總行各部室、上海分行、總行營(yíng)業(yè)部籌建組：

　　現(xiàn)將《中國(guó)進(jìn)出口銀行外國(guó)政府貸款轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算暫行辦法》印發(fā)你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

中國(guó)進(jìn)出口銀行外國(guó)政府貸款轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金會(huì)計(jì)核算暫行辦法

　　一、總則

　　（一）為規(guī)范轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金的會(huì)計(jì)核算，正確反映周轉(zhuǎn)金的使用情況，特制定本暫行辦法。

　　（二）本暫行辦法根據(jù)財(cái)政部《外國(guó)政府貸款轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金管理辦法》、《中國(guó)進(jìn)出口銀行外國(guó)政府貸款轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金使用辦法》及《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定制定。

　　（三）單獨(dú)設(shè)置墊款周轉(zhuǎn)金賬戶(hù)，如實(shí)反映周轉(zhuǎn)金的收支情況。

　　（四）該業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

　　（五）周轉(zhuǎn)金的使用、外匯匯兌損益及其他相關(guān)支出納入本行表內(nèi)反映。

　　二、科目設(shè)置

　　根據(jù)會(huì)計(jì)核算需要，增設(shè)以下會(huì)計(jì)科目：

　　（一）“169轉(zhuǎn)貸周轉(zhuǎn)金墊款”一級(jí)科目　資產(chǎn)類(lèi)

　　本科目核算本行使用財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)墊款周轉(zhuǎn)金為企業(yè)墊付償還的外國(guó)政府貸款本息的墊付和回收。

　　（二）“251撥入轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金”一級(jí)科目　負(fù)債類(lèi)

　　本科目核算財(cái)政部在預(yù)算內(nèi)安排并撥人我行的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金的撥付及歸還。

　　此業(yè)務(wù)涉及的其他核算科目，按《中國(guó)進(jìn)出口銀行會(huì)計(jì)科目》正確使用。

　　三、收到轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金

　　轉(zhuǎn)貸部根據(jù)實(shí)際墊付。情況按期填報(bào)“外國(guó)政府轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金申請(qǐng)表”送國(guó)際部，并將復(fù)印件送財(cái)會(huì)部會(huì)計(jì)一、二處。國(guó)際部填制“預(yù)算撥款申請(qǐng)書(shū)”向財(cái)政部辦理周轉(zhuǎn)金款項(xiàng)申撥，并將復(fù)印件送財(cái)會(huì)部會(huì)計(jì)一處。

　　（一）收到財(cái)政部撥付的專(zhuān)項(xiàng)周轉(zhuǎn)金后，會(huì)計(jì)一處憑銀行進(jìn)賬單通知調(diào)撥結(jié)算處，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：111存放中央銀行款項(xiàng)　　　　　　　　 人民幣

　　貸：251撥人轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金　　　　　　 人民幣

　　（二）將人民幣資金調(diào)撥至轉(zhuǎn)貸存放同業(yè)賬戶(hù)時(shí)，會(huì)計(jì)一處會(huì)計(jì)分錄：

　　借：169轉(zhuǎn)貸周轉(zhuǎn)金墊款　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：112存放同業(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　 人民幣

　　財(cái)會(huì)部根據(jù)轉(zhuǎn)貸部提供的周轉(zhuǎn)金墊款項(xiàng)目明細(xì)清單及財(cái)政部核撥周轉(zhuǎn)金時(shí)的明細(xì)附件進(jìn)行明細(xì)核算。

　　會(huì)計(jì)二處會(huì)計(jì)分錄：

　　借：112存放同業(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：244應(yīng)付及暫收款項(xiàng)（周轉(zhuǎn)金專(zhuān)戶(hù)）　 人民幣

　　（三）憑外管局購(gòu)匯核準(zhǔn)件換匯后會(huì)計(jì)二處會(huì)計(jì)分錄：

　　借：262外匯買(mǎi)賣(mài)　　　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：112存放同業(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　 人民幣

　　借：112存放同業(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：262外匯買(mǎi)賣(mài)　　　　　　　　　　　 外幣

　　四、償還轉(zhuǎn)貸墊款周轉(zhuǎn)金

　　（一）收到項(xiàng)目單位歸還的外幣貸款本息

　　1.上交財(cái)政部周轉(zhuǎn)金專(zhuān)戶(hù)前應(yīng)將外幣存款兌換為人民幣存款，會(huì)計(jì)二處進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并通知會(huì)計(jì)一處進(jìn)行周轉(zhuǎn)金墊款明細(xì)核算：

　　借：262外匯買(mǎi)賣(mài)　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：112存放同業(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　 外幣

　　借：112存放同業(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：262外匯買(mǎi)賣(mài)　　　　　　　　　　　 人民幣

　　2.將人民幣資金歸還總行大賬賬戶(hù)時(shí)，會(huì)計(jì)二處會(huì)計(jì)分錄：

　　借：244應(yīng)付及暫收款項(xiàng)（周轉(zhuǎn)金專(zhuān)戶(hù)）　　 人民幣

　　貸：112存放同業(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　 人民幣

　　會(huì)計(jì)一處會(huì)計(jì)分錄：

　　借：112存放同業(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：169轉(zhuǎn)貸周轉(zhuǎn)金墊款　　　　　　　　 人民幣

　　3.我行上交財(cái)政部周轉(zhuǎn)金專(zhuān)戶(hù)時(shí)，會(huì)計(jì)一處會(huì)計(jì)分錄：

　　借：251撥入轉(zhuǎn)貸墊款款項(xiàng)　　　　　　　　 人民幣

　　貸：111存放中央銀行款項(xiàng)　　　　　　　 人民幣

　　（二）收到項(xiàng)目單位歸還的人民幣貸款本息

　　會(huì)計(jì)二處會(huì)計(jì)分錄：

　　借：112存放同業(yè)款項(xiàng)　　　　　　　　　　 人民幣

　　貸：262外匯買(mǎi)賣(mài)　　　　　　　　　　　 人民幣

　　借：262外匯買(mǎi)賣(mài)　　　　　　　　　　　　 外幣

　　貸：140轉(zhuǎn)貸外國(guó)政府貸款　　　　　　　 外幣

　　將人民幣資金歸還總行大賬賬戶(hù)時(shí)會(huì)計(jì)分錄同上。

　　五、附則

　　（一）由于換匯產(chǎn)生的匯兌損益，于年末以轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)損益并入總行大賬。

　　（二）未使用新計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)以前，轉(zhuǎn)貸部、國(guó)際部、財(cái)會(huì)部三方定期核對(duì)有關(guān)賬戶(hù)余額。

　　（三）本暫行辦法由財(cái)會(huì)部負(fù)責(zé)解釋。

　　（四）本暫行辦法自發(fā)文之日起實(shí)行。