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寧波
財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)監(jiān)獄、勞教企業(yè)實(shí)行增值稅先征后返問題的請(qǐng)示
你們兩局《關(guān)于上海電氣集團(tuán)總公司承建南川市火力發(fā)電廠應(yīng)繳納建安營業(yè)稅問題的請(qǐng)示》（重地稅發(fā)[1997]243號(hào)）和《關(guān)于上海電氣（集團(tuán)）總公司承接愛溪電站項(xiàng)目有關(guān)流轉(zhuǎn)稅問題的請(qǐng)示報(bào)告》（滬地稅一[1997]96號(hào)）收悉。現(xiàn)就上海電氣（集團(tuán)）總公司（以下簡稱電氣集團(tuán)）承建重慶市涪陵愛溪電力有限公司火力發(fā)電廠（以下簡稱發(fā)電廠）工程項(xiàng)目征收營業(yè)稅的問題通知如下：
一、關(guān)于納稅人和扣繳義務(wù)人問題電氣集團(tuán)雖然是增值稅的一般納稅人，但其業(yè)務(wù)范圍還包括承包電力工程項(xiàng)目，并且，其承包的發(fā)電廠工程，也是以一名獨(dú)立的承包商身份投標(biāo)并中標(biāo)的。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（營業(yè)稅問題解答（之一））的通知》（國稅函發(fā)[1995]156號(hào)）第七條法規(guī)，電氣集團(tuán)承包發(fā)電廠工程，不論是否參與施工，其行為均屬于營業(yè)稅“建筑業(yè)”應(yīng)稅勞務(wù)，因此，電氣集團(tuán)承包發(fā)電廠工程，應(yīng)是營業(yè)稅納稅人。
同時(shí)，電氣集團(tuán)將部分工程分包給核工業(yè)部第二十三建設(shè)公司、電力部西北設(shè)計(jì)院（以下簡稱分包人），按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條法規(guī)，電氣集團(tuán)還是營業(yè)稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)代扣代繳分包人營業(yè)稅。
二、關(guān)于營業(yè)額問題根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條法規(guī)，電氣集團(tuán)計(jì)算“建筑業(yè)”
營業(yè)稅的營業(yè)額為承包發(fā)電廠工程的全部價(jià)款（包括價(jià)外費(fèi)用）減去付給分包人的分包工程價(jià)款后的余額；代扣代繳營業(yè)稅的營業(yè)額為付給分包人的全部價(jià)款。對(duì)于支付給有關(guān)部門的運(yùn)輸、保險(xiǎn)、設(shè)計(jì)等費(fèi)用，不得從總承包人或分包人的營業(yè)額中扣除。
根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條的法規(guī)，電氣集團(tuán)（包括分包人）的設(shè)備安裝業(yè)務(wù)，如果設(shè)備價(jià)值不作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額則不包括這部分設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。但如果設(shè)備與材料及其他物資和動(dòng)力在核算上劃分不清的，則應(yīng)一并征收營業(yè)稅。
三、關(guān)于納稅地點(diǎn)問題根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條的法規(guī)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅幾個(gè)政策問題的通知》（財(cái)稅字[1995]45號(hào)）法規(guī)，電氣集團(tuán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅及代扣代繳分包人的營業(yè)稅，一并向發(fā)電廠工程所在地的南川市地方稅務(wù)局申報(bào)繳納。
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