資金往來(lái)——清算中心往來(lái)戶(hù)

　　（二）下級(jí)行收到上級(jí)行撥入的營(yíng)運(yùn)資金的帳務(wù)處理。

　　下級(jí)行按文件和清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”進(jìn)行帳務(wù)處理：

　　借：清算資金往來(lái)——清算中心往來(lái)戶(hù)

　　貸：撥入營(yíng)運(yùn)資金——上級(jí)行戶(hù)

　　五、收取營(yíng)運(yùn)資金占用費(fèi)的帳務(wù)處理

　　總行財(cái)會(huì)部本級(jí)財(cái)會(huì)處按財(cái)會(huì)部資本金管理處出具的營(yíng)運(yùn)資金占用費(fèi)劃款通知扣收各行的營(yíng)運(yùn)資金占用費(fèi)：

　　借：清算資金往來(lái)——清算中心往來(lái)戶(hù)

　　貸：金融企業(yè)往來(lái)收入——營(yíng)運(yùn)資金利息收入戶(hù)

　　各行財(cái)會(huì)部門(mén)接到清算中心轉(zhuǎn)來(lái)的“電子匯劃付款補(bǔ)充報(bào)單”后，據(jù)以入帳：

　　借：金融企業(yè)往來(lái)支出——營(yíng)運(yùn)資金利息支出戶(hù)

　　貸：清算資金往來(lái)——清算中心往來(lái)戶(hù)