第一章　總則

　第一條　為了指導注冊會計師執行驗資業務，明確工作要求，保證工作質量，根據《中華人民共和國注冊會計師條例》（以下簡稱《注冊會計師條例》）的規定，制定本規則。

　第二條　本規則所稱驗資，系指對各類企業所有者權益及相關的資產、負債的真實性和合法性的檢查驗證，包括對各類企業成立時的驗資和開始經營后的定期和不定期驗資。
　　本規則所稱所有者權益，系指各類企業所有者投入資金（或資本，下同）以及企業留存收益等積累基金的總稱。

　第三條　注冊會計師應當按照《注冊會計師條例》及其他有關法規，制度規定的工作規則、程序執行驗資業務，并履行相應的法律和職業責任。

　第二章　一般要求

　第四條　注冊會計師應當以國家法律、行政法規、財務會計制度的規定和有關協議、合同、章程為依據來驗證企業的資金、負債和投入資金等項目，并據以確定企業所有者權益額的真實性、合法性。對于國家法律、行政法規、財務會計制度及協議、合同、章程沒有規定的項目，可以按照項目的性質和習慣的會計分類方法予以驗證。

　第五條　注冊會計師在驗資工作中，必須認真負責、實事求是；并對其提出的驗資報告內容的真實性、合法性負責。

　第六條　為了保證驗資工作的順利進行，對于會計帳目不健全的被查驗單位，注冊會計師應要求其及時進行完善和補充。對于沒有建立會計帳目，不能提供應有的驗資資料的，注冊會計師應在進行實地檢查驗證以前，首先提請其建立會計帳目和必要的內部管理制度。被查驗單位不建立會計帳目和不提供應有的驗資資料的，注冊會計師可以拒絕接受委托。

　第七條　注冊會計師如果發現被查驗單位所有者權益或與其相關的資產、負債的會計處理有錯誤，應當商請被查驗單位改正或調整。經協商后無法取得一致意見的，注冊會計師應當根據須調整事項的性質和重要程度，確定是否在驗資報告中予以說明。

　第八條　注冊會計師遇到下列情況之一時，應當明確告知被查驗單位予以糾正。被查驗單位堅持不改的，注冊會計師可以拒絕提供驗資報告。
　　一、被查驗單位以偽造、變造、故意毀滅憑證、帳目、報表、證書、文件等手段，隱瞞實際情況、弄虛作假，對驗資結論構成影響的；
　　二、被查驗單位對應當進行檢查的項目不提供合作，甚至阻撓檢查的；
　　三、被查驗單位堅持讓注冊會計師作不實或不當證明的。

　第九條　執行驗資工作的注冊會計師應當具有勝任工作的能力，并可根據需要，配備相應的助理人員。注冊會計師對助理人員所執行的工作，必須切實予以指導、監督、檢查，并對其工作結果負責。
　　驗資過程中須聘請其他專業人員協助進行工作時，應當考慮其能力、獨立性和工作結果的可靠性。

　第三章　驗證范圍與程序

　第十條　在執行驗資業務過程中，不論被查驗單位規模大小，也不管其為何種經濟性質，注冊會計師及其他有關驗資人員均應按照本規則的要求，執行合乎實際需要的工作程序。

　第十一條　會計師事務所接受驗資委托，應當同委托人商定驗資項目的性質、查驗目的、范圍和工作程序，有無限制條件，以及雙方的責任。必須時，還應當同委托人商定與委托項目有關的其他事項。

　第十二條　會計師事務所應當根據同委托人商定的委托意見，向被查驗單位致送包含委托事項和有關要求的委托書。委托書內容應當包括驗資的性質、目的、范圍和工作程序，要求查閱的文件、資料、實物和場地，計費依據和付費方式，與其他專業人員的聯系，驗資報告的用途，以及其他需要說明的事項等。

　第十三條　注冊會計師于實地進行驗資前，應當了解被查驗單位的基本情況，包括合同批準文號、營業執照批準文號、組織機構狀況、組織章程、董事會成員的基本情況和其他重要事項，并且應當隨時掌握被查驗單位基本情況的變化。本規則附錄五列示了委托人基本情況表的參考格式。

　第十四條　注冊會計師在執行驗資業務中，其工作計劃和工作程序等，應當遵守《注冊會計師檢查驗證會計報表規則（試行）》中關于查驗程序的規定。但是，由于驗資業務的工作范圍和檢查驗證的廣度不同于檢查驗證會計報表，對于所有者權益額的真實性、合法性檢查的程序，除了該規則第四十二條中各款的規定外，其他可以根據實際需要從簡。

　第十五條　注冊會計師在驗證被查驗單位的所有者權益時，除應當對記錄投資來源及留存收益等的有關憑證、帳目和其他文件進行檢驗外，還應當對這些投資和權益所形成的資產、以及與形成全部資產有關的負債項目，分別進行檢驗，以確認所有者權益額的真實性。
　　若委托人只要求提供投入資金證明，注冊會計師在收集資金情況的有關證據時，可以從簡執行本條一款中的有關內容。

　第十六條　鑒于國家對各類企業的財務會計規定存在著差別，注冊會計師在確認不同類型企業的所有者權益及相關的資產、負債時，可以對有關項目按其性質重新歸類反映。本規則附錄四列示了供參考的分類意見。

　第十七條　注冊會計師對于驗資業務的執行過程，應當做出相應的記錄，對重要事項取得確實的證據。并且要根據《注冊會計師查帳驗證工作底稿規則（試行）》中有關要求編制工作底稿，列入業務檔案。

　第四章　驗資報告

　第十八條　注冊會計師應當于完成預定的工作計劃和工作程序之后，認真研究所取得的資料和證據，形成驗資結論，編制驗資報告。

　第十九條　驗資報告的內容應包括以下段落：第一段為“范圍段”，敘述檢查驗證的范圍和驗資過程中遵守的法律依據。第二段為“意見段”，敘述驗資結論，即注冊會計師確認被查驗單位所有者權益、所有者各方投入資金的比例以及相關的資產、負債等情況。新建企業的驗資結論，還應當說明投資各方的出資是否遵守出資協議，影響出資的客觀原因，有無違約行為等情況。
　　如果注冊會計師與被查驗單位在所有者權益額以及相關的資產、負債的確認方面存在重大異議，且無法協商一致時，注冊會計師應當在驗資報告“意見段”之后，增加一個“說明段”，敘述分歧原因、影響情況和注冊會計師的確認理由。
　　本規則附錄一列示了新建企業驗資報告的參考格式。

　第二十條　注冊會計師提出的驗資報告除文字部分外，應當附有經檢查驗證后編制后《所有者權益和資產、負債驗證表》及《所有者權益和資產、負債驗證過程表》，并可根據具體情況，加附有關項目的明細表。本規則附錄二和附錄三分別列示了上述兩種表格的參考格式。

　第二十一條　對于會計報表截止日和完成實地檢查驗證日之間發生的影響企業所有者權益的重要事項，應當根據其性質和影響驗資結論的重要程度，在驗資報告文字部分或另附說明予以說明。

　第二十二條　驗資報告連同其附件，應當逕提供給委托人，毋需經其他任何部門、機關或單位審定。

　第五章　附則

　第二十三條　各地區注冊會計師協會和各會計師事務所，可以根據本規則的要求，結合實際情況，制定適合于本地區、本單位施行的具體辦法，但這些具體辦法的內容，不應同本規則的要求相沖突。地方注冊會計師協會制定的具體辦法，應抄送中國注冊會計師協會備案。

　第二十四條　對除企業單位以外的其他經濟組織的驗資，除有特定要求者外，可以比照本規則的規定辦理。

　第二十五條　本規則自發布之日起試行。

附錄一：
　　　　　　　　　　　　　　　　　驗資報告
　　　　　　　　　　　　 （以中外合資經營企業為例）

（委托人名稱）：
　　我們接受貴單位的委托，依據《中華人民共和國×××法》、《×××條例》和《×××會計制度》等規定，以及××單位（被查驗單位名稱，下同）《×××章程》第××條××款和董事會《×××決議》，并按照《注冊會計師驗資規則（試行）》的規定，檢查驗證了××單位截止至一九××年×月×日的所有者權益及相關的資產與負債。
　　我們經過檢查驗證后確認，××單位截止至一九××年×月×日的投入資本額：人民幣××××元（小寫?。埃埃?；外幣（寫明外幣種類，下同）××××元（小寫?。埃埃?，外幣匯率（１：ＸＸ），折合人民幣××××元（小寫?。埃埃?。投入資本總額為：人民幣××××元（小寫　．００）。留存收益：人民幣××元（小寫　．００）。外幣××元，折合人民幣×××元（小寫　．００）。因此，截止１９××年×月×日，貴單位所有者權益額總計為：人民幣××××元（小寫?。埃埃ＹF單位《×××合同》規定：××××方應投資人民幣××××元（小寫　．００），占注冊資本總額的?。ィ痢痢痢练綉顿Y外幣××××元（小寫　．００），折合人民幣××××元（小寫?。埃埃┱甲再Y本總額的
?。?。實際投資：××××方投資人民幣××××元（小寫　．００）占注冊資本總額的　％，××××方投資外幣××××元（小寫　．００），折合人民幣××××元（小寫?。埃埃甲再Y本總額的?。?。企業所有者各方無違反合同規定的事項。與所有者權益有關的資產總額為：人民幣××××元（小寫?。埃埃搨傤~為：人民幣××元（小寫?。埃埃?。有關具體情況，見本報告所附的截至一九××年×月×日《所有者權益和資產、負債驗證表》及《所有者權益和資產、負債驗證過程表》。
　?。ㄈ缗c被查驗單位在某些會計事項的處理，以及在所有者權益額和相關的資產、負債的確認方面存在重大異議，應在此位置加一“說明段”，敘述分歧意見及其影響情況，并說明注冊會計師的確認理由。）
　　說明：由于各類企業財務規定和會計制度存在差異，報告附件中列出的所有者權益及相關的資產、負債分類及項目，僅系本注冊會計師的意見，對于所有者權益的最后認定，請貴單位提供給有關機關確定。
　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　注冊會計師（簽名）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　××××會計師事務所（蓋章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　地址：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九××年×月×日

附錄二：
　　　　　　　　　　　 所有者權益和資產、負債驗證表
注會驗　表：　　　　　　　被查驗單位名稱：　　　　　　貨幣單位：人民幣元

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　　　 項目　　　 │行次│確認數│　　　　　 項目　　　　　 │行次│確認數
─────────┼──┼───┼─────────────┼──┼────
所有者權益（注冊資│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　│
本　　￥　元）　　│　　│　　　│資　　產　　　　　　　　　│　　│
─────────┼──┼───┤　　　流動資產　　　　　　│　　│
投入資金（資本）　│　　│　　　│　　　　　貨幣資金　　　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　　　應收及預付款　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　　　存貨　　　　　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　　　其他流動資產　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　　　流動資產合計　　│　　│
　　　 ××××　 │　　│　　　│　　　專項資產　　　　　　│　　│
─────────┼──┼───┤　　　　　長期投資　　　　│　　│
積累基金：　　　　│　　│　　　│　　　　　固定資產　　　　│　　│
權益類基金　　　　│　　│　　　│　　　　　在建工程　　　　│　　│
未分配利潤（權益部│　　│　　　│　　無形資產及其他資產　　│　　│
分）　　　　　　　│　　│　　　├─────────────┼──┼────
　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　　 資產合計　　　　 │　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　├─────────────┼──┼────
　　　　　　　　　│　　│　　　│負債　　　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　流動負債　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　其中：負債類基金　　　　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　未分配利潤（負債部分）　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　長期負債　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　　│　　│　　　│　　　　　　　　　　　　　│　　│
─────────┼──┼───┼─────────────┼──┼────
所有者權益合計　　│　　│　　　│　　　　 負債合計　　　　 │　　│
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　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　　　　　確認數　　　　　　│檢驗計
　　　類別　　　│明細科目│編報數├──┬─────────┬──┤算和確
　　　　　　　　│　　　　│　　　│金額│　 合同規定比例　 │實際│認過程
　　　　　　　　│　　　　│　　　│　　│　　　　　　　　　│比例│說明
────────┼────┼───┼──┼─────────┼──┼────
投入資金（資本）│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　├────┼───┼──┼─────────┼──┼────
　　　　　　　　│　合計　│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
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積累基金　　　　│　　　　│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
權益類基金　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
未分配利潤　　　│　　　　│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
（權益部分）　　│××××│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
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所有者權益合計　　　　　　│　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│
────────┬────┼───┼──┼─────────┴──┴────
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│
資產　　　　　　│××××│　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│
　　　　　　　　│××××│　　　│　　│
────────┴────┼───┼──┤
　　　　 負債合計　　　　 │　　　│　　│
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