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寧波
關于轉發《國家稅務總局關于印發〈稅務檢查證管理暫行辦法〉的通知》的通知
各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：??
我國對外簽署的避免雙重征稅協定（以下簡稱協定）利息條款規定，締約國對方居民從我國境內取得的利息應構成在華納稅義務，稅率一般不高于10%，也有個別協定稅率低于或高于10%.雖有上述征稅規定，但為鼓勵締約國雙方資金流動，一些協定規定了締約國一方中央銀行、政府擁有的金融機構或其他組織從另一方取得的利息在另一方免予征稅，有些協定在利息條款、協定議定書或換函中還專門列名了予以免稅的銀行或金融機構。為保證協定關于對利息所得征免稅規定的正確執行，現就有關問題通知如下：??
一、凡協定利息條款中規定締約國對方中央銀行、政府擁有的金融機構或其他組織從我國取得的利息應在我國免予征稅的，上述有關銀行（機構）可在每項貸款合同簽署后，向利息發生地主管稅務機關申請享受有關協定待遇。利息發生地主管稅務機關應為其辦理免征利息所得稅手續。納稅人申請免征利息所得稅時，應附報締約國對方稅務主管當局出具的其屬于政府擁有銀行或金融機構的證明及有關貸款合同副本。??
二、凡協定有關條文、議定書、會談紀要或換函等已列名締約國對方在我國免征利息所得稅具體銀行、金融機構的，納稅人可按本通知第一條的規定辦理免征利息所得稅手續，僅附報有關合同副本即可。??
三、各利息發生地稅務機關在接到納稅人關于按協定規定免征利息所得稅要求時，請正確執行協定的規定，盡快予以辦理。執行中如遇有列名的銀行名稱發生變化或銀行重組等情況，對納稅人能否享受上述協定待遇判定不清，執行出現困難或有異議時，可層報國家稅務總局確認。??
四、本通知自發文之日起執行，《國家稅務總局關于執行稅收協定對利息所得免稅有關問題的通知》（國稅發〔1996〕029號）同時廢止。
附件：稅收協定利息條款有關規定一覽表
國家稅務總局
二○○六年三月一日
附件
稅收協定利息條款有關規定一覽表
|
與下列國家的協定對利息征稅稅率低于或高于10% |
與下列國家的協定規定國家（中央）銀行或政府擁有金融機構貸款利息免予征稅 |
與下列國家的協定或議定書中列名的免稅銀行或金融機構 |
與下列國家的協定對利息無免稅規定 |
|
新加坡：7%（限于銀行或金融機構） 科威特5% 奧地利：7%（限于銀行或金融機構） 以色列：7%（限于銀行或金融機構） 牙買加：7.5% 阿聯酋：7% 古巴：7.5% 委內瑞拉：5%（限于銀行或金融機構） 巴西：15% |
日本、美國、法國、英國、比利時、馬來西亞、挪威、丹麥、芬蘭、加拿大、新西蘭、意大利、捷克、波蘭、保加利亞、巴基斯坦、科威特、瑞士、羅馬尼亞、巴西、蒙古、匈牙利、馬耳他、盧森堡、韓國、俄羅斯、印度、毛里求斯、白俄羅斯、越南、烏克蘭、亞美尼亞、牙買加、立陶宛、拉脫維亞、烏茲別克、塞黑、愛沙尼亞、蘇丹、埃及、愛爾蘭、南非、菲律賓、摩爾多瓦、克羅地亞、阿聯酋、巴新、孟加拉、馬其頓、塞舌爾、古巴、哈薩克、印尼、突尼斯、吉爾吉斯、巴林、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、格魯吉亞 |
日本：日本銀行、日本輸出入銀行、海外經濟協力基金、國際協力事業團 法國：法蘭西銀行、法國對外貿易銀行、法國對外貿易保險公司 德國：德意志聯邦銀行、重建供求銀行、德國在發展中國家投資金融公司、赫爾梅斯擔保公司 馬來西亞：馬來西亞挪格拉銀行 新加坡：新加坡金融管理局、新加坡政府投資公司、新加坡發展銀行總行 芬蘭：芬蘭出口信貸有限公司、芬蘭工業發展合作基金會 加拿大：加拿大銀行、加拿大出口開發公司 瑞典：瑞典銀行、瑞典出口信貸擔保局、國家債務局、瑞典與發展中國家工業合作基金會 泰國：泰國銀行、泰國進出口銀行、政府儲蓄銀行、政府住房銀行 荷蘭：荷蘭銀行（中央銀行）、荷蘭發展中國家金融公司、荷蘭發展中國家投資銀行 巴基斯坦：國家銀行 奧地利：奧地利國家銀行、奧地利控制銀行公司 韓國：韓國銀行、韓國產業銀行、韓國輸出入銀行 越南：越南國有銀行 土耳其：土耳其中央銀行、土耳其進出口銀行、土耳其發展銀行 冰島：冰島中央銀行、工業貸款基金、工業開發基金 老撾：老撾銀行、老撾對外貿易銀行 葡萄牙：儲蓄總行、國家海外銀行、葡萄牙投資貿易和旅游協會 巴巴多斯：巴巴多斯中央銀行 阿曼：阿曼中央銀行國家總儲備基金 阿發展銀行 委內瑞拉：委內瑞拉中央銀行 |
澳大利亞、 塞浦路斯 西班牙 斯洛文尼亞 |
注：1、除表中欄目1所列國家外，與其他國家協定對利息征稅稅率均為10%；
2、內地與香港稅收安排中無利息條款，對香港居民從內地取得的利息所得執行國內法有關規定；內地與澳門間稅收安排第十一條為利息條款，對澳門居民從內地取得的利息所得執行此條規定。
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