承租土地使用權(quán)稅負(fù)種類包括哪些?

①營業(yè)稅。以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額，按5%的稅率計(jì)征。

②城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。兩者均以上述營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，城市維護(hù)建設(shè)稅按照7%(納稅人所在地在城市市區(qū)的按7%、在縣城和建制鎮(zhèn)的按5%)，教育費(fèi)附加按3%的稅率征收。

③土地增值稅。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為增值額，按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率征收。

④企業(yè)所得稅。以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅后的余額為應(yīng)納稅所得額，一般按25%的稅率征收。

⑤印花稅。是向轉(zhuǎn)讓方和受讓方重復(fù)征收的稅種，以合同金額為計(jì)稅依據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅率0.5‰計(jì)征。

受讓方負(fù)擔(dān)的稅種：①契稅。契稅以土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，按3% ~ 5%的稅率征收。②印花稅。計(jì)算方法同轉(zhuǎn)讓方。

一、國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策及稅負(fù)分析

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓是指土地使用者將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓的行為，包括出售、交換和贈(zèng)與。

實(shí)踐中，可以將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓分為兩類，一類轉(zhuǎn)讓是土地使用權(quán)的直接買賣，并辦理了土地使用權(quán)權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，本文稱該類轉(zhuǎn)讓為有名轉(zhuǎn)讓;

另一類轉(zhuǎn)讓不反映為土地使用權(quán)的直接買賣，不辦理土地使用權(quán)權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，但有合同等證據(jù)表明土地使用權(quán)被實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓，新土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利并取得了相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益，本文稱該類轉(zhuǎn)讓為隱名轉(zhuǎn)讓。無論是有名轉(zhuǎn)讓還是隱名轉(zhuǎn)讓，納稅義務(wù)都必須履行。國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方可以是企業(yè)，亦可以為個(gè)人，本文僅研究企業(yè)擔(dān)當(dāng)轉(zhuǎn)讓主體的情形。

土地使用權(quán)包括規(guī)定的使用年限以及土地能夠進(jìn)行哪些方面的改造，以及稅務(wù)的費(fèi)用情況。稅務(wù)繳納的意義在于能夠滿足國家的規(guī)定要求，從而能夠在國家的控制范圍內(nèi)進(jìn)行自己當(dāng)事人的經(jīng)營活動(dòng)，從而符合國家標(biāo)準(zhǔn)，做一個(gè)守法的好公民，希望大家認(rèn)真繳納稅負(fù)。

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