一、存款準備金制度改革的內容
　　（一）調整金融機構一般存款范圍。將金融機構代理人民銀行財政性存款中的機關團體存款、財政預算外存款，劃為金融機構的一般存款。金融機構按規定比例將一般存款的一部分作為法定存款準備金存入人民銀行。金融機構繳存款范圍見附件二。
　　（二）將現行各金融機構在人民銀行的“繳來一般存款”和“備付金存款”兩個賬戶合并，稱為“準備金存款”賬戶。
　　（三）法定存款準備金率從現行的１３％下調到８％。準備金存款賬戶超額部分的總量及分布由各金融機構自行確定。
　　（四）對各金融機構的法定存款準備金按法人統一考核。
　　１．中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國農業發展銀行、中信實業銀行、中國光大銀行、華夏銀行、中國投資銀行、中國民生銀行的法定存款準備金，由各總行統一存入人民銀行總行。
　　２．交通銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、招商銀行、上海浦東發展銀行、福建興業銀行、海南發展銀行、煙臺住房儲蓄銀行、蚌埠住房儲蓄銀行的法定存款準備金，由各總行統一存入其總行所在地的人民銀行分行。
　　３．各城市商業銀行的法定存款準備金，由其總行統一存入當地人民銀行分行。
　　４．城市信用社（含縣聯社）的法定存款準備金，由法人存入當地人民銀行分、支行。農村信用社的法定存款準備金，按現行體制存入當地人民銀行分、支行。
　　５．信托投資公司、財務公司、金融租賃公司等其他非銀行金融機構的法定存款準備金，由法人統一存入其總部所在地的人民銀行總行（或分行）。
　　６．經批準，已辦理人民幣業務的外資銀行、中外合資銀行等外資金融機構，其人民幣法定存款準備金，由其法人（或其一家分行）統一存入所在地人民銀行分行。
　　（五）對各金融機構法定存款準備金按旬考核。
　　１．各商業銀行（不含城市商業銀行）和中國農業發展銀行，當旬第五日至下旬每四日每日營業終了時，各行按統一法人存入的準備金存款余額，與上旬末該行全行一般存款余額之比，不得低于８％。
　　２．城市商業銀行和城鄉信用社、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司等非銀行金融機構法人暫按月考核，當月８日至下月７日每日營業終了時，各金融機構按統一法人存入的準備金存款余額，與上月末該機構全系統一般存款余額之比，不得低于８％。
　　從１９９８年１０月起，上述金融機構統一實行按旬考核。
　　３．各商業銀行（不含城市商業銀行）和中國農業發展銀行法人按旬（旬后５日內）將匯總的全行旬末一般存款余額表，報送人民銀行。
　　４．現在執行按月考核存款準備金的城市商業銀行和非銀行金融機構，暫按月（月后８日內）將匯總的全系統旬末一般存款余額表，報送人民銀行。自１０月份起統一執行按旬（旬后５日內）報送一般存款余額表的制度。
　　５．各金融機構按月將匯總的全系統月末日計表，報送人民銀行。人民銀行定期對金融機構上報的有關數據進行稽核。
　　６．從２００１年１月１日起，各金融機構法人每日應將匯總的全系統一般存款余額表和日計表，報送人民銀行。
　　（六）金融機構按法人統一存入人民銀行的準備金存款低于上旬末一般存款余額的８％，人民銀行對其不足部分按每日萬分之六的利率處以罰息。金融機構分支機構在人民銀行準備金存款賬戶出現透支，人民銀行按有關規定予以處罰。金融機構不按時報送旬末一般存款余額表和按月報送月末日計表的，依據《中華人民共和國商業銀行法》第七十八條予以處罰。上述處罰可以并處。
　　（七）金融機構準備金存款利率，由現行繳來一般存款利率７．５６％和備付金存款利率７．０２％（加權平均７．３５％）統一下調到５．２２％。
　　同業存款利率不得高于準備金存款利率。

　二、資金劃轉方式
　　（一）適應金融機構法定存款準備金按統一法人考核的要求，各金融機構所有分支機構繳存人民銀行的“繳來一般存款”必須全額逐級上劃到法人。劃轉基數為１９９８年３月２０日營業終了時各金融機構“繳來一般存款”賬戶的余額，劃轉日余額不足或超出部分，責成各金融機構在原備付金賬戶進行調整。
　　（二）中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、中國農業發展銀行分支機構，在人民銀行“繳來一般存款”賬戶的資金，由人民銀行一次性全額、逐級匯總上劃到人民銀行總行為各總行開設的“繳來一般存款”賬戶。人民銀行縣支行統一在３月３１日上劃完畢，二級分行于４月３日前匯總上劃完畢，省級分行于４月５日前匯總上劃完畢。
　　（三）中信實業銀行、中國光大銀行、華夏銀行、中國投資銀行、中國民生銀行分支機構，在人民銀行“繳來一般存款”賬戶的資金，由人民銀行一次性全額上劃到人民銀行總行為各總行開設的“繳來一般存款”賬戶。劃轉工作在４月３日前完畢。
　　（四）交通銀行、廣東發展銀行、深圳發展銀行、招商銀行、上海浦東發展銀行、福建興業銀行、海南發展銀行分支機構，在人民銀行“繳來一般存款”賬戶的資金，于４月３日前，由人民銀行一次性全額上劃到人民銀行為各總行開設的“繳來一般存款”，賬戶。
　　（五）全國性非銀行金融機構的分支機構，在人民銀行“繳來一般存款”賬戶的資金，于４月３日前，由人民銀行一次性全額上劃到其開戶人民銀行為其開設的“繳來一般存款”賬戶。
　　（六）城市商業銀行、煙臺住房儲蓄銀行、蚌埠住房儲蓄銀行、地方性非銀行金融機構的分支機構，在人民銀行“繳來一般存款”賬戶的資金，于４月３日前，由人民銀行一次性全額上劃到人民銀行為其總行、總公司開設的“繳來一般存款”賬戶。
　　（七）城鄉信用社在人民銀行“繳來一般存款”賬戶的資金，于４月５日前，銀行與城鄉信用社核對一致。

　三、資金安排及賬戶合并
　　（一）資金劃轉結束后，４月１０日前，金融機構法人應將上月末一般存款余額表報送人民銀行。人民銀行將其上月末一般存款余額５％的資金，于４月１１日從其“繳來一般存款”賬戶劃出，專項存入人民銀行為其設立的“臨時存款”賬戶。
　　經批準已動用存款準備金的金融機構，其“繳來一般存款”賬戶資金不足上月末一般存款余額５％的，人民銀行將全部資金從其“繳來一般存款”賬戶劃入其“臨時存款”賬戶。
　　（二）金融機構“臨時存款”賬戶資金，必須按照人民銀行的要求支配和使用。未經人民銀行批準，不得動用。
　　１．中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行和中國建設銀行，其“臨時存款”賬戶資金安排另行通知。
　　２．其他商業銀行和城市商業銀行的“臨時存款”賬戶資金，專門用于認購專項國債。具體辦法另行通知。
　　３．中國農業發展銀行的“臨時存款”賬戶資金，用于歸還人民銀行再貸款。
　　４．城鄉信用社“臨時存款”賬戶資金按以下順序使用，首先歸還融資中心欠款，其次歸還人民銀行再貸款，剩余資金用于歸還同業欠款。
　　５．信托投資公司、財務公司、金融租賃公司的“臨時存款”賬戶資金，按以下順序使用，首先歸還融資中心欠款，其次歸還人民銀行再貸款，剩余資金用于歸還同業欠款。
　　（三）在設立金融機構“臨時存款”賬戶的同時，各金融機構法人的“繳來一般存款”賬戶與“備付金存款”賬戶合并，稱為“準備金存款”賬戶；其分支機構的“備付金存款”賬戶改稱為“準備金存款”賬戶。
　　（四）金融機構“繳來一般存款”、“備付金存款”、“臨時存款”賬戶，統一執行準備金存款利率。

　四、其他有關問題
　　（一）煙臺住房儲蓄銀行、蚌埠住房儲蓄銀行的“繳來一般存款”賬戶資金，全額劃入其“備付金存款”賬戶，同時，“備付金存款”賬戶改稱為“準備金存款”賬戶。從１９９８年９月份起，兩家銀行法定存款準備金率由５％調到６％；從１９９９年１月份起，其法定存款準備金率調到８％。
　　（二）對按照中國人民銀行銀發〔１９９０〕２７０號文件規定要求，已按１０％存款準備金率上繳的農村信用社，這次改革后，存款準備金率統一為８％。其從“繳來一般存款”賬戶劃入“臨時存款”賬戶的資金，按一般存款余額的２％執行。
　　（三）外資銀行、中外合資銀行等外資金融機構的“繳來一般存款”賬戶資金，全額劃入其“備付金存款”賬戶，同時，“備付金存款”賬戶改稱為“準備金存款”賬戶。
　　（四）經中國人民銀行批準已動用存款準備金的金融機構，在批準期限內，其應存入的存款準備金按扣除經批準已動用存款準備金的數額掌握。計算公式為：
　　旬內準備金存款余額＝上旬末一般存款余額×８％－批準已動用的存款準備金
　　月內準備金存款余額＝上月末一般存款余額×８％－批準已動用的存款準備金
　　這次存款準備金制度改革是一項政策性強、涉及面廣、程序復雜的工作，各金融機構務必統一認識，密切配合，認真按照通知的有關規定做好各項工作。中國人民銀行各級分支行要切實加強指導、監督和檢查，確保此項工作順利完成。遇有重要情況和問題，請及時報告總行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國人民銀行
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九八年三月二十四日

附件　　　　　　　 人民銀行改革存款準備金制度會計處理手續

　　根據《關于改革存款準備金制度的通知》，金融機構在人民銀行的備付金存款和繳存人民銀行的一般存款賬戶實行合并，并實施新的存款準備金制度，現將有關的會計處理手續規定如下：

　一、會計科目和賬戶設置
　　（一）人民銀行原設置的金融機構備付金存款科目，均更名為“準備金存款”科目。科目代號不變。該科目核算金融機構存放人民銀行的準備金以及用于領繳現金、資金調撥、資金清算和日常支付的款項。科目下設立“準備金存款”賬戶（總行或公司總部專用），核算金融機構全系統的法定準備金及系統內資金調撥、資金清算和日常支付的款項；設立“金融機構存款”賬戶（分支機構專用），核算金融機構分支機構領繳現金、資金調撥、資金清算和日常收付的款項；設立“臨時存款”賬戶（總行或公司總部專用），核算金融機構因法定準備金率下調而增加的可用資金，按人民銀行的要求支付和使用完畢后，該賬戶予以撤銷。
　　（二）人民銀行原設置的金融機構“繳來一般存款”科目，在資金劃轉和賬戶合并后，余額為零。
　　（三）未向社會辦理存款業務的金融機構，在人民銀行只開立備付金存款賬戶的，其賬戶亦更名為準備金存款賬戶，但不考核法定準備金率。
　　（四）金融機構比照人民銀行做法，相應調整有關的會計科目和賬戶的設置。

　二、資金劃轉及賬戶合并的會計處理
　　（一）人民銀行上劃金融分支機構的“繳來一般存款”，集中后合并賬戶。
　　１．人民銀行分支行將金融機構“繳來一般存款”賬戶余額逐級匯總上劃至其總行（總公司）所在地人民銀行。人民銀行劃款行的營業（會計）部門，填制特種轉賬傳票及聯行報單，注明“上劃繳來一般存款”字樣，辦理上劃。上級收款行收到劃來款項，仍轉入“繳來一般存款”科目。會計分錄是，
劃款行　　借：金融機構繳來一般存款
　　　　　　貸：電子聯行往賬
　　　　　　　或　聯行往賬
收款行　　借：電子聯行來賬
　　　　　　或　聯行來賬
　　　　　　　　貸：金融機構繳來一般存款
　　２．上劃工作結束后，金融機構總行（總公司），將上旬（月）末一般存款余額表報送人民銀行總行或所在地人民銀行分行，人民銀行將其上旬（月）未一般存款余額５％的資金，從“繳來一般存款”賬戶轉入“臨時存款”賬戶；再將一般存款余額“繳來一般存款”賬戶的剩余余額全部轉入“準備金存款”賬戶后，結清“繳來一般存款”賬戶。人民銀行營業（會計）部門填制特種轉賬傳票，辦理劃轉。會計分錄是，
　　借：金融機構繳來一般存款
　　　　貸：金融機構準備金存款－－臨時存款戶
　　　　貸：金融機構準備金存款－－準備金存款戶
　　（二）人民銀行對開戶的城市信用社、農村信用社（以信用聯社為單位）和其他地方性金融機構的“繳來一般存款”和“備付金存款”兩個賬戶進行合并。
　　上述金融機構無需上劃資金。當地人民銀行與其核對“繳來一般存款”賬戶余額無誤后，即可根據其報送的上旬（月）末一般存款余額表，將其上旬（月）末一般存款余額的５％（或規定比例）的資金轉入“臨時存款”賬戶；再將其上旬（月）末“繳來一般存款”賬戶的剩余余額全部轉入“準備金存款”賬戶后，結清“繳來一般存款”賬戶。人民銀行營業（會計）部門填制特種轉賬傳票，辦理轉賬。會計分錄是，
　　借：金融機構繳來一般存款
　　　　貸：金融機構準備金存款－－臨時存款戶
　　　　貸：金融機構準備金存款－－準備金存款戶

　三、臨時存款賬戶資金使用的會計處理
　　（一）金融機構認購國債人民銀行營業（會計）部門根據金融機構的劃款憑證向國庫劃款。會計分錄是，
　　借：金融機構準備金存款－－臨時存款戶
　　　　貸：聯行往賬
　　　　　或　行庫往來
　　　　　或　代收國庫券款項
　　（二）金融機構歸還融資中心或同業借款本息。人民銀行營業（會計）部門根據金融機構的還款憑證，辦理還款手續。會計分錄是，
　　借：金融機構準備金存款－－臨時存款戶
　　　貸：金融機構準備金存款－－××存款戶
　　（三）金融機構歸還人民銀行再貸款本息。人民銀行根據金融機構的還款憑證、借據，辦理還款手續。會計分錄是，
　　借：金融準備金存款－－臨時存款戶
　　　　貸：金融機構貸款
　　　　貸：利息收入

　四、實施新的存款準備金制度的會計處理
　　（一）金融存款準備金制度的柜面審核
　　人民銀行營業（會計）部門對金融機構的準備金存款實行柜面審核。
　　１．旬后５日內（或月后８日內），人民銀行營業（會計）部門應對金融機構法人報送的上旬（月）末一般存款余額表進行審核。主要審核一般存款范圍及上旬（月）末一般存款余額。審核無誤后，將上旬（月）末一般存款余額輸入計算機，或通過其他方式計算和記載，憑以控制本旬（月）金融機構準備金存款達到法定準備金率的最低限額。
　　２．金融機構法人在人民銀行的存款，人民銀行營業（會計）部門于每日日終考核其存款準備金率。日間，只控制其存款賬戶的透支行為。
　　３．金融機構的分支機構在人民銀行的存款，人民銀行營業（會計）部門不考核存款準備金率，只控制其存款賬戶的透支行為。
　　４．金融機構的法人存款賬戶日終、旬（月）后未按規定比率存入準備金和金融機構未及時向人民銀行報送有關報表時，人民銀行營業（會計）部門按有關規定予以處罰。
　　（二）金融機構準備金存款賬戶的賬務處理
　　１．金融機構準備金存款賬戶的收支。人民銀行營業（會計）部門根據金融機構的匯劃款憑證辦理轉賬。會計分錄是，
存款增加　　借：聯行來賬
　　　　　　　或　同城清算科目
　　　　　　　或　其他有關科目
　　　　　　　貸：金融機構準備金存款
存款減少　　　借：金融機構準備金存款
　　　　　　　　貸：聯行往賬
　　　　　　　　　或　同城清算科目
　　　　　　　　　或　其他有關科目
　　２．每日日終、旬后５日內（月后８日內），金融機構未按規定比率存入準備金和未及時向人民銀行報送有關報表的處罰。人民銀行營業（會計）部門填制特種轉賬傳票，辦理處罰手續。會計分錄是，
　　借：金融機構準備金存款
　　　　貸：業務收入

　五、其他事項
　　（一）財政存款的繳存范圍調整后，其劃繳方式仍采取現行作法不變。
　　（二）人民銀行分支行在上劃金融機構“繳來一般存款”賬戶余額時，必須與各金融機構核對相符，相互簽證后，方可辦理上劃。
　　（三）金融機構的會計處理手續由其自定。
　　（四）經批準辦理人民幣業務的外資銀行，其在人民銀行的人民幣準備金存款比照本規定處理。
　　（五）人民銀行分支行可根據本地情況制訂實施細則。