各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會，有關(guān)資產(chǎn)評估協(xié)會：

　　根據(jù)財政部制訂并發(fā)布的《會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、稅務(wù)師事務(wù)所會計核算辦法》（財會〔2001〕61號，以下簡稱《核算辦法》）的規(guī)定，會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)（以下簡稱“事務(wù)所”）從2002年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，為實現(xiàn)原《會計師事務(wù)所會計核算辦法》和《會計師事務(wù)所財務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》向《企業(yè)會計制度》的平穩(wěn)過渡，為更好地做好2002年度全行業(yè)的財務(wù)會計報表匯總工作，現(xiàn)將新舊企業(yè)財務(wù)會計核算辦法銜接中有關(guān)問題通知如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、會計科目銜接原則

　　（一）堅持按系統(tǒng)、完整、科學(xué)、實用的原則設(shè)置會計科目。一級會計科目不超出《企業(yè)會計制度》及《核算辦法》規(guī)定的范圍，對于事務(wù)所不涉及或很少涉及的會計業(yè)務(wù)在會計科目設(shè)置中可以不予體現(xiàn)。

　　（二）原會計科目與《企業(yè)會計制度》和《核算辦法》中的科目名稱、核算內(nèi)容一致的保留不變；名稱不一致、核算內(nèi)容一致的，根據(jù)新制度更名；名稱一致、核算內(nèi)容不一致的，根據(jù)新制度規(guī)范核算內(nèi)容；原會計科目新制度中沒有的取消，其核算內(nèi)容歸入相關(guān)會計科目。

　　二、會計科目銜接分類說明

　　（一）資產(chǎn)類

　　1.設(shè)置一級會計科目“其他貨幣資金（1009）”，用于核算事務(wù)所外埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。

　　2.取消原一級會計科目“存貨（125）”。設(shè)置一級會計科目“低值易耗品（1231）”，用于核算事務(wù)所庫存的各種低值易耗品的實際成本；設(shè)置一級會計科目“庫存商品（1243）”，用于核算事務(wù)所經(jīng)銷的會計賬證、表冊等經(jīng)營性存貨的實際成本。

　　3.取消原一級會計科目“長期投資（141）”；設(shè)置一級會計科目“長期股權(quán)投資（1401）”，用于核算事務(wù)所投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資；設(shè)置一級會計科目“長期債權(quán)投資（1402）”，用于核算事務(wù)所購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投資。

　　4.取消原一級會計科目“遞延資產(chǎn)（181）”，設(shè)置一級會計科目“長期待攤費用（1901）”，用于核算事務(wù)所已支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用。

　　（二）負(fù)債類

　　1.設(shè)置一級會計科目：“預(yù)收賬款（2131）”，用于核算事務(wù)所按業(yè)務(wù)約定書或合同向客戶預(yù)收的款項。

　　2.設(shè)置一級會計科目“其他應(yīng)交款（2176）”，用于核算事務(wù)所除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利以外的其他各種應(yīng)交的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、應(yīng)交住房公積金等。

　　3.在一級會計科目“其他應(yīng)付款（2181）”下增設(shè)“業(yè)務(wù)協(xié)作費（218101）”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所之間進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)作時應(yīng)支付給另一方的費用。

　　4.設(shè)置一級會計科目“職業(yè)風(fēng)險基金（2333）”，用于核算事務(wù)所按規(guī)定提取的用于職業(yè)風(fēng)險賠償?shù)臏?zhǔn)備金。

　　5.取消原一級會計科目“職工住房基金（235）”。

　　（三）所有者權(quán)益類

　　1.取消原一級會計科目“事業(yè)發(fā)展基金（313）”，設(shè)置一級會計科目“盈余公積（3121）”，在此科目下設(shè)置“共同基金（312101）”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所按規(guī)定從凈利潤中提取的用于事務(wù)所發(fā)展的基金。

　　2.取消一級會計科目“盈余公積（3121）”下的“法定盈余公積（312101）”、“任意盈余公積（312102）”、“法定公益金（312103）”三個明細(xì)科目。

　　3.取消一級會計科目“利潤分配（3141）”下的“提取法定公益金（314103）”、“提取任意盈余公積（314109）”明細(xì)科目。

　　（四）損益類

　　1.取消原一級會計科目“業(yè)務(wù)收入（501）”設(shè)置一級會計科目“主營業(yè)務(wù)收入（5101）”，用于核算事務(wù)所從事主營業(yè)務(wù)活動所取得的各項收入。

　　2.取消原一級會計科目“附營業(yè)務(wù)（503）”，設(shè)置一級會計科目“其他業(yè)務(wù)收入（5102）”，用于核算事務(wù)所除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)收入。

　　3.取消原一級會計科目“其他收入（511）”，設(shè)置一級會計科目“營業(yè)外收入（5301）”，用于核算事務(wù)所固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益等。

　　4.取消原一級會計科目“業(yè)務(wù)支出（502）”，設(shè)置一級會計科目“主營業(yè)務(wù)成本（5401）”。用于核算事務(wù)所為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項支出，包括職工工資、福利費、差旅費、租賃費、折舊費、辦公費、培訓(xùn)及資料費等支出。

　　5.設(shè)置一級會計科目“主營業(yè)務(wù)稅金及附加（5402）”，用于核算事務(wù)所應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。

　　6.設(shè)置一級會計科目“其他業(yè)務(wù)支出（5405）”。用于核算事務(wù)所為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的各項支出，包括成本、費用以及相關(guān)稅金和附加等。

　　7.設(shè)置一級會計科目“管理費用（5502）”。用于核算事務(wù)所股東會、董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費用。在“管理費用”科目下增設(shè)“職業(yè)責(zé)任保險費（550201）”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所為抵御風(fēng)險、保護(hù)有關(guān)當(dāng)事人的利益而支付的各種保險費；增設(shè)“職業(yè)風(fēng)險基金（550202）”明細(xì)科目，用于核算事務(wù)所按規(guī)定提取的用于職業(yè)風(fēng)險賠償?shù)臏?zhǔn)備金。

　　8.取消原一級會計科目“其他支出（512）”，設(shè)置一級會計科目“財務(wù)費用（5503）”，用于核算事務(wù)所為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。

　　9.設(shè)置一級會計科目“營業(yè)外支出（5601）”，用于核算事務(wù)所發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

　　10.設(shè)置一級會計科目“投資收益（5201）”，用于核算事務(wù)所對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

　　11.設(shè)置一級會計科目“以前年度損益調(diào)整（5801）”，用于核算事務(wù)所本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。

　　三、新舊會計科目對照表（略）