《發(fā)票管理辦法》主要列舉了六種發(fā)票違法行為,《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》對這六種違法行為進(jìn)行具體的表述,違反發(fā)票管理法規(guī)的行為表現(xiàn)如下:
(一)未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的。
(二)未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的。
主要包括:(1)向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人領(lǐng)購發(fā)票;(2)私售、倒買倒賣發(fā)票;(3)販運(yùn)、窩藏假發(fā)票;(4)向他人提供發(fā)票或者借用他人發(fā)票;(5)盜取(用)發(fā)票;(6)其他未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為。
(三)未按照規(guī)定開具發(fā)票的。
(四)未按照規(guī)定取得發(fā)票的。
主要包括:(1)應(yīng)取得而未取得發(fā)票;(2)取得不符合規(guī)定的發(fā)票;(3)取得發(fā)票時(shí),要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額;(4)自行填開發(fā)票入賬;(5)其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。
(五)未按照規(guī)定保管發(fā)票的。
主要包括:(1)丟失發(fā)票;(2)損(撕)毀發(fā)票;(3)丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登記簿;(4)未按規(guī)定繳銷發(fā)票;(5)印制發(fā)票的企業(yè)和生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等;(6)未按規(guī)定建立發(fā)票保管制度;(7)其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。
(六)未按照規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的。
根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則,對不同的發(fā)票違法行為進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)行政處罰:
(一)對上述六種行為之一的單位和個(gè)人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。
(二)對非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票的,(包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的空白發(fā)票和偽造的假空白發(fā)票)由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳發(fā)票,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。
(三)私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票(包括倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票防偽專用品和偽造的假發(fā)票)、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以查封、扣押或者銷毀,沒收非法所得和作案工具,可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
(四)違反發(fā)票管理法規(guī),導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。
(五)對違反發(fā)票管理法規(guī)造成偷稅的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》處理。對違反發(fā)票管理法規(guī)情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面移送司法機(jī)關(guān)處理。
此外,根據(jù)《征管法》第七十二條規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
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