國家預(yù)算內(nèi)基建投資全部由撥款改為貸款后，一些實行統(tǒng)一核算的專業(yè)公司、主管部門、管理局等（以下統(tǒng)稱主管部門），經(jīng)批準(zhǔn)實行了統(tǒng)一借款、統(tǒng)一還款（以下簡稱“統(tǒng)借統(tǒng)還”）。為了加強對“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款的核算工作，現(xiàn)對有關(guān)會計處理問題，規(guī)定如下：

　　一、會　計　科　目

　　1．增設(shè)“441撥付所屬投資借款”科目，核算實行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款的主管部門撥付給所屬建設(shè)單位的基建投資借款和分配給所屬建設(shè)單位的投資借款利息。本科目應(yīng)按所屬建設(shè)單位的名稱設(shè)置明細(xì)科目。

　　主管部門在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向建設(shè)銀行借入的基建投資借款，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設(shè)單位投資借款時，借（增）記“撥付所屬投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時不是先存后撥，而是采取直接下?lián)芊绞剑瑒t應(yīng)直接借（增）記“撥付所屬投資借款”科目，貸（增）記“基建投資借款”科目。

　　主管部門接到建設(shè)銀行轉(zhuǎn)來的投資借款利息通知時，應(yīng)按發(fā)生的借款利息數(shù)，借（增）記“待攤投資”科目，貸（增）記“基建投資借款”科目；年末應(yīng)將發(fā)生的計劃規(guī)定建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額（主管部門可自定適應(yīng)本系統(tǒng)情況的利息分配辦法）分配給所屬建設(shè)單位，借（增）記“撥付所屬投資借款”科目，貸（減）記“待攤投資”科目。超過計劃規(guī)定建設(shè)期的利息，按規(guī)定由建設(shè)單位或主管部門專用資金支付，不應(yīng)記入“待攤投資”科目，也不分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂秘敭a(chǎn)價值。

　　主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節(jié)余，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“撥付所屬投資借款”科目；歸還投資借款時，借（減）記“基建投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　2．增設(shè)“621上級撥入投資借款”科目，核算建設(shè)單位收到上級主管部門撥入“統(tǒng)借統(tǒng)還”的基建投資借款和分配的基建投資借款利息。

　　建設(shè)單位收在上級主管部門撥入的基建投資借款，借（增）記“銀行存款”科目，貸（增）記“上級撥入投資借款”科目；收到主管部門分配來的基建投資借款利息，借（增）記“待攤投資”科目，貸（增）記“上級撥入投資借款”科目。

　　建設(shè)單位用上級主管部門撥入的“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款支付的各項基建支出，借（增）記“建筑安裝工程投資”等有關(guān)科目，貸（減）記“銀行存款”科目；工程竣工交付使用時，應(yīng)將主管部門分配的基建投資借款利息，按交付使用財產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分配，借（增）記“交付使用財產(chǎn)”科目，貸（減）記“待攤投資”科目。

　　建設(shè)單位將用于歸還基建投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門時，借（減）記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸（減）記“銀行存款”科目；同時，借（減）記“上級撥入投資借款”科目，貸（減）記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應(yīng)轉(zhuǎn)帳。

　　3．存款利息的核算。所屬建設(shè)單位將上級撥入的投資借款存入建設(shè)銀行獲得的存款利息，應(yīng)按規(guī)定上交上級主管部門用于歸還投資借款并相應(yīng)沖減待攤投資（借款利息）。接到銀行轉(zhuǎn)來的存款利息通知時，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“待攤投資—借款利息”科目；將存款利息上交主管部門時，借（減）記“上級撥入投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“撥付所屬投資借款”科目；歸還借款時，借（減）記“基建投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　4．帳目結(jié)轉(zhuǎn)。下年初建立新帳時，所屬建設(shè)單位除應(yīng)將“交付使用財產(chǎn)”“轉(zhuǎn)出投資”、“應(yīng)核銷投資”、“應(yīng)核銷其他支出”等科目余額與“待沖基建支出”科目余額相互沖銷外，還應(yīng)將應(yīng)收生產(chǎn)單位的投資借款轉(zhuǎn)給上級主管部門，借（減）記“上級撥入投資借款”科目，貸（減）記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目（豁免還款的單位應(yīng)使用“待豁免基建投資借款”科目）。

　　主管部門根據(jù)所屬建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，借（增）記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款—─××單位”科目（或“待豁免基建投資借款”科目），貸（減）記“撥付所屬投資借款”科目。

　　二、會　計　報　表

　　1．在“資金平衡表”資金占用方增設(shè)“四、撥付所屬投資借款”科目（列14行，以后各項目排列序號應(yīng)依次進(jìn)行調(diào)整），反映主管部門撥付所屬建設(shè)單位的“統(tǒng)借統(tǒng)還”的投資借款，根據(jù)“撥付所屬投資借款”科目的期末余額填列。

　　2．在“資金平衡表”資金來源方增設(shè)“三、上級撥入投資借款”項目（列79行，以后各項目排列序號應(yīng)依次進(jìn)行調(diào)整），反映所屬建設(shè)單位收到上級主管部門撥入的“統(tǒng)借統(tǒng)還”的投資借款，根據(jù)“上級撥入投資借款”科目期末余額填列。

　　主管部門編制匯總會計報表時，上述兩個項目應(yīng)相互抵銷。