出租土地使用權(quán)納稅是怎樣的

根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。第十五條(二)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

根據(jù)以上規(guī)定，出售土地使用權(quán)應(yīng)繳納增值稅。如果你出售的是2016年4月30日前取得的，則可以選擇按購銷差價(jià)依5%計(jì)算增值稅。比如土地使用權(quán)購入500萬元，現(xiàn)在賣1550萬元，則應(yīng)納增值稅=(1550-500)/(1 5%)*5%=50萬元。

隨征城建稅(城市7%、縣城5%、農(nóng)村1%)和教育費(fèi)附加3%以及地方教育費(fèi)附加2%。

根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第一條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入減除法定扣除項(xiàng)目金額后的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納土地增值稅。

但是，如果不能提供扣除項(xiàng)目的金額和憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收。核定征收率由省級(jí)地稅局確定。

根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額0.05%貼花。由立合同人繳納。

因此，土地使用權(quán)出售，就是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按出售價(jià)格依0.05%計(jì)算繳納印花稅

一、根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定>的通知》((1988)國稅地字第15號(hào))規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定　　土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅……”

二、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅政策規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。單位無償使用股東房屋辦公，其占地應(yīng)由股東繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

出租土地是由出租方來繳納，這個(gè)是《土地使用稅暫行條例》中的規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。”

具體來說，使用土地建房出租、出典的，房屋出租人、承典人為納稅人;出租人、承典人不在房屋所在地或房屋租典糾紛尚未解決的，由房屋代管人或都使用人繳納;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。

但在實(shí)踐中，很多出租方都在合同中約定由承租方來繳納，這個(gè)是商業(yè)行為不是法律行為，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行沒有約束力，如果合同中約定承租人繳納，那由出租人先繳納后再向承租人收取。

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通知》((1988)國稅地字第15號(hào))第四條規(guī)定：“關(guān)于納稅人的確定，土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。”

房產(chǎn)稅和土地使用稅是出租人交嗎

房產(chǎn)稅和土地使用稅的納稅義務(wù)人是房屋和土地的所有權(quán)人或使用權(quán)人。也就是說，租賃的廠房經(jīng)營，房產(chǎn)稅和土地使用稅是出租人繳納。

承租人沒有納稅義務(wù)，但在納稅義務(wù)人未履行自己的納稅義務(wù)時(shí)，使用人有代為納稅的義務(wù)。所以，你應(yīng)該在簽訂租賃合同時(shí)約定由其納稅，如因出租人未納稅而由承租人繳納稅款時(shí)，可以抵扣房租款。可以同時(shí)約定由出租人提供正式的發(fā)票。

租賃的廠房是不需繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的，該稅由房屋及土地的所有人繳納。房產(chǎn)稅按自用和租賃二種繳稅，自用的按【房產(chǎn)原值 x70% x1.2%】計(jì)算，租賃的由出租方按收取的租金x12%繳納。土地使用稅按土地面積按平方米征收，征收標(biāo)準(zhǔn)各地不統(tǒng)一的，需向地稅部門咨詢。

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

第二條房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納;

第四條規(guī)定房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。

第五條 下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：

個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn);

出租土地使用權(quán)納稅按照財(cái)稅的相關(guān)條例，稅率是11%，但是對不同的土地出租情形，稅率有些改變。而且在租用土地后，還需要根據(jù)不同的類型土地，收取一些其他的稅費(fèi)，這也是土地法中對于土地管控的一種方法，對于稅費(fèi)的征收是由當(dāng)?shù)囟悇?wù)局來執(zhí)行的。

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