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寧波
[貪污賄賂罪]隱瞞境外存款罪
[貪污賄賂罪]隱瞞境外存款罪
一、概念及其構(gòu)成
隱瞞境外存款罪，是指國家工作人員對自已數(shù)額較大的境外存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報(bào)而隱瞞不報(bào)的行為， （一）客體要件
本罪侵犯的客體是復(fù)雜客休，即國家的廉政制度和國家的外匯管理制度。我國憲法明確規(guī)定，一切國家機(jī)關(guān)和國家工作人員必須努力為人民服務(wù)，因此，國家工作人員應(yīng)當(dāng)是遵紀(jì)守法、廉潔奉公的楷模。國家工作人員在境外的存款，應(yīng)當(dāng)依照國家規(guī)定申報(bào)。某些國家工作人員置憲法和法律規(guī)定于不顧，在涉外公務(wù)活動(dòng)中，不惜損害國家的利益，以權(quán)謀私，進(jìn)行錢權(quán)交易，大肆進(jìn)行貪污、受賄等違法犯罪活動(dòng)，將在國內(nèi)外貪污、受賄等非法所得的贓款存入鏡外，隱瞞不報(bào)，破壞了國家廉政制度，同時(shí)也侵犯國家對外匯的管理，使國家損失了這部分應(yīng)得的外匯收入。本罪的犯罪對象是“境外存款”，所謂境外存款，是指在我國國（邊）境以外的國家和地區(qū)（包括香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)）存人金融機(jī)構(gòu)的外幣、外幣有價(jià)證券、支付憑證、貴重金屬及其制品等。因此，這里講的“存款”，是指外匯，而不是指人民幣，因?yàn)槿嗣駧挪荒茉谕鈬杂蓛稉Q。
存款的來源，不論國家工作人員在境外的工作報(bào)酬、繼承遺產(chǎn)或接受贈(zèng)與，還是違法犯罪所得；也不論是本人親自存在境外，還是托人輾轉(zhuǎn)存于境外，都是境外存款，均為本罪的犯罪對象。
（二）客觀要件
本罪在客觀方面表現(xiàn)為國家工作人員在境外依照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)申報(bào)而隱瞞不報(bào)，且數(shù)額較大的行為。依照國家規(guī)定申報(bào)在境外的存款，是國家工作人員應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)，以便國家對其在境外的收入進(jìn)行監(jiān)督。因此，本罪必須以違反國家規(guī)定的國家工作人員申報(bào)境外存款的特定義務(wù)為前提；如果沒有向國家申報(bào)境外存款的義務(wù)，則不構(gòu)成犯罪。
根據(jù)1999年9月16門最高人民檢察院發(fā)布施行的《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（試行）的規(guī)定，隱瞞境外存款折合人民幣數(shù)額在30萬元以上的，應(yīng)予立案。
（三）主體要件
本罪的主體是特殊主體，即只能由國家工作人員構(gòu)成。非國家工作人員的一般公民，沒有特定的申報(bào)財(cái)產(chǎn)義務(wù)，也沒有申報(bào)境外存款的義務(wù)。所以，即使是集體經(jīng)濟(jì)組織工作人員、其他依法從事公務(wù)的人員以及其他經(jīng)手、管理公共財(cái)物的人員在境外存有巨款，因其沒有申報(bào)的義務(wù)，均不構(gòu)成隱瞞境外存款不申報(bào)罪。
（四）主觀要件
本罪在主觀上是故意，即行為人明知自己的境外存款應(yīng)當(dāng)申報(bào)而故意隱瞞不報(bào)。隱瞞境外存款不報(bào)罪是故意犯罪，這種故意表現(xiàn)為先有在境外存款的行為，并且明知國家的申報(bào)規(guī)定，然后有意隱瞞拒不申報(bào)。不是出于故意隱瞞，而是對國家的申報(bào)規(guī)定不明知，在主觀無過錯(cuò)的情況下沒有申報(bào)的，或者由于客觀上的原因未及時(shí)申報(bào)的，都不能構(gòu)成此罪。隱瞞不報(bào)境外存款的動(dòng)機(jī)是多種多樣的，有的是為了掩蓋非法收入，有的是出于對國家的不信任，但無論是何種動(dòng)機(jī)，都不影響本罪的成立。
二、處罰
根據(jù)本條第2款的規(guī)定：犯本罪的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。
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