提供虛假證明文件罪主體與客體

(一)提供和使用虛假證明文件的客體要件

本罪侵害的客體是國家的工商管理制度。我國公司法對有限責(zé)任公司、股份有限公司的成立規(guī)定了嚴(yán)格的條件，如公司法第23條規(guī)定了有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額;第152條規(guī)定了股份有限公司股本總額的最低限額。這對建立工商企業(yè)制度、規(guī)范公同的組織和行為、保護(hù)公司、股東和債權(quán)人的合法利益是十分必要的，因此，故意或過失提供虛假的證明文件的行為，可能致使不具備成立條件的有限責(zé)任公司或股份有限公司得以成立。從而破壞了公司法的有關(guān)規(guī)定，妨礙了國家工商管理部門對公司的有效管理。

(二)提供和使用虛假證明文件的客觀要件

本罪在客觀方面表現(xiàn)為提供和使用虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的行為，所謂證明文件，在這里是指資產(chǎn)評估報(bào)告、驗(yàn)資證明、驗(yàn)證證明、審計(jì)報(bào)告、信用評價(jià)報(bào)告、信用評級報(bào)告、榮譽(yù)稱號(證書)等中介證明，所謂虛假的證明文件(證書、榮譽(yù)、報(bào)告等)，是指上述證明文件的內(nèi)容不符合事實(shí)、不真實(shí)，或杜撰、編造、虛構(gòu)了事實(shí)，或隱瞞了事實(shí)真相。虛假，既可以是全部內(nèi)容虛假，又可以是其中的主要內(nèi)容虛假。就其表現(xiàn)而言，則由于各種證明文件的內(nèi)容不同而多種多樣，如資產(chǎn)評估師明知公司以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)折抵資本或股本與實(shí)際不符，或高于其實(shí)際價(jià)值，或低于其實(shí)際價(jià)值，但仍不加指出，仍然出具評估證明;或評級報(bào)告;或信用報(bào)告;或者公司提出的折抵?jǐn)?shù)額本來與實(shí)際相符，卻又故意壓低或抬高物產(chǎn)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)的折抵?jǐn)?shù)額或股本。驗(yàn)資人員明知公司發(fā)起人沒有出資或沒有足額出資而證明其出資或足額出資;或在他人本來足額出資時卻說沒有足額出資。驗(yàn)證人員，明知公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不實(shí)，會異致股東和社會公眾重大損失不予指出或者對公司可能造成股東或其他利害關(guān)系人的利益損害的公司財(cái)物會計(jì)處理予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告。審計(jì)人員，代表國家對即將成立的公司金融狀況審查過程中，發(fā)現(xiàn)股份制公司招股說明書，當(dāng)年的負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)變動情況，連續(xù)3年的經(jīng)營情況有虛假內(nèi)容而置之不理或幫助公司作假等等。

提供和使用虛假證明文件的行為，情節(jié)嚴(yán)重者構(gòu)成犯罪。所謂情節(jié)嚴(yán)重，主要是指多次提供虛假證明的;違法所得數(shù)額較大的;造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的;給公司、公司股東、債權(quán)人及其利益人造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的;提供虛假證明給公司用于進(jìn)行非法發(fā)行股票，低價(jià)折股、低價(jià)出售國有資產(chǎn)、虛假出資、虛假認(rèn)證、虛假信用等級等違法犯罪活動的;造成惡劣影響的等等。

提供虛假證明文件罪的立案標(biāo)準(zhǔn)

最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)第八十一條規(guī)定：承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案追訴:

(一)給國家、公眾或者其他投資者造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五十萬元以上的;

(二)違法所得數(shù)額在十萬元以上的;

(三)虛假證明文件虛構(gòu)數(shù)額在一百萬元且占實(shí)際數(shù)額百分之三十以上的;

(四)雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但具有下列情形之一的:

1.在提供虛假證明文件過程中索取或者非法接受他人財(cái)物的;

2.兩年內(nèi)因提供虛假證明文件，受過行政處罰二次以上，又提供虛假證明文件的。

(五)其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。

提供虛假證明文件罪的法律規(guī)定

[刑法條文]

第二百二十九條承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金。前款規(guī)定的人員，索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯前款罪的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。第一款規(guī)定的人員，嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，出具的證明文件有重大失實(shí)，造成嚴(yán)重后果的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。

第二百三十一條單位犯本節(jié)第二百二十一條至第二百三十條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照本節(jié)各該條的規(guī)定處罰。

[相關(guān)法律]

《注冊會計(jì)師法》第三十九條第三款會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《公司法》第二百一十九條第一款承擔(dān)資叩估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)提供虛假證明文件的，沒收違法所得，處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并可由有關(guān)主管部門依法責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《證券法》第二百零二條為證券的發(fā)行、上市或者證券交易活動出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)，就其所應(yīng)負(fù)責(zé)的內(nèi)容弄虛作假的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款，并由有關(guān)主管部門責(zé)令該機(jī)構(gòu)停業(yè)，吊銷直接責(zé)任人員的資格證書。造成損失的，承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

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