第一章　總則

　　第二章　國庫會計內(nèi)部管理

　　第三章　國庫會計崗位設(shè)置

　　第四章　國庫會計核算

　　第一節(jié)　基本原則

　　第二節(jié)　會計科目

　　第三節(jié)　會計憑證

　　第四節(jié)　會計賬簿

　　第五節(jié)　國庫報表

　　第六節(jié)　預(yù)算收入的收納、劃分與報解

　　第七節(jié)　預(yù)算收入的退付

　　第八節(jié)　庫款支撥

　　第九節(jié)　預(yù)算收入更正

　　第十節(jié)　資金支付清算業(yè)務(wù)

　　第十一節(jié)　賬務(wù)核對與年終決算

　　第五章　國庫會計計算機管理

　　第六章　國庫會計檢查與會計分析

　　第一節(jié)　會計檢查

　　第二節(jié)　會計分析

　　第七章　國庫印、押、證管理

　　第一節(jié)　印章管理

　　第二節(jié)　密押、密鑰管理

　　第三節(jié)　有價單證和重要空白憑證管理

　　第八章　國庫會計檔案管理

　　第九章　國庫會計人員變動、培訓(xùn)與獎懲

　　第十章　附則

中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行；各國有獨資商業(yè)銀行：

　　為配合中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的正式運行，加強國庫會計工作管理，確保國庫資金安全，中國人民銀行對《中國人民銀行關(guān)于國庫會計核算管理與操作的規(guī)定》（銀發(fā)[2000]112號，以下簡稱“銀發(fā)[2000]112號文件”）中的國庫會計管理部分進行了修訂。現(xiàn)將修訂后的《國庫會計管理規(guī)定（試行）》（以下簡稱《規(guī)定》）印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

　　《規(guī)定》適用于中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)正式運行（含試運行）和推廣使用《國家金庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）》的各級國庫。請各級國庫部門注意收集在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)逐級匯總，并及時報告人民銀行總行。

　　不適用《規(guī)定》的各級國庫，其國庫會計核算管理與操作仍按人民銀行銀發(fā)[2000]112號文件執(zhí)行。

　　人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行要及時將本《規(guī)定》轉(zhuǎn)發(fā)至轄區(qū)內(nèi)代理國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社，并組織有關(guān)業(yè)務(wù)人員認真學(xué)習(xí)，確保《規(guī)定》的順利實施。

　　國庫會計管理規(guī)定（試行）

　　第一章　總則

　　第一條　為進一步加強國庫會計工作管理，提高國庫會計工作水平，建立健全內(nèi)控機制，確保國庫資金安全，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國國家金庫條例》及其《實施細則》、《中國人民銀行會計制度》及其他有關(guān)制度辦法，特制定本規(guī)定。

　　第二條　國庫會計管理的主要任務(wù)是：

　　（一）正確組織國庫會計核算，真實、完整、準確、及時地記錄、計算和反映財政收入、財政支出情況。

　　（二）加強服務(wù)與監(jiān)督，改善服務(wù)手段、提高服務(wù)水平，促進各級財政預(yù)算收支計劃的順利實施。

　　（三）加強國庫會計工作的檢查、輔導(dǎo)，對國庫會計核算數(shù)據(jù)與資料進行分析，不斷提高國庫會計工作質(zhì)量和效率。

　　第三條　國庫會計管理遵循“垂直管理，分級負責(zé)”的原則。上級國庫對下級國庫的會計工作負有組織管理、檢查指導(dǎo)職責(zé)；下級國庫對上級國庫負責(zé)，根據(jù)上級國庫的要求規(guī)范會計行為，并定期報告工作情況。

　　第四條　國庫會計制度、辦法由總庫制定；各分庫可結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定補充規(guī)定和實施辦法，但不得與總庫的規(guī)定相抵觸，所制定的規(guī)定和辦法須報總庫備案。

　　第五條　本規(guī)定適用于各級國庫。各級國庫應(yīng)按照本規(guī)定的要求，加強會計基礎(chǔ)工作，嚴格會計管理，嚴密核算手續(xù)，確保國庫會計工作正常有序地進行。

　　第二章　國庫會計內(nèi)部管理

　　第六條　國庫會計實行四級目標管理責(zé)任制，即會計經(jīng)辦人員、會計主管、國庫部門負責(zé)人和國庫主任。會計經(jīng)辦人員對會計主管負責(zé)；會計主管對國庫部門負責(zé)人負責(zé)；國庫部門負責(zé)人對國庫主任負責(zé)。

　　（一）國庫主任責(zé)任制。國庫主任（包括副主任，下同）負責(zé)組織轄區(qū)內(nèi)各級國庫嚴格執(zhí)行國庫會計有關(guān)規(guī)定；聽取國庫部門會計工作匯報，督促國庫部門及時完成上級布置的各項會計工作任務(wù)；至少每半年對國庫執(zhí)行會計制度情況進行一次檢查，解決工作中存在的困難和問題；根據(jù)會計核算崗位要求合理配備國庫會計人員；組織年終國庫會計決算工作。

　　（二）國庫部門負責(zé)人責(zé)任制。國庫部門負責(zé)人負責(zé)具體組織轄內(nèi)各級國庫認真貫徹落實國庫會計有關(guān)規(guī)定；根據(jù)國庫會計制度的要求，結(jié)合轄內(nèi)實際情況，組織制定具體的貫徹措施和辦法；負責(zé)合理安排本部門會計人員分工，組織各崗位人員準確、及時地辦理各項業(yè)務(wù)；對本部門會計資料的真實性、完整性負責(zé)；組織對本部門和下級部門執(zhí)行制度、辦理國庫會計業(yè)務(wù)的情況進行檢查；協(xié)調(diào)國庫與財政、征收機關(guān)等部門之間的關(guān)系，接受有關(guān)部門對國庫會計業(yè)務(wù)的檢查；定期或不定期地向國庫主任匯報國庫工作；促使本轄區(qū)國庫會計工作有序進行。

　　（三）國庫會計主管責(zé)任制。國庫會計主管負責(zé)組織本部門會計人員準確、及時地辦理會計核算業(yè)務(wù)；對國庫會計人員履行職責(zé)、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理和風(fēng)險防范等情況進行檢查；及時處理在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，對重大問題應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告。

　　（四）國庫會計經(jīng)辦人員責(zé)任制。國庫會計核算各崗位經(jīng)辦人員應(yīng)認真履行崗位職責(zé)，嚴格執(zhí)行國庫會計的各項制度，準確、及時地辦理核算業(yè)務(wù)。

　　第七條　國庫會計崗位輪換。各級國庫會計人員，應(yīng)定期進行輪換，具體由國庫部門負責(zé)人根據(jù)工作任務(wù)情況確定，但不得因崗位輪換而影響核算質(zhì)量。編押和核押人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定。

　　第八條　國庫會計業(yè)務(wù)交接。會計人員崗位變動或因故離崗時，其經(jīng)辦的業(yè)務(wù)必須辦理交接，未辦理交接手續(xù)的不得離崗。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計主管監(jiān)交；會計主管辦理交接手續(xù)，由部門負責(zé)人監(jiān)交。接收人、監(jiān)交人要認真審核所接收賬務(wù)的真實性、準確性和完整性，并在“業(yè)務(wù)交接登記簿”（格式1，略）上記載交接的各項事宜。移交人、接收人、監(jiān)交人均需在登記簿上簽名或蓋章。“國庫業(yè)務(wù)交接登記簿”應(yīng)與國庫會計檔案一同保管。國庫部門負責(zé)人辦理離任交接手續(xù)，由國庫主任監(jiān)交。

　　第九條　國庫會計資料傳遞、簽收。各級國庫要嚴密會計資料傳遞、簽收手續(xù)。國庫與會計營業(yè)部門、財政、稅務(wù)、海關(guān)、商業(yè)銀行之間的資金往來業(yè)務(wù)，凡涉及憑證傳遞的撥款、退庫、申請劃款等外來憑證，必須認真審核，雙方履行必要的簽收手續(xù)，并登記“會計資料交接登記簿”（格式2，略）。

　　第十條　國庫會計重要事項審批。會計主管是會計重要事項的審批人；需審批的國庫會計事項為：查詢查復(fù)、待處理款項、差錯更正、補記賬務(wù)、暫收暫付、重要空白憑證領(lǐng)用、會計經(jīng)辦人員加班、會計檔案調(diào)閱、外單位查賬等。審批事項須登記“會計重要事項登記簿”（格式3，略）。

　　第十一條　授權(quán)審批。會計主管根據(jù)工作需要，經(jīng)國庫部門負責(zé)人同意，可將其負責(zé)的會計核算管理方面的業(yè)務(wù)，向有關(guān)人員進行書面授權(quán)，并記載“授權(quán)登記簿”（格式4，略）。

　　第十二條　加班審批。會計人員加班須經(jīng)會計主管批準，會計主管加班須經(jīng)國庫部門負責(zé)人批準。參與加班人員不得少于2人。要詳細記錄加班人員的姓名、起止時間和工作內(nèi)容等。

　　第十三條　國庫會計監(jiān)督。國庫會計工作必須根據(jù)國庫的職能和有關(guān)國庫制度、預(yù)算管理規(guī)定，加強對預(yù)算收入收納、退付和財政庫款支撥等業(yè)務(wù)的監(jiān)督。國庫會計監(jiān)督以柜面監(jiān)督為主，也可組織現(xiàn)場檢查。

　　第十四條　國庫會計賬務(wù)檢查。各級國庫定期對所轄國庫會計核算工作進行檢查，檢查情況和處理意見要及時向被檢查單位反饋。事實認定書由被檢查單位的國庫主任、國庫部門負責(zé)人分別簽字；現(xiàn)場檢查記錄、檢查報告和處理意見由檢查組負責(zé)人和成員分別簽字，以明確責(zé)任。被查單位對檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，并將情況報上級國庫和本級國庫主任。

　　第三章　國庫會計崗位設(shè)置

　　第十五條　人民銀行和代理國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行或信用社在辦理國庫會計核算時，要合理設(shè)置國庫會計核算崗位，按崗配備相應(yīng)的核算人員，各崗位之間既要嚴格分工，又要保證業(yè)務(wù)的銜接。嚴禁會計人員擅自越權(quán)辦理業(yè)務(wù)，杜絕賬務(wù)處理“一手清”。

　　第十六條　各級國庫應(yīng)按資金清算、明細核算、綜合核算業(yè)務(wù)設(shè)置崗位。

　　（一）資金清算業(yè)務(wù)設(shè)置同城票據(jù)交換記賬崗、同城票據(jù)交換復(fù)核崗、同城票據(jù)交換崗、支付系統(tǒng)往來記賬崗、支付系統(tǒng)往來復(fù)核崗、國庫內(nèi)部往來記賬崗、國庫內(nèi)部往來復(fù)核崗、行庫往來記賬崗、行庫往來復(fù)核崗。

　　（二）明細核算業(yè)務(wù)設(shè)置記賬崗、復(fù)核崗。

　　（三）綜合核算業(yè)務(wù)設(shè)置綜合核算崗、事后監(jiān)督崗、系統(tǒng)維護崗、檢查輔導(dǎo)崗、國庫會計主管崗。

　　第十七條　各崗位的具體職責(zé)：

　　（一）同城票據(jù)交換記賬崗

　　負責(zé)同城票據(jù)交換提出提入票據(jù)的清分和核對；對提入票據(jù)的退票進行逐筆登記；按清算場次和提出提入行登記同城票據(jù)交換相關(guān)賬簿等。

　　（二）同城票據(jù)交換復(fù)核崗

　　負責(zé)對同城票據(jù)交換記賬崗的全部業(yè)務(wù)進行復(fù)核等。

　　（三）同城票據(jù)交換崗

　　負責(zé)同城票據(jù)交換提出提入票據(jù)的傳遞等。

　　（四）支付系統(tǒng)往來記賬崗

　　負責(zé)發(fā)送、接收支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)；下載支付系統(tǒng)往來賬務(wù)；登記支付系統(tǒng)往來相關(guān)賬簿等。

　　（五）支付系統(tǒng)往來復(fù)核崗

　　負責(zé)對支付系統(tǒng)往來記賬崗的全部業(yè)務(wù)進行復(fù)核等。

　　（六）國庫內(nèi)部往來記賬崗

　　負責(zé)辦理國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)；登記國庫內(nèi)部往來賬簿等。

　　（七）國庫內(nèi)部往來復(fù)核崗

　　負責(zé)對國庫內(nèi)部往來記賬崗的全部業(yè)務(wù)進行復(fù)核；負責(zé)設(shè)置、掌握編押機的開機密碼和日常編核密押及編押機的保管工作等。

　　（八）行庫往來記賬崗

　　負責(zé)辦理行庫往來業(yè)務(wù)；登記行庫往來賬簿等。

　　（九）行庫往來復(fù)核崗

　　負責(zé)對行庫往來記賬崗的全部業(yè)務(wù)進行復(fù)核等。

　　（十）明細核算記賬崗

　　負責(zé)審核各類憑證和所附相關(guān)文件、資料；辦理各級預(yù)算收入的收納、劃分、報解和入庫；辦理庫款的支撥、退付和更正；辦理國家債券發(fā)行和兌付等業(yè)務(wù)的核算；辦理預(yù)算外收支等業(yè)務(wù)的核算；登記相關(guān)賬簿；編制各類預(yù)算收支和國債發(fā)行、兌付等業(yè)務(wù)報表；發(fā)送、接收或下載國庫系統(tǒng)通訊文件；制作通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單等。

　　（十一）明細核算復(fù)核崗

　　負責(zé)對記賬崗的全部業(yè)務(wù)進行復(fù)核等。

　　（十二）綜合核算崗

　　負責(zé)本部門國庫會計核算系統(tǒng)的日初始化；平衡、核對本部門賬務(wù)；進行日常賬務(wù)數(shù)據(jù)備份；負責(zé)辦理支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來和行庫往來的對賬以及與財政、稅務(wù)等征收機關(guān)對賬；編制和打印科目日結(jié)單、匯總科目日結(jié)單、總賬、分戶賬、會計日計表、月計表和業(yè)務(wù)狀況報告表；辦理查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)等。

　　（十三）事后監(jiān)督崗

　　負責(zé)對上一工作日發(fā)生的各項國庫會計核算業(yè)務(wù)進行全面的事后監(jiān)督、核查，將監(jiān)督、核查發(fā)現(xiàn)的問題及時報告領(lǐng)導(dǎo)；每月將本部門執(zhí)行國庫制度和核算質(zhì)量情況，向會計主管和國庫部門負責(zé)人報告；對每日核查情況在“事后監(jiān)督登記簿”（格式5，略）詳細記載；裝訂傳票、賬表，保管會計檔案等。

　　（十四）系統(tǒng)維護崗

　　負責(zé)國庫會計核算系統(tǒng)的安裝、日常維護，及時處理計算機故障，逐日在“計算機運行日志”（格式6，略）上登記計算機運行情況，確保系統(tǒng)安全、高效地運轉(zhuǎn)。

　　（十五）檢查輔導(dǎo)崗

　　負責(zé)對本部門和轄內(nèi)的會計業(yè)務(wù)進行檢查和輔導(dǎo)，促進國庫會計核算工作制度化、規(guī)范化；負責(zé)對國庫會計核算數(shù)據(jù)與資料進行分析。

　　（十六）國庫會計主管崗

　　負責(zé)組織管理日常會計核算的各項工作；負責(zé)系統(tǒng)各項重要業(yè)務(wù)參數(shù)的設(shè)置和用戶管理；負責(zé)設(shè)置、掌握編押機的開機密碼和保管管理機；打印“會計核算系統(tǒng)日志”（格式7，略）；對重要會計事項進行審批；處理國庫會計核算中出現(xiàn)的問題等。

　　第十八條　崗位分工基本要求。

　　（一）各級國庫要嚴格執(zhí)行會計制度，以有利于相互制約，確保資金安全和印、押、證三分離為原則，合理進行崗位設(shè)置和分工，可實行一人一崗、一人多崗或一崗多人，嚴禁賬務(wù)處理“一手清”。

　　（二）記賬、復(fù)核和綜合核算崗位不得相互兼任，不得參與對自身經(jīng)辦業(yè)務(wù)的檢查工作。

　　（三）同城票據(jù)交換、事后監(jiān)督崗位不得參與會計賬務(wù)處理。

　　（四）同城票據(jù)交換記賬、支付系統(tǒng)往來記賬和國庫內(nèi)部往來記賬崗位不得相互兼任。

　　（五）系統(tǒng)維護員不得參與計算機賬務(wù)處理；非系統(tǒng)維護員不得參與計算機維護。

　　第四章　國庫會計核算

　　第一節(jié)　基本原則第十九條　人民銀行經(jīng)理的國庫，其會計核算納入人民銀行會計核算體系；商業(yè)銀行或信用社代理的國庫，其會計核算納入商業(yè)銀行或信用社會計核算體系。

　　第二十條　各級國庫要嚴格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)的各項規(guī)定。堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；各項業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須符合會計核算手續(xù)的要求，做到日清月結(jié)，不得拖延積壓；應(yīng)建立健全規(guī)范的賬簿、報表體系，不得以表代賬；要按規(guī)定填制和傳遞國庫會計憑證；國庫會計憑證應(yīng)單獨裝訂保管。

　　第二十一條　人民銀行國庫會計業(yè)務(wù)采取單獨核算、自求平衡的方式進行。各級國庫逐級向上級國庫部門報送會計月計表和年終決算表，總庫匯總?cè)珖鴪蟊砗笈c總行會計部門并表。

　　第二十二條　一個國庫工作機構(gòu)內(nèi)有多級多庫的，其會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)按照“資金統(tǒng)一進出，稅票按庫清分”的原則辦理。

　　第二十三條　各級國庫對預(yù)算收入和預(yù)算支出的核算，原則上按政府預(yù)算收支科目核算到“款”，但經(jīng)總庫同意，有關(guān)預(yù)算收支科目可核算到“項”或“目”。

　　第二十四條　會計賬務(wù)記載錯誤按照銀行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行處理。預(yù)算收支核算差錯采取紅字（或負數(shù)，下同）沖正錯誤科目，藍字（或正數(shù)，下同）記載正確科目的方法進行更正，需相應(yīng)調(diào)整會計賬務(wù)的，以借、貸方藍字進行記載。

　　第二節(jié)　會計科目第二十五條　國庫會計科目是對國庫會計核算對象按其經(jīng)濟內(nèi)容或用途所作的分類。各級國庫辦理國庫資金的清算、收納、退付及庫款的支撥等事宜，應(yīng)正確使用統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，以保證國庫賬務(wù)核算的真實、完整、準確。

　　第二十六條　人民銀行經(jīng)理的國庫使用人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的會計科目。商業(yè)銀行、信用社代理國庫使用的會計科目應(yīng)根據(jù)人民銀行國庫會計科目名稱、性質(zhì)及用途統(tǒng)一確定。

　　第三節(jié)　會計憑證第二十七條　會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是記賬的依據(jù)。

　　第二十八條　國庫會計憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證包括收入繳庫憑證、收入退庫憑證、收入更正憑證、庫款支付憑證、資金結(jié)算憑證和國債憑證等。

　　記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制或以原始憑證代替的、直接憑以登記賬簿的依據(jù)。符合記賬憑證要求的其他憑證，也可代替記賬憑證。

　　實現(xiàn)財政、稅務(wù)、海關(guān)、國庫（銀行）等部門計算機橫向聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，計算機編制的收入繳庫憑證、收入退庫憑證、庫款支付憑證格式，由分庫與同級財政、稅務(wù)等部門商定后，報總庫審定。

　　第二十九條　預(yù)算收入繳庫憑證為“繳款書”。繳款書分為稅收通用繳款書、稅收匯總專用繳款書、一般繳款書和其他專用繳款書等。

　　其他專用繳款書主要包括：出口貨物稅收專用繳款書、海關(guān)專用繳款書等。

　　第三十條　收入退庫憑證為“收入退還書”。各級國庫一律憑收入退還書辦理預(yù)算收入退付。

　　第三十一條　收入更正憑證為“更正通知書”。各級國庫一律憑更正通知書辦理預(yù)算收入更正與調(diào)庫。

　　第三十二條　庫款支撥憑證。

　　（一）各級財政部門辦理同城預(yù)算撥款使用“預(yù)算撥款憑證”，辦理異地預(yù)算撥款使用銀行結(jié)算匯兌憑證。

　　（二）實行國庫集中支付后，代理銀行向人民銀行國庫申請清算已支付的財政性資金使用申請劃款憑證，申請清算退回零余額賬戶中未支付的財政性資金使用申請退款憑證。

　　第三十三條　國庫使用的資金結(jié)算憑證包括：支付系統(tǒng)專用憑證、國庫資金匯劃專用憑證等。資金結(jié)算憑證的填制，必須嚴格按照有關(guān)規(guī)定辦理，不得采用變通做法。

　　第三十四條　國債憑證包括：國債收款單收據(jù)聯(lián)、國庫券收款單抄本等。兌付機構(gòu)憑國債收款單收據(jù)聯(lián)和國庫券收款單抄本辦理國債還本付息業(yè)務(wù)。

　　第三十五條　記賬憑證包括轉(zhuǎn)賬傳票、特種轉(zhuǎn)賬傳票、行庫往來專用憑證、支付系統(tǒng)專用憑證、國庫內(nèi)部往來憑證、表外科目傳票以及符合記賬要求的其他憑證。

　　同一國庫工作機構(gòu)內(nèi)部賬務(wù)劃轉(zhuǎn)時，使用轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票；國庫系統(tǒng)內(nèi)庫與庫之間或國庫與其他部門款項劃轉(zhuǎn)時，使用特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票；國庫與會計營業(yè)部門之間的資金往來使用行庫往來借、貸方憑證；國庫接收支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)時使用支付系統(tǒng)專用憑證；國庫內(nèi)部往來業(yè)務(wù)使用國庫資金匯劃專用憑證、國庫資金匯劃專用憑證（補充）；各級國庫辦理表外科目核算時，使用表外收入、付出傳票。

　　第四節(jié)　會計賬簿第三十六條　會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，運用會計科目、會計賬戶和預(yù)算科目，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄、反映和監(jiān)督各項財政預(yù)算收入、支出、庫存以及往來款項的核算工具。會計賬簿包括總賬、分戶賬、登記簿。

　　第三十七條　人民銀行國庫部門按會計科目設(shè)置總賬，根據(jù)科目日結(jié)單登記借貸方發(fā)生額，并結(jié)計余額，每日綜合平衡。

　　第三十八條　各級國庫按照會計科目及有關(guān)規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的分戶賬。

　　第三十九條　各級國庫應(yīng)按預(yù)算收支核算、統(tǒng)計分析及會計監(jiān)督的需要設(shè)置相應(yīng)的登記簿（表）。

　　第四十條　會計賬簿的格式，總賬采用四欄式，分戶賬采用三欄式或多欄式，登記簿的格式由總庫統(tǒng)一規(guī)定。

　　各級國庫可根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置其他登記簿。

　　第五節(jié)　國庫報表第四十一條　國庫報表是對國庫會計核算資料進行歸類匯總的一種書面報告，分為會計報表與預(yù)算收支報表。各級國庫必須準確、及時、完整地編報各種國庫報表。

　　第四十二條　國庫報表包括日報、月報、季報、年度報表等。

　　（一）國庫日報表。包括預(yù)算收入日報表、國債兌付日報表、地方預(yù)算收入總額分成計算日報表、財政庫存日報表和國庫會計日計表、余額表等。

　　（二）國庫月報表、季報表。包括預(yù)算收入月報表、預(yù)算支出月報表、國債發(fā)行收入月報表、國債兌付月報表、國庫會計月計表、預(yù)算收入退庫季報表等。

　　（三）國庫年度報表。包括預(yù)算收入年度決算報表、地方預(yù)算收入總額分成計算年度報表、預(yù)算支出年度報表、國庫會計年度決算報表、國債發(fā)行收入年度報表、國債兌付結(jié)束報告表和預(yù)算收入退庫年度報表等。

　　（四）各種國庫報表的格式由總庫統(tǒng)一規(guī)定。

　　第六節(jié)　預(yù)算收入的收納、劃分與報解第四十三條　各級國庫要準確、及時地收納各項國家預(yù)算收入，并根據(jù)國家財政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級次和上級財政確定的分成留解比例，正確辦理各級預(yù)算收入的劃分和留解。

　　第四十四條　各級國庫對預(yù)算收入采取逐級劃分、報解的方法。

　　第四十五條　鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫是辦理國家預(yù)算收支的基層國庫，預(yù)算收入繳入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫即為正式入庫。

　　第七節(jié)　預(yù)算收入的退付第四十六條　預(yù)算收入的退付（簡稱退庫）是各級國庫根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)財政部門或其授權(quán)的機構(gòu)（稅務(wù)、海關(guān)，下同）批準，將已入庫的預(yù)算收入款項退還給申請單位或個人的行為。

　　第四十七條　各級國庫要嚴格按照退庫范圍、退庫程序和政策辦理退庫業(yè)務(wù)。各級財政部門及其授權(quán)的機構(gòu)應(yīng)將退庫使用的印鑒，事先填制印鑒卡送同級國庫留存?zhèn)潋灐?/p>

　　第四十八條　國庫辦理退庫應(yīng)堅持的基本原則：

　　（一）各級預(yù)算收入退庫的審批權(quán)屬于同級政府財政部門。中央預(yù)算收入、中央和地方共享收入的退庫，由財政部或其授權(quán)的機構(gòu)批準。地方預(yù)算收入的退庫，由地方政府財政部門或其授權(quán)的機構(gòu)批準。

　　（二）預(yù)算收入庫款的退付，應(yīng)按預(yù)算收入的級次辦理。中央預(yù)算收入退庫，從中央級庫款中退付；地方各級預(yù)算固定收入的退庫，從地方各級庫款中退付；各種分成收入的退庫，按規(guī)定的分成比例，分別從上級和本級庫款中退付。

　　（三）辦理預(yù)算收入退庫，必須由申請退庫的單位或個人向財政、征收機關(guān)提出書面申請，經(jīng)財政或征收機關(guān)審查批準后填制收入退還書，送國庫審核辦理。

　　（四）辦理預(yù)算收入退庫，必須按照國家規(guī)定直接退給申請單位或申請個人。任何部門、單位和個人不得截留、挪用退庫款項。

　　（五）各級國庫在辦理退庫時，必須有依據(jù)。有關(guān)財政或征收機關(guān)必須向國庫提供退庫的相關(guān)文件依據(jù)和一聯(lián)“退庫申請書”原件作為國庫審核、辦理退庫的原始依據(jù)。“退庫申請書”作為當(dāng)日收入退還書的附件，與傳票一同裝訂保管。

　　（六）各級預(yù)算收入的退庫，原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理。如需退付現(xiàn)金時，原收款國庫憑財政、征收機關(guān)開具的加蓋“退付現(xiàn)金”戳記的收入退還書辦理退庫手續(xù)，收款人持原繳款書復(fù)印件和有效身份證明到指定銀行辦理領(lǐng)取現(xiàn)金手續(xù)。

　　（七）外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣繳納稅款，因發(fā)生多繳或錯繳需要退庫的，經(jīng)征收機關(guān)審查批準后，填制收入退還書時，加蓋“可退付外幣”戳記，國庫辦理退庫手續(xù)后，將退庫金額劃轉(zhuǎn)經(jīng)收行。經(jīng)收行按照繳款人取款或轉(zhuǎn)入繳款人賬戶當(dāng)天的外匯賣出牌價，折算成外幣退給繳款人或轉(zhuǎn)入繳款單位的外幣存款賬戶。

　　（八）對本級預(yù)算收入的退庫，如當(dāng)日退庫數(shù)大于收入數(shù)時，要檢查核實本級地方財政庫款賬戶余額是否足以退付，如存款余額不足，不能辦理退付。

　　第四十九條　凡屬以下情況之一的，各級國庫一律不予辦理退庫。

　　（一）未經(jīng)財政部授權(quán)的機構(gòu)，要求國庫辦理中央預(yù)算收入、中央與地方共享收入退庫的；

　　（二）下級地方財政部門或其他未經(jīng)上級財政部門授權(quán)的機構(gòu)，要求國庫辦理上級地方預(yù)算收入或共享收入退庫的；

　　（三）退庫款項退給非退庫申請單位或申請個人的；

　　（四）口頭或電話通知，要求國庫辦理退庫的；

　　（五）要求國庫辦理退庫，但不提供有關(guān)文件、退庫申請書的；

　　（六）收入退還書要素填寫不符合規(guī)定的；

　　（七）其他違反規(guī)定要求國庫辦理退庫的。

　　第八節(jié)　庫款支撥第五十條　各級庫款的支撥，必須根據(jù)同級財政機關(guān)簽發(fā)的庫款支付憑證、銀行結(jié)算匯兌憑證或代理銀行（辦理財政性資金支付與清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行）開具的申請劃款憑證辦理。各級國庫對有關(guān)部門簽發(fā)的庫款支付憑證，應(yīng)按規(guī)定認真審核各項要素。

　　第五十一條　各級財政機關(guān)撥款使用的印鑒、代理銀行申請劃款使用的印鑒，應(yīng)事先填制印鑒卡送同級國庫留存?zhèn)潋灐?/p>

　　第五十二條　為了準確、及時地辦理預(yù)算撥款業(yè)務(wù)，確保各級財政資金的安全，各級國庫應(yīng)要求同級財政部門及時提供年度財政預(yù)算支出計劃。預(yù)算執(zhí)行中如遇計劃調(diào)整應(yīng)及時提供有關(guān)材料。

　　第五十三條　各級庫款的支撥，在同級財政庫款余額內(nèi)支付。實施財政國庫管理制度改革后，財政部門向人民銀行國庫提交《財政直接支付匯總清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》，分別用于控制財政零余額賬戶的直接支付和預(yù)算單位零余額的授權(quán)支付。國庫在額度內(nèi)根據(jù)代理銀行申請劃款憑證與代理銀行清算已支付的財政性資金。

　　第五十四條　各級國庫收到財政機關(guān)的撥款憑證和代理銀行申請劃款憑證明，應(yīng)進行嚴格審核，發(fā)現(xiàn)有下列情況之一的，國庫一律拒絕撥付或清算：

　　（一）憑證要素不全的；

　　（二）擅自涂改的；

　　（三）大小寫金額不符的；

　　（四）小寫金額前無人民幣符號“￥”的；

　　（五）大寫金額前無“人民幣”字樣的；

　　（六）前后聯(lián)次填寫內(nèi)容不一致的；

　　（七）撥款金額超過庫存余額的；

　　（八）未加蓋印鑒或所蓋印鑒與預(yù)留印鑒不符的；

　　（九）代理銀行申請劃款的金額與其附件的金額不一致的；

　　（十）財政直接支付申請劃款金額超出《財政直接支付匯總清算額度通知單》的累計額度的；

　　（十一）財政授權(quán)支付申請劃款金額超出《財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單》的累計額度的。

　　第五十五條　國庫對庫款支付憑證審核后，原則上應(yīng)在財政機關(guān)或代理銀行送達支付憑證的當(dāng)日，最遲不得超過下一個工作日，將款項撥出或匯出，各級國庫和轉(zhuǎn)撥行都不得延壓。國庫對財政庫款的撥付，只辦理轉(zhuǎn)賬，不支付現(xiàn)金。

　　第九節(jié)　預(yù)算收入更正第五十六條　各級財政、稅務(wù)、海關(guān)、其他征收機關(guān)和國庫，在辦理預(yù)算收入的收納、劃分、報解、入庫和退付時，如有差錯，按照“誰的差錯誰更正”的原則，由出錯方填制更正通知書，送國庫部門進行更正。各部門應(yīng)將更正使用的印鑒，事先填制印鑒卡送同級國庫留存?zhèn)潋灐?/p>

　　繳款書的預(yù)算級次、預(yù)算科目等填寫差錯，由征收機關(guān)填制更正通知書附原繳款書復(fù)印件送國庫更正。

　　國庫在辦理收入的收納、劃分、報解、入庫和退付時發(fā)生的差錯，由國庫填制更正通知書進行更正。

　　第五十七條　各部門對發(fā)現(xiàn)的錯誤事項，要及時辦理更正，原則上不得辦理匯總更正。因特殊原因需要辦理匯總更正的，由征收機關(guān)開具匯總更正通知書，同時提供依據(jù)或說明，并附明細更正清單方可辦理。對于無正當(dāng)理由的更正，國庫一律拒絕辦理。

　　第五十八條　各部門在對賬過程中發(fā)現(xiàn)的預(yù)算收入串級次、串科目或串庫，要查明原因，分清責(zé)任。國庫部門根據(jù)第二十四條規(guī)定辦理。

　　第五十九條　各部門在對賬中發(fā)現(xiàn)的錯誤，要在發(fā)現(xiàn)的月份辦理更正，不得變更過去的賬表。在年度對賬時發(fā)現(xiàn)的問題，要在整理期內(nèi)辦理更正，逾期不再辦理。

　　第六十條　審計部門和財政部派駐各地的財政監(jiān)察專員辦事處（以下簡稱“專員辦”）在檢查中，發(fā)現(xiàn)以前年度的預(yù)算收入混庫等問題，由審計、專員辦專門行文，按第五十六條的規(guī)定辦理更正。

　　第六十一條　財政部門、征收機關(guān)因體制變化的需要，對已經(jīng)入庫的預(yù)算收入進行調(diào)庫處理時，須出具更正通知書及有關(guān)文件，國庫部門審核后辦理調(diào)庫。

　　第六十二條　國庫部門對受理的更正事項，需由國庫經(jīng)辦人員調(diào)閱原憑證，對原列事項進行審核，在原憑證上注明更正日期，經(jīng)國庫會計主管簽批后辦理更正。

　　第十節(jié)　資金支付清算業(yè)務(wù)第六十三條　各級國庫要根據(jù)支付清算的有關(guān)規(guī)定，準確、及時、安全地辦理國庫資金清算業(yè)務(wù)。

　　第六十四條　國庫資金清算方式，有同城票據(jù)交換、聯(lián)行往來、行庫往來、支付系統(tǒng)往來、國庫內(nèi)部往來等。

　　第六十五條　同城票據(jù)交換是由人民銀行各分支行組織運行的，在一定區(qū)域范圍內(nèi)各銀行間進行票據(jù)與資金清算的一種方式。

　　各級國庫部門在同城票據(jù)交換中心設(shè)立交換席位，擁有獨立的同城票據(jù)交換號，直接參加同城票據(jù)交換，辦理同城票據(jù)提出、提入業(yè)務(wù)。

　　第六十六條　行庫往來是人民銀行系統(tǒng)內(nèi)國庫與會計營業(yè)部門之間劃轉(zhuǎn)國庫款項的一種資金清算方式。

　　（一）行庫往來科目的使用遵循“統(tǒng)一規(guī)范、分賬核算、按日核對、自行平衡”的原則。行庫往來專用憑證的填制遵循“誰確認、誰填制”的原則，即行庫往來業(yè)務(wù)由哪一方確認發(fā)生，便由哪一方填制并出具憑證。

　　（二）國庫部門應(yīng)逐筆序時記載行庫往來業(yè)務(wù)，與會計營業(yè)部門每日的發(fā)生額和余額相同、方向相反。

　　第六十七條　支付系統(tǒng)往來包括大額支付往來和小額支付往來，中心支庫以上國庫通過支付系統(tǒng)清算資金。

　　（一）中心支庫以上國庫（含中心支庫，下同）擁有支付系統(tǒng)行號，直接通過支付系統(tǒng)發(fā)起和接收支付往來業(yè)務(wù)；人民銀行縣（市）支庫通過管轄國庫（指負責(zé)清算支庫同城票據(jù)交換凈額的國庫）發(fā)起和接收支付往來業(yè)務(wù)。

　　（二）國庫貸記業(yè)務(wù)通過大額實時支付系統(tǒng)處理；借記業(yè)務(wù)通過小額批量支付系統(tǒng)處理。

　　（三）中心支庫以上國庫應(yīng)準確、及時發(fā)送和接收支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)。國庫有關(guān)支付系統(tǒng)往來業(yè)務(wù)的賬戶記錄必須與支付系統(tǒng)相應(yīng)賬戶保持一致。

　　第六十八條　國庫內(nèi)部往來是不在同一人民銀行機構(gòu)內(nèi)的縣（市）支庫與管轄國庫之間資金清算的一種方式。

　　（一）國庫內(nèi)部往來僅限于不在同一人民銀行機構(gòu)內(nèi)的縣（市）支庫與管轄國庫之間使用。支庫與支庫之間、支庫與非管轄國庫之間、中心支庫以上國庫之間以及同一機構(gòu)內(nèi)國庫之間不允許使用國庫內(nèi)部往來匯劃資金。

　　（二）國庫內(nèi)部往來使用電子資金匯劃，管轄國庫實行集中對賬、逐筆監(jiān)督。

　　（三）管轄國庫與支庫所核算的“國庫內(nèi)部往來”科目賬戶的每日發(fā)生額和余額方向相反、金額相同，月終、年終并表后，余額為零。

　　第六十九條　人民銀行各級國庫必須加強對國庫資金支付清算業(yè)務(wù)的管理。嚴格保管和使用支付清算往來專用憑證，嚴密憑證的交接手續(xù)；認真落實復(fù)核制度、對賬制度和查詢查復(fù)制度，指定專人負責(zé)對賬與查詢查復(fù)工作；對資金清算往來業(yè)務(wù)中，需要查詢查復(fù)的事項，必須經(jīng)國庫會計主管審批后，按照規(guī)定格式進行查詢查復(fù)，并詳細登記查詢查復(fù)登記簿。

　　第十一節(jié)　賬務(wù)核對與年終決算第七十條　各級國庫的對賬，包括國庫與征收機關(guān)對賬、國庫與財政部門對賬、上下級國庫對賬、國庫與會計營業(yè)部門對賬、國庫與支付清算系統(tǒng)對賬、國庫與同城清算系統(tǒng)對賬、國庫內(nèi)部對賬等。

　　第七十一條　各級國庫必須按日、月、年與有關(guān)部門進行對賬。財政、征收機關(guān)統(tǒng)計入庫數(shù)額和入庫日期，都以國庫實際收納數(shù)額和入庫日期為準。對賬數(shù)字一律計算到角、分。

　　第七十二條　各級國庫與財政的庫存對賬，應(yīng)分賬戶進行。各級國庫與征收機關(guān)的預(yù)算收入（包括預(yù)算收入退庫，下同）對賬，應(yīng)按財政部制定的政府預(yù)算收入科目，分級次進行。各級國庫與征收機關(guān)的每日、月度收入對賬，原則上只核對征收機關(guān)直接征收部分；年度收入對賬，除核對征收機關(guān)直接征收部分外，還應(yīng)對全轄匯總數(shù)進行核對。

　　第七十三條　國庫與有關(guān)部門可現(xiàn)場集中對賬，也可通過計算機網(wǎng)絡(luò)進行對賬。

　　第七十四條　各級國庫與有關(guān)部門的月度和年度對賬，應(yīng)在對賬表上簽署對賬結(jié)果、對賬日期、對賬部門的公章和經(jīng)辦人名章，核對中發(fā)現(xiàn)的錯誤，須及時更正。

　　第七十五條　征收機關(guān)間相互代征預(yù)算收入，其對賬由代征機關(guān)與國庫進行。

　　第七十六條　國庫與財政、征收機關(guān)對賬。

　　（一）日對賬。每日營業(yè)終了，各級國庫應(yīng)在次日將各類日報表及相關(guān)憑證，蓋章后交財政、征收機關(guān)進行核對。

　　（二）月度對賬。每月終了，各級國庫應(yīng)在次月3個工作日內(nèi)，將各類月報表一式二份，蓋章后分別送財政、征收機關(guān)核對。財政、征收機關(guān)應(yīng)于收到后3個工作日內(nèi)核對簽章完畢，一份留存，一份退回國庫。

　　（三）年度對賬。庫款報解整理期結(jié)束后，各級國庫應(yīng)在10個工作日內(nèi)，分別將本級預(yù)算收入年度決算報表、地方預(yù)算收入總額分成計算日報表和按征收機關(guān)編制的預(yù)算收入年度報表等一式兩份，蓋章后交財政、征收機關(guān)核對。財政、征收機關(guān)應(yīng)于收到后3個工作日內(nèi)核對簽章完畢，一份留存，一份退回國庫。

　　（四）年度終了后，各級國庫應(yīng)于次年第一個工作日，將年末日的本級財政庫存日報表一式兩份，按規(guī)定蓋章后交同級財政部門核對，財政部門應(yīng)于3個工作日內(nèi)核對簽章完畢，一份留存，一份退回國庫。

　　（五）整理期結(jié)束后，省級國庫應(yīng)在10個工作日內(nèi)，將中央級預(yù)算收入年度決算報表一式三份，按規(guī)定蓋章后交專員辦或其授權(quán)機構(gòu)，專員辦應(yīng)于收到后3個工作日內(nèi)核對簽章完畢，一份留存，兩份退回國庫。國庫收到后，一份留存，一份報總庫。

　　第七十七條　預(yù)算外收支及財政其他收支款項的對賬，由各地國庫與同級財政協(xié)商辦理。

　　第七十八條　上下級國庫對賬。

　　（一）國庫內(nèi)部往來的對賬。各支庫在日終前將對賬單發(fā)送至管轄國庫，管轄國庫負責(zé)與所轄支庫對賬，并將對賬結(jié)果反饋相應(yīng)支庫。

　　（二）預(yù)算收入的對賬。月度、年度終了，各級國庫應(yīng)及時向上級國庫報送各級預(yù)算收入月報表和年度決算報表、地方預(yù)算收入總額分成計算月報表、通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單，由上級國庫對所轄國庫上報的數(shù)據(jù)進行核對。

　　（三）國債兌付對賬。月度、年度國債兌付賬務(wù)處理完畢后，各級國庫應(yīng)及時向上級國庫報送國債兌付月報表和年報表、通訊聯(lián)網(wǎng)對賬單，由上級國庫對所轄國庫上報的數(shù)據(jù)進行核對。

　　第七十九條　國庫與會計營業(yè)部門對賬。國庫部門與會計營業(yè)部門應(yīng)按日核對“行庫往來”科目發(fā)生額、余額，登記行庫往來對賬登記簿，并簽章確認。

　　第八十條　國庫內(nèi)部賬務(wù)核對。

　　（一）按日核對總分賬務(wù)。主要核對：國庫各科目的總賬發(fā)生額、余額與相應(yīng)分戶賬發(fā)生額、余額之和必須相等；核對各預(yù)算科目報表數(shù)字與登記簿數(shù)字必須一致；核對各報表之間的相關(guān)數(shù)據(jù)必須一致；核對共享收入分成計算、預(yù)抵稅收返還收入計算、總額分成比例計算必須正確，并在相應(yīng)賬、表、簿上簽章確認。

　　（二）按月核對表外科目賬務(wù)。主要核對：表外科目的總賬、分戶賬、登記簿的發(fā)生額、余額必須一致，賬實必須相符，并簽章確認。

　　（三）內(nèi)部賬務(wù)核對要做到賬賬、賬表、賬實、賬據(jù)等相符。

　　第八十一條　國庫與支付清算系統(tǒng)的賬務(wù)核對，按照有關(guān)制度規(guī)定辦理。

　　第八十二條　國庫內(nèi)外對賬應(yīng)換人進行并事后復(fù)查，記賬、復(fù)核員不得承擔(dān)其所辦理的賬務(wù)的核對工作。

　　第八十三條　年終決算。

　　（一）各級國庫必須對1月份至11月份各級預(yù)算收入、財政庫存進行認真核對；對12月份國庫辦理的預(yù)算收支款項和內(nèi)外賬務(wù)按日進行核對；發(fā)現(xiàn)差錯及時更正。

　　（二）12月31日為會計年終決算日，各級國庫必須按規(guī)定處理好當(dāng)日的全部賬務(wù)。全年賬務(wù)結(jié)束后，編制會計決算報表，辦理新舊會計賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)備份等工作。

　　（三）為了完整反映全年各級預(yù)算收入情況，年度終了后，各級國庫可根據(jù)本地實際情況，設(shè)置1天至10天庫款報解整理期。各級國庫應(yīng)將整理期內(nèi)收到的國庫經(jīng)收處于12月31日以前所收款項全部列入當(dāng)年決算。

　　（四）庫款報解整理期結(jié)束后，各級國庫應(yīng)按要求編制預(yù)算收支年度決算報表，做好簽證、上報和數(shù)據(jù)備份等工作。

　　（五）國債兌付期結(jié)束后，各級國庫應(yīng)及時做好國債兌付賬務(wù)、實物的清理核對工作，做到賬款、賬實、賬賬相符，編制國債兌付結(jié)束報告表，逐級報至總庫。

　　第五章　國庫會計計算機管理

　　第八十四條　國庫會計使用計算機核算必須符合會計制度的要求。各級國庫要嚴格計算機操作與管理，執(zhí)行軟件和硬件使用管理制度。上級國庫下發(fā)的程序，下級國庫不得擅自修改和隨意打開數(shù)據(jù)庫。各級國庫要做好會計核算數(shù)據(jù)備份和資料保管工作。

　　第八十五條　會計人員運用計算機處理會計業(yè)務(wù)，要按操作人員崗位級別設(shè)置代碼上機操作；操作人員離崗時，需報經(jīng)國庫部門負責(zé)人批準，由會計主管辦理相應(yīng)操作代碼的凍結(jié)手續(xù)。嚴格上機操作權(quán)限管理，禁止上機人員越權(quán)操作或代他人上機操作。嚴格操作人員的密碼管理，所有上機操作的會計人員的密碼、口令由本人設(shè)置，不得泄密。操作人員的操作密碼至少每月更換一次。

　　第八十六條　國庫操作人員應(yīng)以合法有效的會計憑證（報表）為依據(jù)輸入數(shù)據(jù)，不得將未經(jīng)審核或簽批的憑證上機處理。

　　第八十七條　國庫部門采用計算機通訊傳輸方式發(fā)送、接收數(shù)據(jù)時，傳輸方式要符合保密制度規(guī)定。各級國庫對發(fā)送、接收的數(shù)據(jù)，要準確、及時、完整地處理，并進行備份。

　　第八十八條　國庫業(yè)務(wù)用機要與辦公自動化或其他業(yè)務(wù)嚴格區(qū)分。各級國庫應(yīng)配備業(yè)務(wù)備用機。

　　第八十九條　實行財政、稅務(wù)、國庫、銀行之間橫向聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，預(yù)算收入數(shù)以國庫的入庫數(shù)字為準。各部門問數(shù)據(jù)傳輸，在互不影響各自軟件程序的基礎(chǔ)上，要采取保密、安全、可靠的措施，橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)與國庫會計核算系統(tǒng)在物理上必須嚴格隔離，以確保國庫資金安全。

　　第六章　國庫會計檢查與會計分析

　　第一節(jié)　會計檢查第九十條　各級國庫每年要對所轄國庫有計劃地組織會計檢查工作，并使其制度化、經(jīng)常化。

　　第九十一條　國庫會計檢查的主要任務(wù)和目的是：檢查監(jiān)督國庫部門貫徹執(zhí)行各項會計制度的情況，認真審核各項賬務(wù)，確保國庫資金安全。

　　第九十二條　國庫會計檢查實行“誰檢查、誰負責(zé)”的工作責(zé)任制，檢查人員對檢查結(jié)果負責(zé)。

　　第九十三條　國庫會計檢查必須履行規(guī)定的檢查程序。

　　第九十四條　國庫會計檢查人員必須忠于職守，客觀公正，實事求是。

　　第二節(jié)　會計分析第九十五條　國庫會計分析是會計核算的繼續(xù)，是充分發(fā)揮國庫執(zhí)行、促進、反映、監(jiān)督職能作用，加強國庫資金管理，提高國庫會計核算質(zhì)量和管理水平，參與財政、貨幣政策決策，實現(xiàn)財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)與配合的重要措施。各級國庫應(yīng)定期或不定期開展會計分析工作。

　　第九十六條　國庫會計分析的主要內(nèi)容是：財政資金可用量及橫向融通情況；各類財政資金的流向、流量及增減變化情況；結(jié)算資金結(jié)構(gòu)及清算情況；聯(lián)行在途和內(nèi)部資金占用以及票據(jù)清算情況等。

　　第七章　國庫印、押、證管理

　　第九十七條　國庫會計業(yè)務(wù)使用的各種印章、密押和重要空白憑證，要實行嚴格的“三分管”制度，并建立相應(yīng)的保管、使用登記簿。

　　第一節(jié)　印章管理第九十八條　國庫印章包括：國家金庫章、國庫業(yè)務(wù)專用章、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章、同城票據(jù)交換專用章和經(jīng)辦人員名章等。

　　第九十九條　國庫印章應(yīng)嚴格按規(guī)定范圍使用。

　　國家金庫章：即中華人民共和國國家金庫××分支庫印章，主要用于國庫編制的預(yù)算收支及其他規(guī)定的報表。

　　國庫業(yè)務(wù)專用章：即中國人民銀行××行國庫處（科、股）業(yè)務(wù)專用章（圓形，含日期），用于國庫對外簽發(fā)（或出具）的重要單證。

　　業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章：即中國人民銀行××行國庫處（科、股）業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章（三角形，含日期），用于已處理的轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付款通知單；一個國庫工作機構(gòu)辦理多級多庫業(yè)務(wù)的，可以使用統(tǒng)一名稱、不同編號的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)訖章。

　　同城票據(jù)交換專用章用于同城票據(jù)交換提出的票據(jù)、提出計數(shù)單、提出票據(jù)交換匯總清單等。

　　會計人員名章用于辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿、報表等。

　　第一百條　國庫印章應(yīng)由會計主管指定專人保管和使用，在日常業(yè)務(wù)活動中堅持“誰使用、誰保管、誰負責(zé)”的原則，做到人離落鎖，下班入柜，不得隨意借用。印章領(lǐng)用、保管人員短期離崗或調(diào)離時，應(yīng)在國庫會計主管監(jiān)督下辦理領(lǐng)用或交接手續(xù)，并登記備查。除個人名章外，國庫印章在未啟用或停用待上繳銷毀期間，由國庫會計主管封存保管。國庫印章按規(guī)定啟用或銷毀，印模必須登記備案。

　　第一百零一條　各級國庫部門負責(zé)人和國庫會計主管應(yīng)對業(yè)務(wù)印章的管理情況經(jīng)常進行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。各分庫必須按照中國人民銀行有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一制發(fā)轄區(qū)內(nèi)各級國庫使用的印章，并預(yù)留印模。

　　第二節(jié)　密押、密鑰管理第一百零二條　密押、密鑰是國庫辦理內(nèi)部資金、支付系統(tǒng)資金匯劃時，辨別款項真?zhèn)危ＷC資金安全、準確的重要工具，也是加強內(nèi)部管理、監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。密押、密鑰屬于絕密事項范圍。

　　第一百零三條　人民銀行國庫使用的密押和密鑰及編制方法由人民銀行統(tǒng)一編發(fā)，執(zhí)行人民銀行有關(guān)管理規(guī)定。

　　第一百零四條　密押、密鑰的領(lǐng)用、保管和使用。領(lǐng)用密押、密鑰必須有專車、專人（密押員），并嚴格實行簽收制度。密押、密鑰實行專人、專柜保管，密押員必須嚴守保密紀律。使用時應(yīng)設(shè)定啟用和工作時間，做到人離落鎖，下班時將密押、密鑰鎖入保險柜，密押員口令必須定期更換。

　　第一百零五條　密押、密鑰交接與銷毀。密押員離崗時，由國庫部門負責(zé)人指定人員接交，并詳細登記交接登記簿。過期密押、密鑰不得自行銷毀，必須逐級送上級國庫簽收，并將簽收后的清單粘貼在交接登記簿上歸檔保管。

　　第一百零六條　嚴格控制知密范圍，嚴禁密押員泄露密押使用方法，密押員不得頻繁更換。

　　第三節(jié)　有價單證和重要空白憑證管理第一百零七條　國庫部門的有價單證是財政部對單位和個人發(fā)行國債時開具的收款單。它是持證人按規(guī)定條件支取款項的憑證，與現(xiàn)金具有同等的重要性，必須嚴格管理。

　　（一）有價單證實行“證、賬分管”原則，做到相互核對、相互制約，確保證、賬相符。

　　（二）有價單證一律納入表外科目核算，以實際金額記載。

　　第一百零八條　國庫重要空白憑證包括行庫往來專用憑證、聯(lián)行報單、國庫資金匯劃專用憑證（含“補充”憑證，下同）、支付系統(tǒng)專用憑證、國庫券收款單抄本以及其他重要空白憑證。

　　第一百零九條　重要空白憑證的印制、領(lǐng)取、保管、出入庫、使用、作廢和銷毀等按以下規(guī)定辦理：

　　（一）印制與領(lǐng)取。重要空白憑證的印制按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中，行庫往來專用憑證、國庫資金匯劃專用憑證由總庫統(tǒng)一制定格式和編號規(guī)則，各分庫按總庫要求到指定廠家統(tǒng)一印制，各中心支庫、支庫逐級統(tǒng)一領(lǐng)取下發(fā)，費用由各行自行解決。

　　支付系統(tǒng)專用憑證領(lǐng)取和使用按照支付系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　（二）保管。重要空白憑證領(lǐng)取后實行專人保管，同時建立“重要空白憑證保管領(lǐng)用登記簿”（格式8，略），如實記載保管、領(lǐng)取等事項。

　　（三）使用。重要空白憑證按號碼順序發(fā)放、使用，不得跳號。經(jīng)辦人員領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)在“重要空白憑證使用銷號登記簿”（格式9，略）上進行銷號處理。

　　每個月末日，國庫事后監(jiān)督人員要核對“重要空白憑證”表外科目的賬實。嚴禁將重要空白憑證移作他用。使用計算機打印重要空白憑證時，只能在原有重要空白憑證上填空打印，不得自行打印憑證格式。

　　（四）核算。重要空白憑證一律納入“重要空白憑證”表外科目核算，并按其種類分別設(shè)戶，登記憑證起止號碼、本數(shù)或份數(shù)，以每份1元的假定價格序時記載表外科目分戶賬，按月進行賬實核對。

　　（五）作廢與銷毀。重要空白憑證填制有誤的，要加蓋“作廢”戳記作當(dāng)日有關(guān)表外科目傳票的附件，不得撕毀、丟棄。對停止使用的重要空白憑證要登記造冊，經(jīng)國庫主任批準核實后，從哪個部門領(lǐng)取的憑證，就交由哪個部門按規(guī)定就地集中銷毀。作廢和銷毀重要空白憑證時應(yīng)同時銷記表外科目賬、簿。

　　第一百一十條　各級國庫會計主管人員應(yīng)定期或不定期檢查有價單證和重要空白憑證的數(shù)量、金額，核對賬實，并將檢查結(jié)果進行記錄、簽章，以備查考。

　　第八章　國庫會計檔案管理

　　第一百一十一條　各級國庫必須嚴格執(zhí)行會計檔案保管、調(diào)閱、移交和銷毀制度，切實防止檔案被擅自涂改、撕毀和丟棄，確保國庫會計檔案安全和完整。

　　第一百一十二條　國庫會計檔案包括紙質(zhì)國庫會計檔案、磁介質(zhì)（磁盤、磁帶等）國庫會計檔案等。

　　第一百一十三條　各級國庫的會計檔案，由國庫自行保管的，應(yīng)指定專人負責(zé)；保管人員工作變動時，應(yīng)辦理移交手續(xù)。會計檔案交由全行統(tǒng)一保管的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第一百一十四條　國庫會計檔案的裝訂。

　　（一）會計憑證

　　1.國庫會計憑證原則上應(yīng)按日裝訂，業(yè)務(wù)量較小的國庫部門可以幾日合訂一冊，但每日必須有單獨的封面、封底，會計憑證不得跨月裝訂；傳票過多可分若干冊裝訂，并在傳票封面冊數(shù)處注明分冊號；當(dāng)日同一會計科目的憑證及附件原則上不得跨冊裝訂。

　　2.裝訂成冊的國庫會計憑證應(yīng)按順序?qū)τ涃~憑證編制序號，記賬憑證所附附件可不編號，但應(yīng)加蓋“附件”戳記，并在記賬憑證的附件欄內(nèi)登記數(shù)量。稅票可切角代替“附件”戳記。

　　3.國庫會計憑證裝訂成冊后，裝訂人員應(yīng)準確填寫傳票封面各欄目，并在繩結(jié)處加封、蓋騎縫章。

　　（二）總賬、分戶賬

　　總賬、分戶賬應(yīng)分別單獨裝訂成冊，可視賬頁的數(shù)量確定裝訂期，但不得跨年裝訂。總賬、分戶賬賬頁按科目排列先后次序、先表內(nèi)科目后表外科目裝訂。

　　（三）國庫報表

　　1.日報表、月報表應(yīng)按報表種類分別裝訂。日報表按月裝訂，月報表按年裝訂。

　　2.年度報表按會計報表類、收入報表類、支出報表類、退庫報表類等順序合并裝訂。

　　3.經(jīng)辦多級多庫業(yè)務(wù)的國庫機構(gòu)的國庫報表應(yīng)按庫分別裝訂。

　　4.對賬報表比照月報表、年報表的裝訂要求裝訂。

　　第一百一十五條　裝訂成冊的憑證、賬簿、報表，應(yīng)登記“國庫會計檔案保管登記簿”（格式10，略），由事后監(jiān)督或會計檔案管理人員歸檔保管。

　　第一百一十六條　紙質(zhì)國庫會計檔案的保管。其保管期限分為永久保管和定期保管兩類。定期保管又分為十五年期、五年期兩種。

　　（一）屬于永久保管的有：

　　1.各級國庫本身的和全轄匯總的年度決算報表（包括決算說明書）；

　　2.國債兌付結(jié)束報告表、已兌付國債銷毀表；國債收款單清理、移交后形成的各類報表、文字說明，國債收款單掛失、轉(zhuǎn)移登記簿和國庫券收款單抄本補發(fā)登記簿等其他屬于永久保管的國債登記簿及報表；

　　3.國庫會計檔案保管調(diào)閱登記簿、國庫會計檔案銷毀清冊和國庫業(yè)務(wù)交接登記簿。

　　（二）屬于定期保管十五年的有：

　　1.國庫會計憑證及附件；

　　2.國庫總賬、分戶賬和國庫據(jù)以記賬、編制報表的各種登記簿；

　　3.各級國庫本身及匯總?cè)牭脑聢蟊恚?/p>

　　4.重要空白憑證的領(lǐng)取、使用、保管和銷毀情況登記簿；

　　5.事后監(jiān)督登記簿；

　　6.支付系統(tǒng)、國庫內(nèi)部往來對賬單及對賬回單；

　　7.會計核算系統(tǒng)日志。

　　（三）屬于定期保管五年的有：

　　1.下級國庫上報的各種國庫月報表、年度決算報表（含附件）和聯(lián)網(wǎng)通訊對賬單；

　　2.各級國庫的預(yù)算收入日報表、國債兌付日報表、庫存日報表和余額表；

　　3.支付系統(tǒng)與國庫內(nèi)部往來查詢查復(fù)書、查詢查復(fù)登記簿；

　　4.各級國庫的不定期報表和其他需要保管的登記簿。

　　對于有文件另行規(guī)定保管期的會計檔案，從其規(guī)定。紙質(zhì)國庫會計檔案保管期，從檔案所屬年度終了后的次年1月1日起計算。

　　第一百一十七條　磁介質(zhì)國庫會計檔案的保管。使用計算機處理國庫會計賬務(wù)核算的數(shù)據(jù)和資料的磁介質(zhì)檔案的保管期限與相應(yīng)的紙質(zhì)國庫會計檔案保管的期限相同。

　　磁介質(zhì)國庫會計檔案應(yīng)定期檢查、復(fù)制，防止磁化和數(shù)據(jù)丟失。

　　第一百一十八條　國庫會計檔案不得外借。外單位因工作需要查閱時，應(yīng)出具單位介紹信、查閱人身份證，經(jīng)國庫部門負責(zé)人批準，辦理調(diào)閱手續(xù)，由會計檔案保管人員在現(xiàn)場監(jiān)督查閱。查閱人所需要的證據(jù)和有關(guān)資料，經(jīng)國庫主任或國庫部門負責(zé)人批準后方可抄錄或復(fù)制。內(nèi)部查閱或調(diào)閱檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具借條，經(jīng)國庫部門負責(zé)人批準后辦理調(diào)閱手續(xù)。查閱或調(diào)閱檔案必須登記“會計檔案調(diào)閱登記簿”（格式11，略），查閱會計檔案的介紹信、借條等應(yīng)專夾保管，以備查考。

　　第一百一十九條　永久保管的國庫會計檔案移交時，要按照有關(guān)規(guī)定進行分類整理，造具清冊移交本行檔案部門保管。交接完畢，移交人、接收人和監(jiān)交人要同時在移交清單上簽章確認，并由本行檔案部門永久存查。

　　第一百二十條　國庫會計檔案保管期滿后，必須造具清冊，經(jīng)本級國庫主任和上級主管國庫部門審批后，由縣支行（含）以上行處負責(zé)銷毀。銷毀時，應(yīng)指定專人負責(zé)監(jiān)銷。銷毀后，由檔案保管人員、銷毀人員和監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽名蓋章并存檔備查。

　　第一百二十一條　保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計保管清冊中列明。

　　第九章　國庫會計人員變動、培訓(xùn)與獎懲

　　第一百二十二條　國庫部門會計主管、會計經(jīng)辦人員的變動，應(yīng)征得國庫部門負責(zé)人的同意；代理支庫、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫會計人員變動，應(yīng)報其管轄國庫部門備案。

　　第一百二十三條　各級國庫從事會計核算工作的人員，原則上2年至3年輪崗一次。

　　第一百二十四條　國庫會計人員應(yīng)持有國家頒發(fā)的會計人員從業(yè)資格證書，并經(jīng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)合格后，方可上崗辦理業(yè)務(wù)。

　　擔(dān)任國庫會計主管的人員，除應(yīng)取得會計人員從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備助理會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)和從事國庫會計工作三年以上經(jīng)歷。

　　第一百二十五條　各級國庫要采取多種方式，經(jīng)常對國庫會計人員進行政治思想、職業(yè)道德、金融財稅法規(guī)、國庫業(yè)務(wù)知識和技能等方面的教育和培訓(xùn)。

　　第一百二十六條　實行國庫會計工作獎懲制。對認真執(zhí)行國庫會計各項規(guī)章制度、工作成績顯著、安全無事故的國庫和對堵塞漏洞、避免事故或案件發(fā)生、揭發(fā)違法犯罪有功的國庫人員，給予表彰和獎勵。對因各崗位人員不落實或不履行職責(zé)、不執(zhí)行制度，或貫徹執(zhí)行制度不力、存在風(fēng)險隱患的國庫，要予以批評，并限期整改；對發(fā)生違法犯罪案件的國庫，除依法追究有關(guān)當(dāng)事人責(zé)任外，還要追究國庫部門負責(zé)人和國庫主任的責(zé)任。

　　對國庫人員的獎懲暫按行員考核獎懲的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十章　附則

　　第一百二十七條　除有專門規(guī)定外，國庫使用的各種會計憑證、賬表，從當(dāng)?shù)貢嫴块T領(lǐng)用。

　　第一百二十八條　國庫的年度決算有關(guān)表格的格式、尺寸按總庫要求執(zhí)行；國庫其他專用的各種賬表、登記簿一律按本規(guī)定所附格式，由各分庫統(tǒng)一尺寸。

　　第一百二十九條　實行財政、稅務(wù)、國庫、銀行計算機橫向聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)，在確保國庫資金安全的前提下，其會計核算業(yè)務(wù)處理手續(xù)可自行制定，并報中國人民銀行備案。

　　第一百三十條　各分行、營業(yè)管理部，省會（首府）城市中心支行及深圳、大連、青島、寧波、廈門市中心支行可根據(jù)規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)具體情況，制定補充規(guī)定，并報中國人民銀行備案。

　　第一百三十一條　本規(guī)定由中國人民銀行負責(zé)解釋和修訂。

　　第一百三十二條　本規(guī)定自《國家金庫會計核算系統(tǒng)（2.0版）》運行之日起試行。