各保險(xiǎn)公司：

　　為進(jìn)一步規(guī)范高管人員審計(jì)，更好地貫徹落實(shí)《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法》(保監(jiān)發(fā)〔2010〕78號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，現(xiàn)就《辦法》施行中的有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、關(guān)于審計(jì)內(nèi)容

　　(一)對(duì)于各類審計(jì)對(duì)象的審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合《保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南》(以下簡(jiǎn)稱《指南》，見(jiàn)附件)的規(guī)定。

　　(二)審計(jì)對(duì)象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，可以在《指南》相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況選擇使用，對(duì)審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充。在高管審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明該名高管人員的職責(zé)范圍、適用的《指南》內(nèi)容、以及調(diào)整補(bǔ)充的內(nèi)容。

　　(三)對(duì)于《指南》暫未覆蓋的高管人員的審計(jì)內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)依照公司對(duì)于該名高管人員的職責(zé)定位文件，參照《指南》相關(guān)規(guī)定予以確定。在高管審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明該名高管人員審計(jì)內(nèi)容的確定方式。

　　二、關(guān)于審計(jì)程序和審計(jì)報(bào)告

　　(一)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展《辦法》規(guī)定的高管審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和《指南》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序，并就審計(jì)發(fā)現(xiàn)出具報(bào)告。

　　(二)高管審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第2號(hào)——高管審計(jì)報(bào)告》要求的格式和內(nèi)容編制，并按照《辦法》規(guī)定的程序和時(shí)限報(bào)送監(jiān)管部門(mén)。

　　三、關(guān)于責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究

　　(一)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實(shí)際制定責(zé)任認(rèn)定制度，明確區(qū)分主管、分管、協(xié)管高管人員的職權(quán)和責(zé)任，清晰界定直接責(zé)任和管理責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《辦法》要求，結(jié)合自身實(shí)際制定責(zé)任追究制度，明確高管審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任追究程序、方式和處理措施等。

　　(三)對(duì)于高管審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)依照上述制度進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究。責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)作為高管審計(jì)報(bào)告附件，一并報(bào)送監(jiān)管部門(mén)。

　　四、其它事項(xiàng)

　　(一)高管人員應(yīng)當(dāng)每間隔三年進(jìn)行一次任中審計(jì)。從取得高管任職資格之日起，截至2012年1月1日任職已滿三年的高管人員，其任中審計(jì)應(yīng)當(dāng)在2012年內(nèi)完成，審計(jì)覆蓋年限應(yīng)當(dāng)不低于三年。如近三年內(nèi)已經(jīng)開(kāi)展過(guò)離任審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)的，其任中審計(jì)可以在上次審計(jì)期限結(jié)束起算的三年后開(kāi)展。

　　(二)高管人員因工作調(diào)動(dòng)或升職等原因離開(kāi)原工作單位的，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行離任審計(jì)。高管人員工作分工或分管業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)生調(diào)整，但職級(jí)不變的，可以由公司自行決定是否進(jìn)行離任審計(jì)。

　　(三)保險(xiǎn)公司未設(shè)立董事會(huì)的，應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理室或類似機(jī)構(gòu)行使董事會(huì)關(guān)于高管審計(jì)的職責(zé)。

　　(四)執(zhí)行董事的審計(jì)內(nèi)容以其擔(dān)任的高管職責(zé)為重點(diǎn)。

　　附件：保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南

　　中國(guó)保監(jiān)會(huì)

　　2012年11月2日

　　附件

　　保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南

　　目 錄

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第1號(hào)――總則

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第2號(hào)――高管審計(jì)報(bào)告

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第3號(hào)――董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人審計(jì)

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第4號(hào)――負(fù)責(zé)銷售職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第5號(hào)――負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第6號(hào)――負(fù)責(zé)投資職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第7號(hào)――負(fù)責(zé)精算職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第8號(hào)――負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第9號(hào)――負(fù)責(zé)信息技術(shù)職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第10號(hào)――負(fù)責(zé)人力資源與行政職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第11號(hào)――負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管控職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第1號(hào)――總則

　　第一條 為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員的監(jiān)督管理，促進(jìn)保險(xiǎn)公司建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，規(guī)范相關(guān)審計(jì)工作，保監(jiān)會(huì)根據(jù)《保險(xiǎn)法》和相關(guān)法律法規(guī)，制定了《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法》。為進(jìn)一步規(guī)范和指導(dǎo)各保險(xiǎn)公司開(kāi)展高管審計(jì)，更好地落實(shí)《辦法》，特發(fā)布本審計(jì)指南。

　　第二條 保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)主要根據(jù)審計(jì)對(duì)象在任職期間所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，就其工作職責(zé)的履行情況及所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。審計(jì)內(nèi)容主要包括審計(jì)對(duì)象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性以及內(nèi)部控制有效性等事項(xiàng)所承擔(dān)的責(zé)任。

　　第三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)要求，對(duì)董事及高級(jí)管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行明確的界定與描述。審計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注董事及高級(jí)管理人員的任職資格是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，是否取得監(jiān)管機(jī)構(gòu)的核準(zhǔn)。

　　第四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)董事及高級(jí)管理人員的工作職責(zé)確定審計(jì)方案。本審計(jì)指南以保險(xiǎn)公司高級(jí)管理人員的主要管理職能為基礎(chǔ)，列舉了部分高級(jí)管理人員的主要工作職責(zé)和相應(yīng)的審計(jì)方法供各公司參考。各公司在計(jì)劃、組織和實(shí)施董事及高級(jí)管理人員審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合本公司實(shí)際情況確定具體的審計(jì)方案。

　　第五條 確定董事及高級(jí)管理人員審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和遵循重要性原則。應(yīng)當(dāng)以審計(jì)對(duì)象所負(fù)責(zé)的本級(jí)單位為審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)于所分管負(fù)責(zé)的下屬分支公司，應(yīng)當(dāng)選取不少于兩家單位進(jìn)行審計(jì)。

　　第六條 董事及高級(jí)管理人員的審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，合理使用抽樣方法，綜合運(yùn)用分析性復(fù)核、詢問(wèn)、檢查、查看等審計(jì)方法，同時(shí)借助保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)和使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取和分析。

　　第七條 董事及高級(jí)管理人員的審計(jì)應(yīng)當(dāng)充分利用審計(jì)對(duì)象任職期間或近期內(nèi)外部審計(jì)與檢查成果，尤其應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注近期接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)或上級(jí)單位檢查所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、整改和處罰情況。對(duì)于其他審計(jì)項(xiàng)目與履行職責(zé)相關(guān)的內(nèi)容，原則上可以借鑒審計(jì)結(jié)果，不再重復(fù)審計(jì)。

　　第八條 保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展高管審計(jì)相關(guān)工作的，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)負(fù)責(zé)選聘外部審計(jì)機(jī)構(gòu)。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求，與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)明確審計(jì)的程序與內(nèi)容。

　　第九條 外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受保險(xiǎn)公司委托后，應(yīng)當(dāng)依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本審計(jì)指南開(kāi)展審計(jì)工作，出具報(bào)告，向董事會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行最終認(rèn)定。

　　第十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全董事及高級(jí)管理人員的問(wèn)責(zé)體系。問(wèn)責(zé)體系應(yīng)當(dāng)包括董事及高級(jí)管理人員的責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督檢查以及責(zé)任追究等內(nèi)容。問(wèn)責(zé)體系應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、權(quán)責(zé)對(duì)應(yīng)的原則。對(duì)董事及高級(jí)管理人員的審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為責(zé)任追究的重要依據(jù)。

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第2號(hào)――高管審計(jì)報(bào)告

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作結(jié)束后應(yīng)當(dāng)按照《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，基于工作結(jié)果，出具董事及高級(jí)管理人員審計(jì)報(bào)告。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。審計(jì)對(duì)象的反饋意見(jiàn)應(yīng)作為審計(jì)報(bào)告的附件。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合規(guī)性和客觀性負(fù)責(zé)。

　　高管審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)與公司問(wèn)責(zé)制度緊密結(jié)合。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，公司應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任追究。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計(jì)工作的，應(yīng)由公司董事會(huì)根據(jù)高管審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題(如有)進(jìn)行最終責(zé)任認(rèn)定。

　　高管審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、正文、簽章、報(bào)告日期、附件及其他。其中，正文是高管審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，一般應(yīng)當(dāng)包括以下項(xiàng)目。

　　(一)總體情況：應(yīng)包含被審計(jì)對(duì)象的職務(wù)、任職期間、高管審計(jì)性質(zhì)(任中審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì))。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計(jì)程序的，應(yīng)當(dāng)包含接受委托的情況。

　　(二)審計(jì)依據(jù)：遵循中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法》及《保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南》的聲明。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受委托執(zhí)行高管審計(jì)程序的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明委托方與被委托方各自的責(zé)任。

　　(三)審計(jì)工作范圍：包括審計(jì)對(duì)象職責(zé)范圍和審計(jì)工作范圍兩部分內(nèi)容。

　　其中，審計(jì)對(duì)象職責(zé)范圍包括審計(jì)對(duì)象在任職期間的主要工作職責(zé)介紹，主要履職情況和所受主要獎(jiǎng)懲情況(如有)。

　　審計(jì)工作范圍包括審計(jì)工作涉及的業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)板塊和流程。如有借鑒前期審計(jì)成果的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明前期審計(jì)的相關(guān)情況以及借鑒部分的內(nèi)容和結(jié)果。

　　對(duì)于被審計(jì)對(duì)象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)對(duì)象適用《指南》的內(nèi)容以及調(diào)整補(bǔ)充的內(nèi)容。

　　(四)審計(jì)程序：應(yīng)當(dāng)按照本指南的規(guī)定，按照“三性”(經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性)逐項(xiàng)列示所執(zhí)行的主要工作程序，采用具體工作方法，取得的證據(jù)和測(cè)試的結(jié)果等。對(duì)于與指南規(guī)定不一致的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)予以說(shuō)明。

　　(五)報(bào)告結(jié)果與建議：匯總介紹高管審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和整改建議(如有)。就所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)明確所違反的具體法律法規(guī)或規(guī)章制度，對(duì)于涉及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的，應(yīng)說(shuō)明發(fā)現(xiàn)問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

　　附件：高管審計(jì)報(bào)告范本

　　附件

　　(高管審計(jì)報(bào)告范本)

　　XX保險(xiǎn)公司

　　〔〕同志任中〔離任/專項(xiàng)〕審計(jì)報(bào)告

　　2012年X月X日

　　(注：本報(bào)告供會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展外部審計(jì)使用，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告參照該報(bào)告編制)

　　目 錄

　　一、審計(jì)工作總體情況 - 11 -

　　二、審計(jì)依據(jù) - 11 -

　　三、審計(jì)工作范圍 - 11 -

　　四、審計(jì)程序 - 12 -

　　五、報(bào)告結(jié)果與建議 - 13 -

　　六、其他注意事項(xiàng) - 13 -

　　附件1：XXX〔先生/女士〕對(duì)于本報(bào)告的聲明 - 14 -

　　附件2：審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議以及管理層反饋意見(jiàn)詳述 - 17 -

　　一、審計(jì)工作總體情況

　　根據(jù)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱“我們”或“XX”)與XX保險(xiǎn)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱為“貴公司”)簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，我們?yōu)橘F公司的〔姓名〕〔職務(wù)〕(以下簡(jiǎn)稱為“審計(jì)對(duì)象”)于XX年X月X日至XX年X月X日(以下稱“任職期間”)進(jìn)行任中〔離任/專項(xiàng)〕審計(jì)。

　　我們審計(jì)工作的內(nèi)容主要為審計(jì)對(duì)象在特定期間及職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性和內(nèi)部控制有效性等事項(xiàng)承擔(dān)的責(zé)任。本報(bào)告中列示了執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)程中所注意到的上述三方面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、相應(yīng)的改進(jìn)建議以及管理層反饋。

　　二、審計(jì)依據(jù)

　　根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、《保險(xiǎn)公司董事及高級(jí)管理人員審計(jì)管理辦法》及《保險(xiǎn)公司董事及高管人員審計(jì)指南》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行審計(jì)程序。

　　在本次審計(jì)工作中，委托方(貴公司)的責(zé)任是…

　　被委托方(“我們”或“XX”)的責(zé)任是…

　　三、審計(jì)工作范圍

　　(一)審計(jì)對(duì)象職責(zé)范圍

　　1.審計(jì)對(duì)象〔姓名〕任職期間的主要工作職責(zé)介紹：

　　2.審計(jì)對(duì)象〔姓名〕任職期間的主要履職情況：

　　3.審計(jì)對(duì)象〔姓名〕任職期間的主要獎(jiǎng)懲情況：

　　〔由保險(xiǎn)公司提供其職責(zé)說(shuō)明內(nèi)容，可以對(duì)其作適當(dāng)歸納簡(jiǎn)化〕

　　(二)審計(jì)工作范圍

　　本報(bào)告涉及的審計(jì)工作范圍包括〔XX保險(xiǎn)公司上海分公司、北京分公司、……〕等〔X〕個(gè)業(yè)務(wù)單位，涵蓋〔財(cái)務(wù)、銷售、……〕等〔X〕個(gè)業(yè)務(wù)板塊和流程。

　　〔如果審計(jì)對(duì)象的職責(zé)范圍與《指南》規(guī)定不一致的，在審計(jì)工作范圍部分，應(yīng)當(dāng)明確說(shuō)明該高管人員的職責(zé)范圍、適用的《指南》內(nèi)容以及調(diào)整補(bǔ)充的內(nèi)容。〕

　　四、審計(jì)程序

　　針對(duì)上述工作范圍，我們執(zhí)行了如下審計(jì)程序：

　　(一)經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性

　　1.經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性的主要內(nèi)容

　　2.所采用的審計(jì)方法

　　3.取得的重大證據(jù)和主要測(cè)試結(jié)果

　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別

　　(二)經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性

　　1.經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性的主要內(nèi)容

　　2.所采用的審計(jì)方法

　　3.取得的重大證據(jù)和主要測(cè)試結(jié)果

　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別

　　(三)內(nèi)部控制有效性

　　1.內(nèi)部控制有效性的主要內(nèi)容

　　2.所采用的審計(jì)方法

　　3.取得的重大證據(jù)和主要測(cè)試結(jié)果

　　4.與《指南》相關(guān)規(guī)定的區(qū)別

　　五、報(bào)告結(jié)果與建議

　　我們就貴公司在審計(jì)對(duì)象任職期間的經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性三方面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行了匯總?cè)缦拢⑻岢隽讼鄳?yīng)的改進(jìn)建議。具體內(nèi)容請(qǐng)參見(jiàn)本報(bào)告附件2《審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議以及管理層反饋意見(jiàn)詳述》。

　　機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)類 經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)類 內(nèi)部控制有效類 小計(jì)

　　XX分公司

　　…

　　XX業(yè)務(wù)板塊

　　…

　　合計(jì)

　　六、其他注意事項(xiàng)

　　〔在該部分說(shuō)明有關(guān)注意事項(xiàng)〕

　　XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　2012年X月X日

　　附件1

　　XXX〔先生/女士〕對(duì)于本報(bào)告的聲明

　　一、被審計(jì)人員基本情況

　　被審計(jì)人員：XX

　　被審計(jì)原因：〔任中審計(jì)/離任審計(jì)/專項(xiàng)審計(jì)〕

　　離任原因：XX

　　任職單位及職務(wù)：XX公司XX部門(mén)，XX職務(wù)

　　任職期間：20XX年XX月XX日至20XX年XX月XX日

　　二、被審計(jì)人員聲明

　　(一)對(duì)于經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性的聲明

　　本人已將獲悉的可能對(duì)本人任職期間所負(fù)責(zé)的主要機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性造成重大影響的事件向我們管理層和審計(jì)人員進(jìn)行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對(duì)其造成重大影響的事件。

　　(二)對(duì)于經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性的聲明

　　本人已將獲悉的可能對(duì)本人任職期間所負(fù)責(zé)的主要機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性造成重大影響的事件向我們管理層和審計(jì)人員進(jìn)行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對(duì)其造成重大影響的事件。

　　本人于任職期間，未有在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)、刑事案件或重大違法違規(guī)情況;也無(wú)因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門(mén)檢查、處罰的情況。

　　〔或者〕〔本人于任職期間，除以下事項(xiàng)外，未有在職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)、刑事案件或重大違法違規(guī)情況;也無(wú)因重大違法違規(guī)事件被外部監(jiān)管部門(mén)檢查、處罰的情況。〕

　　時(shí)間 涉及單位或業(yè)務(wù)板塊 主要情況簡(jiǎn)介

　　(三)對(duì)于內(nèi)部控制有效性的聲明

　　本人已將獲悉的可能對(duì)本人任職期間所負(fù)責(zé)的主要機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部控制有效性造成重大影響的事件向我們管理層和審計(jì)人員進(jìn)行披露。除此以外，本人并未知曉任何可能對(duì)其造成重大影響的事件。

　　本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制整體上是有效的。

　　〔或者〕〔本人于任職期間，在職責(zé)范圍內(nèi)的各業(yè)務(wù)流程相關(guān)的內(nèi)部控制，除以下事項(xiàng)外，整體上是有效的。〕

　　時(shí)間 涉及內(nèi)控流程 主要內(nèi)控缺陷簡(jiǎn)介

　　三、對(duì)于審計(jì)報(bào)告的反饋意見(jiàn)

　　本人已充分閱讀了本審計(jì)報(bào)告，對(duì)于其中附件2中提及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員已就此與本人和管理層進(jìn)行溝通，并且管理層已在“管理層反饋”欄中反饋意見(jiàn)。

　　附件2

　　審計(jì)發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)建議以及管理層反饋意見(jiàn)詳述

　　一、各類審計(jì)發(fā)現(xiàn)概要

　　經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)類審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總

　　編號(hào) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁(yè)碼

　　〔XX方面〕

　　1.1 略

　　1.2 略

　　經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)類審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總

　　編號(hào) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁(yè)碼

　　〔XX方面〕

　　1.1 略

　　〔XX方面〕

　　2.1 略

　　2.2 略

　　內(nèi)部控制有效類審計(jì)發(fā)現(xiàn)匯總

　　編號(hào) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 機(jī)構(gòu)/業(yè)務(wù)單元 違反的具體法律法規(guī)/規(guī)章制度 索引頁(yè)碼

　　〔XX方面〕

　　1.1 略

　　1.2 略

　　二、改進(jìn)建議和管理層反饋

　　經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)類

　　編號(hào) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進(jìn)建議 由哪個(gè)業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn) 管理層反饋

　　1.1 略

　　1.2 略

　　經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)類

　　編號(hào) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進(jìn)建議 由哪個(gè)業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn) 管理層反饋

　　1.1 略

　　1.2 略

　　內(nèi)部控制有效類

　　編號(hào) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)描述 原因分析 改進(jìn)建議 由哪個(gè)業(yè)務(wù)單元/層面協(xié)調(diào)改進(jìn) 管理層反饋

　　1.1 略

　　1.2 略

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第3號(hào)

　　――董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人審計(jì)

　　各保險(xiǎn)公司董事長(zhǎng)、總公司及分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理和審計(jì)責(zé)任人的職責(zé)范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、保監(jiān)會(huì)有關(guān)規(guī)定、各公司章程以及公司內(nèi)部制度與規(guī)章確定。由于不同公司上述人員職責(zé)范圍不盡統(tǒng)一，因此圍繞經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)不盡相同。

　　為了制定適合審計(jì)對(duì)象的審計(jì)計(jì)劃，各保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)首先明確審計(jì)對(duì)象的職責(zé)范圍，根據(jù)審計(jì)對(duì)象履職的情況制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃。考慮到財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司的上述高管人員的絕大部分職責(zé)存在一致性，因此除非有特別說(shuō)明，本指南內(nèi)容將不再區(qū)分財(cái)險(xiǎn)公司和壽險(xiǎn)公司。

　　下文列舉了上述高級(jí)管理人員經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性相關(guān)的崗位職責(zé)以及相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，供各公司執(zhí)行高管審計(jì)工作參考。

　　第一節(jié) 董事長(zhǎng)審計(jì)

　　審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法

　　一、工作職責(zé)基本情況

　　基本職責(zé)范圍 1.查看保監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)對(duì)象的任職批復(fù)，檢查審計(jì)對(duì)象任職資格是否經(jīng)過(guò)保監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)。

　　2.查看審計(jì)對(duì)象任職期間內(nèi)接受保監(jiān)會(huì)或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查及考核的情況。

　　3.獲取公司內(nèi)部確定董事長(zhǎng)工作職責(zé)的相關(guān)規(guī)章制度或董事會(huì)、股東大會(huì)決議，了解董事長(zhǎng)任職期間行使相應(yīng)職權(quán)的情況的同時(shí)，對(duì)董事長(zhǎng)行使相應(yīng)職權(quán)是否得到董事會(huì)授權(quán)進(jìn)行檢查。包括但不限于：

　　●主持股東大會(huì)會(huì)議

　　●召集和主持董事會(huì)會(huì)議

　　●督促、檢查董事會(huì)決議的執(zhí)行

　　●簽署公司股票、債券及其他有價(jià)證券

　　●簽署董事會(huì)重要文件和其他應(yīng)由公司法定代表人簽署的文件

　　●行使法定代表人的職權(quán)

　　●根據(jù)公司需要，在董事會(huì)閉會(huì)期間，在董事會(huì)的授權(quán)范圍內(nèi)，行使董事會(huì)的部分職權(quán)

　　●指導(dǎo)公司的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，持續(xù)關(guān)注公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理狀況，保證有足夠的時(shí)間履行職責(zé)

　　●提名公司總經(jīng)理人選

　　●董事會(huì)授予的其他職權(quán)

　　4.獲取審計(jì)對(duì)象任職期間公司各年度報(bào)送董事會(huì)、股東大會(huì)的工作總結(jié)。將各年度工作總結(jié)與查看到的任職期間董事長(zhǎng)職位工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會(huì)、股東大會(huì)授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。

　　5.檢查審計(jì)對(duì)象任職期間向股東大會(huì)匯報(bào)工作的有關(guān)情況。

　　6.檢查公司重大決策、重大事項(xiàng)、重大人事任免、大額資金使用相關(guān)制度中對(duì)審計(jì)對(duì)象的相關(guān)職責(zé)的規(guī)定及其履行情況。

　　7.詢問(wèn)董事長(zhǎng)薪酬(包括工資、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)福利費(fèi)以及補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃等)發(fā)放審批程序，查看審計(jì)對(duì)象任職期間董事長(zhǎng)薪酬(包括工資、獎(jiǎng)金、各項(xiàng)福利費(fèi)以及補(bǔ)充養(yǎng)老計(jì)劃等)的審批文件并核對(duì)發(fā)放金額。

　　8.對(duì)于離任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)公司董事長(zhǎng)離職的具體程序和辦法，檢查審計(jì)對(duì)象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定以及審計(jì)對(duì)象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。

　　經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性

　　1.獲取并查看審計(jì)對(duì)象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的檢查報(bào)告，檢查是否存在與經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性相關(guān)的重大缺陷或問(wèn)題。

　　2.詢問(wèn)并查看審計(jì)對(duì)象在任職期間，董事會(huì)是否收到與經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性相關(guān)的重大缺陷和問(wèn)題報(bào)告，對(duì)此，審計(jì)對(duì)象采取的補(bǔ)救措施(若有)和處理結(jié)果。

　　3.查看審計(jì)對(duì)象任職期間的年度審計(jì)報(bào)告，檢查審計(jì)意見(jiàn)是否為無(wú)保留意見(jiàn)。如果審計(jì)意見(jiàn)為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，應(yīng)針對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的情況，如重大的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)事項(xiàng)、審計(jì)范圍受限事項(xiàng)等向?qū)徲?jì)對(duì)象進(jìn)一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或舞弊行為，以及公司是否進(jìn)行適當(dāng)整改。

　　4.查看審計(jì)對(duì)象任職期間各財(cái)務(wù)年度的公司法定財(cái)務(wù)報(bào)告，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談及分析歷年財(cái)務(wù)報(bào)表，詢問(wèn)審計(jì)對(duì)象任職期間公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。包括但不限于以下內(nèi)容：

　　●任職期間公司凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn)的變動(dòng)情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況

　　●任職期間公司保費(fèi)收入增長(zhǎng)，保費(fèi)收入結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況

　　●任職期間重大的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，及相應(yīng)的審批情況

　　●任職期間重大資產(chǎn)減值計(jì)提及相應(yīng)的審批情況

　　●任職期間償付能力比率情況

　　●任職期間重大訴訟和或有負(fù)債計(jì)提情況

　　●任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況

　　●任職期間是否存在影響經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性的事項(xiàng)(若有)及后續(xù)處理方法

　　三、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性

　　1.詢問(wèn)審計(jì)對(duì)象任職期間是否為審計(jì)委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、戰(zhàn)略與投資委員會(huì)、薪酬委員會(huì)等董事會(huì)下設(shè)委員會(huì)履行職責(zé)提供了充分條件和聽(tīng)取各委員會(huì)的匯報(bào);查看上述報(bào)告并檢查針對(duì)報(bào)告中提到的違規(guī)違法行為(若有)的后續(xù)處理或整改措施。

　　2.查看由審計(jì)對(duì)象簽發(fā)的各項(xiàng)決議，了解并查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否有違反中國(guó)法律和公司章程的行為。

　　3.查看審計(jì)對(duì)象是否出現(xiàn)逾越公司合法授權(quán)以個(gè)人名義代表公司的行為，例如未經(jīng)公司章程規(guī)定或者董事會(huì)的合法授權(quán)，以個(gè)人名義代表公司或者董事會(huì)行事。董事長(zhǎng)以其個(gè)人名義行事時(shí)，在第三方可能合理地認(rèn)為該董事長(zhǎng)在代表公司或者董事會(huì)行事的情況下，該董事長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)事先聲明其立場(chǎng)和身份。

　　四、內(nèi)部控制有效性

　　1.獲取并查看審計(jì)對(duì)象任職期間公司呈交有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制自我評(píng)估工作報(bào)告，查看董事會(huì)的審批流程，檢查是否有內(nèi)部控制重大缺陷。

　　2.查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期聽(tīng)取審計(jì)責(zé)任人、審計(jì)委員會(huì)等相關(guān)人員和部門(mén)匯報(bào)審計(jì)和內(nèi)控評(píng)估工作的計(jì)劃與結(jié)果，以及跟進(jìn)各年度公司內(nèi)控評(píng)估發(fā)現(xiàn)的重大缺陷及重要缺陷(若有)及后續(xù)整改情況。

　　3.查看審計(jì)對(duì)象任職期間外部審計(jì)師的管理建議書(shū)或內(nèi)控鑒證意見(jiàn)情況，檢查是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對(duì)其中重大問(wèn)題(若有)的后續(xù)跟進(jìn)情況。

　　第二節(jié) 總公司及分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理審計(jì)

　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法

　　審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法

　　一、工作職責(zé)基本情況

　　基本職責(zé)范圍 1.查看保監(jiān)會(huì)對(duì)審計(jì)對(duì)象的任職批復(fù)，檢查審計(jì)對(duì)象任職是否經(jīng)過(guò)保監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)。

　　2.查看審計(jì)對(duì)象任職期間接受保監(jiān)會(huì)檢查及考核情況。

　　3.獲取公司內(nèi)部關(guān)于確定管理層工作職責(zé)以及范圍的相關(guān)規(guī)章制度或董事會(huì)、股東大會(huì)決議，查看審計(jì)對(duì)象任職期間經(jīng)相關(guān)授權(quán)的工作職責(zé)及其變化情況。

　　4.獲取審計(jì)對(duì)象任職期間公司各年度報(bào)送董事會(huì)、股東大會(huì)的工作總結(jié)。將各年度上述總結(jié)內(nèi)容與查看到的任職期間總經(jīng)理工作職責(zé)相比較，以判斷工作總結(jié)與董事會(huì)、股東大會(huì)授權(quán)的工作職責(zé)是否存在明顯不一致。工作職責(zé)應(yīng)包括但不限于：

　　●主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，并向董事會(huì)匯報(bào)

　　●組織實(shí)施董事會(huì)決議、公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案

　　●審批公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度

　　●審批公司的具體規(guī)章

　　●提請(qǐng)董事會(huì)聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、首席精算師等管理人員，并按保監(jiān)會(huì)關(guān)于任職資格的規(guī)定報(bào)保監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)

　　●聘任或者解聘除應(yīng)由董事會(huì)聘任或者解聘以外的管理人員，并按保監(jiān)會(huì)對(duì)于任職資格的規(guī)定報(bào)保監(jiān)會(huì)審核批準(zhǔn)

　　●決定公司職工的聘用、解聘、工資、福利、獎(jiǎng)懲辦法

　　●公司章程或董事會(huì)授予的其他職權(quán)

　　5.對(duì)離任審計(jì)，查看審計(jì)對(duì)象離職的具體程序和辦法，檢查審計(jì)對(duì)象的離職程序是否符合公司的有關(guān)規(guī)定，以及審計(jì)對(duì)象與公司之間的勞務(wù)合同規(guī)定。

　　二、經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性

　　經(jīng)營(yíng)決策與預(yù)算考核 1.查看公司經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)文件，檢查需要董事會(huì)或股東大會(huì)審批的重要決策是否經(jīng)過(guò)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，或者是否與經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)的相關(guān)文件相一致。

　　2.了解審計(jì)對(duì)象任職期間內(nèi)是否定期審閱公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告、年度預(yù)算、精算報(bào)告。

　　財(cái)務(wù)信息真實(shí)性 1.查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否審核財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提交的各類與財(cái)務(wù)管理相關(guān)的制度(包括準(zhǔn)備金精算制度)并報(bào)董事會(huì)審議后執(zhí)行。

　　2.詢問(wèn)審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期審閱公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告、年度預(yù)算及其他與財(cái)務(wù)相關(guān)的向內(nèi)外報(bào)送資料的重要報(bào)告，并抽樣檢查其審閱情況。

　　3.查看審計(jì)對(duì)象任職期間各財(cái)務(wù)年度的公司法定財(cái)務(wù)報(bào)告，與相關(guān)人員訪談及分析歷年財(cái)務(wù)報(bào)表，查看審計(jì)對(duì)象任職期間公司盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況等整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。包括但不限于以下內(nèi)容：

　　●任職期間公司凈資產(chǎn)和凈利潤(rùn)的變動(dòng)情況，凈/總資產(chǎn)收益率情況

　　●任職期間公司保費(fèi)收入增長(zhǎng)，保費(fèi)收入結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況

　　●任職期間重大會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，及相應(yīng)的審批情況

　　●任職期間重大資產(chǎn)減值計(jì)提及相應(yīng)的審批情況

　　●任職期間償付能力比率情況

　　●任職期間重大訴訟和或有負(fù)債計(jì)提情況

　　●任職期間重大關(guān)聯(lián)交易情況

　　●任職期間是否存在影響經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性的事項(xiàng)(若有)及后續(xù)處理方法

　　4.查看審計(jì)對(duì)象任職期間的年度審計(jì)報(bào)告，檢查審計(jì)意見(jiàn)是否為無(wú)保留意見(jiàn)。如果審計(jì)意見(jiàn)為非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)，應(yīng)針對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的情況，如重大的財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)事項(xiàng)、審計(jì)范圍受限事項(xiàng)等向?qū)徲?jì)對(duì)象進(jìn)一步了解原因，判斷公司是否存在經(jīng)營(yíng)問(wèn)題或舞弊行為，以及公司是否進(jìn)行適當(dāng)整改。

　　5.查看并獲取審計(jì)對(duì)象任職期間接受內(nèi)外部監(jiān)督、檢查和處分的相關(guān)資料。檢查是否存在與經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性相關(guān)的問(wèn)題。包括但不限于：

　　●銀行存款、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、低值易耗品等資產(chǎn)是否賬實(shí)一致

　　●應(yīng)收、應(yīng)付及往來(lái)科目是否真實(shí)存在

　　●是否存在截留、虛增保費(fèi)或人為調(diào)整保費(fèi)收入入賬時(shí)間等違反權(quán)責(zé)發(fā)生制、影響考核結(jié)果及保費(fèi)收入準(zhǔn)確性的行為

　　●是否存在虛提、虛列及跨期列支各項(xiàng)費(fèi)用、傭金、手續(xù)費(fèi)支出的行為

　　●是否存在編制虛假賠案及人為調(diào)節(jié)短險(xiǎn)未決賠款準(zhǔn)備金的行為

　　如存在上述問(wèn)題，通過(guò)訪談及查看相關(guān)支持材料確認(rèn)這些問(wèn)題是由審計(jì)對(duì)象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級(jí)管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。

　　6.查看審計(jì)對(duì)象任職期間對(duì)公司所發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性相關(guān)的重大不妥事項(xiàng)所采取的匯報(bào)流程、補(bǔ)救措施及對(duì)違規(guī)責(zé)任人的追究情況。

　　三、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性

　　1.查看公司合規(guī)管理基本制度及合規(guī)管理組織架構(gòu)中有關(guān)審計(jì)對(duì)象職責(zé)的規(guī)定。

　　2.查看審計(jì)對(duì)象是否向董事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名合規(guī)負(fù)責(zé)人，并對(duì)其適當(dāng)授權(quán)及為其履行職責(zé)提供充分條件。

　　3.查看審計(jì)對(duì)象是否審核合規(guī)負(fù)責(zé)人提交的公司合規(guī)制度并報(bào)董事會(huì)審議和監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備后執(zhí)行。

　　4.查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期組織對(duì)公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作，并審核下年度公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。

　　5.查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否審核并向董事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交公司年度合規(guī)報(bào)告。

　　6.查看審計(jì)對(duì)象任職期間對(duì)公司所發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)的經(jīng)營(yíng)管理行為所采取的匯報(bào)流程、補(bǔ)救措施及對(duì)違規(guī)責(zé)任人的追究情況。

　　7.查看審計(jì)對(duì)象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)公司的常規(guī)及專項(xiàng)檢查，了解并查看監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及后續(xù)整改情況，如存在問(wèn)題，通過(guò)訪談及查看相關(guān)支持材料確認(rèn)這些問(wèn)題是由審計(jì)對(duì)象直接參與決策而產(chǎn)生的還是由下級(jí)管理層或員工未遵循公司規(guī)定而產(chǎn)生的。

　　8.查看審計(jì)對(duì)象任職期間公司與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來(lái)函件，查看公司是否有受處罰的情況，以及了解并查看后續(xù)整改情況。

　　9.了解審計(jì)對(duì)象任職期間公司是否有重大訴訟。

　　四、內(nèi)部控制有效性

　　1.查看公司重要規(guī)章制度，如財(cái)務(wù)、承保、理賠的建設(shè)情況，總經(jīng)理是否對(duì)重要規(guī)章制度的建立或重大更新進(jìn)行了審批。

　　2.查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期審核內(nèi)控合規(guī)負(fù)責(zé)人提交的公司重大內(nèi)部控制制度并報(bào)董事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)審議后執(zhí)行。

　　3.查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期聽(tīng)取并批準(zhǔn)內(nèi)控合規(guī)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織推動(dòng)、實(shí)時(shí)監(jiān)控和定期排查等各類工作的匯報(bào)。

　　4.查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否定期聽(tīng)取審計(jì)責(zé)任人對(duì)公司內(nèi)審工作的匯報(bào)。

　　5.查看審計(jì)對(duì)象任職期間對(duì)公司內(nèi)審及其他內(nèi)部檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題(若有)所采取的匯報(bào)流程、整改措施及對(duì)相關(guān)內(nèi)控違規(guī)人員的追究情況。

　　6.查看審計(jì)對(duì)象任職期間是否向董事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核并提交了年度合規(guī)報(bào)告。

　　7.查看審計(jì)對(duì)象是否向董事會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)提名審計(jì)責(zé)任人，并為其履行職責(zé)提供充分條件。

　　8.訪談并調(diào)閱相關(guān)資料，檢查分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、撤銷及證照管理(主要包括工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)許可證、企業(yè)代碼證、土地房產(chǎn)證和稅務(wù)登記證等重要證照)是否符合監(jiān)管規(guī)定。

　　9.查看審計(jì)對(duì)象任職期間外部審計(jì)師的管理建議書(shū)或內(nèi)控鑒證意見(jiàn)，檢查是否存在重大內(nèi)部控制缺陷，以及公司對(duì)其中重大問(wèn)題(若有)的后續(xù)跟進(jìn)情況。

　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法

　　分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理所承擔(dān)的行政職能與總公司總經(jīng)理基本一致，同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理也承擔(dān)分管部分業(yè)務(wù)/財(cái)務(wù)方面的職能。在對(duì)分支機(jī)構(gòu)總經(jīng)理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先確定承擔(dān)的具體職責(zé)，同時(shí)參考總公司總經(jīng)理、分管業(yè)務(wù)/財(cái)務(wù)職責(zé)高級(jí)管理人員的相關(guān)審計(jì)內(nèi)容，制定審計(jì)計(jì)劃，確定相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容和方法。

　　第三節(jié) 審計(jì)責(zé)任人審計(jì)

　　審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法

　　一、工作職責(zé)基本情況

　　基本職責(zé)范圍 1.查看審計(jì)責(zé)任人的任命是否經(jīng)總經(jīng)理和董事會(huì)審批，聘任是否向保監(jiān)會(huì)報(bào)告，審計(jì)對(duì)象是否符合《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引(試行)》第九條的要求。

　　2.獲取審計(jì)責(zé)任人的職責(zé)范圍說(shuō)明，比較是否符合《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引(試行)》第十六條的要求。

　　3.獲取審計(jì)責(zé)任人向?qū)徲?jì)委員會(huì)和管理層提交的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告。

　　4.獲取被審計(jì)期間一至兩年的年度審計(jì)工作計(jì)劃，查看審計(jì)工作計(jì)劃是否包含了常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目安排、專項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃，檢查審計(jì)工作安排是否關(guān)注對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性，內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、合理性及有效性的監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。

　　二、經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性

　　審計(jì)工作應(yīng)關(guān)注管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性 1.抽查被審期間的審計(jì)項(xiàng)目，查看審計(jì)項(xiàng)目是否包含立項(xiàng)、審計(jì)方案、審計(jì)組組成。審計(jì)組應(yīng)由能夠勝任工作并具有充分工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)的人員組成，審計(jì)方案應(yīng)包含審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性進(jìn)行特別關(guān)注。

　　2.抽查審計(jì)對(duì)象任職期間的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)其中關(guān)于經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性的審計(jì)過(guò)程和結(jié)論進(jìn)行審閱，評(píng)價(jià)是否執(zhí)行了充分的審計(jì)工作以及審計(jì)結(jié)論是否正確。

　　3.詢問(wèn)被審計(jì)期間是否安排經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性及合規(guī)性專項(xiàng)檢查，審閱項(xiàng)目要求，查看報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及其整改建議。

　　4.查看審計(jì)對(duì)象任職期間監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性的檢查要求，詢問(wèn)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的配合情況以及檢查結(jié)果，檢查是否及時(shí)根據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求調(diào)整和安排審計(jì)工作。

　　三、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性

　　審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性 1.查看公司的審計(jì)制度以及審計(jì)要求等規(guī)范性文件，是否對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性及合規(guī)性有明確的審計(jì)要求。

　　2.查看公司是否有內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)責(zé)任人是否監(jiān)督該制度的執(zhí)行。

　　四、內(nèi)部控制有效性

　　審計(jì)制度的健全性及有效性 1.詢問(wèn)公司的審計(jì)制度建設(shè)情況，重點(diǎn)關(guān)注是否有關(guān)于審計(jì)流程、審計(jì)結(jié)果匯報(bào)流程、審計(jì)人員獨(dú)立性、被審計(jì)單位整改和后續(xù)審計(jì)要求、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求等方面規(guī)定。

　　2.抽查部分審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況，查看審計(jì)流程是否符合相關(guān)規(guī)定，審計(jì)組成員尤其是審計(jì)組長(zhǎng)和主審是否符合公司規(guī)定;查看審計(jì)責(zé)任人的參與情況，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)對(duì)象是否按公司規(guī)定充分參與項(xiàng)目立項(xiàng)以及項(xiàng)目報(bào)告。

　　3.查看審計(jì)對(duì)象任職期間一至兩年的審計(jì)項(xiàng)目完成清單，關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)審計(jì)是否按規(guī)定完成。

　　對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行適當(dāng)審計(jì) 1.詢問(wèn)了解審計(jì)是否關(guān)注公司內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，是否對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

　　2.抽查部分內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，查看審計(jì)是否對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行關(guān)注和檢查，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題是否形成整改建議和匯報(bào)。

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第4號(hào)

　　――負(fù)責(zé)銷售職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　在對(duì)分管職能高級(jí)管理人員執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)首先關(guān)注基本情況以及基本職責(zé)的履行情況，主要包括：

　　查看審計(jì)對(duì)象的任職資格是否符合相關(guān)要求，并經(jīng)保監(jiān)會(huì)、董事會(huì)或上級(jí)公司批準(zhǔn)

　　查看審計(jì)對(duì)象任職期間分管工作接受保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況

　　獲取總經(jīng)理或上級(jí)公司確定的審計(jì)對(duì)象的工作職責(zé)

　　獲取審計(jì)對(duì)象任職期間的工作匯報(bào)或本公司工作匯報(bào)中關(guān)于審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)部分內(nèi)容，了解分管工作的完成情況

　　獲取并查看審計(jì)對(duì)象所負(fù)責(zé)職能部分的規(guī)章制度是否健全，審計(jì)對(duì)象所在本級(jí)公司的規(guī)章制度的建立和審批流程是否符合要求

　　對(duì)負(fù)責(zé)銷售職能高級(jí)管理人員的審計(jì)，應(yīng)緊緊圍繞其崗位職責(zé)開(kāi)展，重點(diǎn)對(duì)銷售預(yù)算及策略的制定，銷售收入、費(fèi)用的真實(shí)合規(guī)，銷售隊(duì)伍的管理等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法

　　審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法

　　一、經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性

　　銷售渠道中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃和銷售策略的制定 1.查看任職期間本公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃及銷售策略是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。

　　2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及實(shí)際完成情況。

　　3.對(duì)照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析要求，查看經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的編制是否及時(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否及時(shí)報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)協(xié)商解決，檢查審計(jì)對(duì)象對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的熟悉程度。

　　預(yù)算管理指標(biāo)設(shè)定 1.詢問(wèn)公司保費(fèi)收入預(yù)算指標(biāo)的確定方法，了解保費(fèi)收入計(jì)劃是否與公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。

　　2.比較歷年保費(fèi)預(yù)算指標(biāo)的變化情況以及完成情況，如果預(yù)算指標(biāo)有大幅變化了解變化的原因以及決策過(guò)程;如果預(yù)算指標(biāo)持續(xù)不能完成向?qū)徲?jì)對(duì)象了解原因以及采取的相應(yīng)措施。

　　3.了解總公司將預(yù)算指標(biāo)向下級(jí)公司分配的程序和流程。

　　4.了解公司保費(fèi)收入預(yù)算是否綜合考慮產(chǎn)品類型、繳費(fèi)類型、渠道等因素。

　　5.通過(guò)訪談，了解定期預(yù)算的調(diào)整流程及頻率，判斷預(yù)算管理的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性。

　　保費(fèi)收入真實(shí)性 1.詢問(wèn)審計(jì)對(duì)象對(duì)公司保費(fèi)收入的管控情況，公司是否有定期的保費(fèi)收入分析報(bào)告，針對(duì)分析報(bào)告中提到的不利情況，了解公司是否制定相應(yīng)的整改辦法。

　　2.詢問(wèn)公司是否有明確的保費(fèi)收入真實(shí)性檢查要求，抽查部分檢查報(bào)告，并了解公司是否針對(duì)其中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了相應(yīng)的處理。

　　3.如果公司全面應(yīng)用業(yè)務(wù)系統(tǒng)，了解是否建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)機(jī)制，查看相關(guān)制度。

　　4.對(duì)公司保費(fèi)收入數(shù)據(jù)按產(chǎn)品、渠道、繳費(fèi)期限等進(jìn)行趨勢(shì)分析，對(duì)于異常變動(dòng)數(shù)據(jù)詢問(wèn)審計(jì)對(duì)象是否了解原因并評(píng)價(jià)原因是否合理。

　　5.了解審計(jì)對(duì)象任職期間公司接受保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況，是否存在關(guān)于保費(fèi)收入真實(shí)性的重大問(wèn)題，詢問(wèn)公司的處理辦法以及整改措施。

　　6.了解公司承保業(yè)務(wù)的權(quán)限規(guī)定，抽查需要總公司審批的大額承保的審批流程是否符合有關(guān)規(guī)定。

　　二、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性

　　銷售管理 1.查看公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件，了解公司是否在保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)。

　　2.了解公司對(duì)于中介機(jī)構(gòu)及代理人資質(zhì)的檢查情況;了解公司是否對(duì)中介及個(gè)人代理營(yíng)銷費(fèi)用有范圍和比例予以明確規(guī)定，檢查相關(guān)規(guī)定是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會(huì)的要求;了解公司附加傭金的范圍及審批規(guī)定，檢查該范圍是否符合監(jiān)管要求。

　　3.詢問(wèn)公司對(duì)于中介資質(zhì)以及代理人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司對(duì)于中介資質(zhì)以及代理人員資格的相關(guān)制度，了解相關(guān)規(guī)定是否與監(jiān)管要求一致。

　　4.查看公司代理人管理辦法，了解是否嚴(yán)格禁止公司正式員工領(lǐng)取傭金和手續(xù)費(fèi)。

　　5.了解審計(jì)對(duì)象任職期間公司接受保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的情況，是否存在銷售違規(guī)的重大問(wèn)題，如代理人資質(zhì)、中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)、虛假宣傳等。如有，詢問(wèn)公司的處理辦法以及整改措施。

　　三、內(nèi)部控制有效性

　　建立健全銷售制度體系 1.查看公司是否有完善的銷售制度體系，對(duì)代理人、中介資格及展業(yè)要求有明確規(guī)定。

　　2.了解公司是否有業(yè)務(wù)監(jiān)督體系，建立明確的回訪制度，明確回訪時(shí)間和范圍。

　　3.了解公司是否制定了統(tǒng)一的業(yè)務(wù)推動(dòng)制度，是否符合監(jiān)管要求，了解業(yè)務(wù)是否按不同特點(diǎn)進(jìn)行拆分，并針對(duì)不同的業(yè)務(wù)制定不同的推動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.了解公司是否有明確的業(yè)務(wù)檢查制度，對(duì)于分公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量是否有明確的檢查要求。

　　5.查看公司的權(quán)限管理制度，并詢問(wèn)各級(jí)公司以及各級(jí)管理人員之間是否被授予不同的業(yè)務(wù)權(quán)限;抽查超越本級(jí)公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

　　6.了解公司針對(duì)銷售人員的培訓(xùn)情況，包括審計(jì)對(duì)象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過(guò)程中的角色和參與方式; 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看針對(duì)銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。

　　二、分公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法

　　審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法

　　一、經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性

　　預(yù)算執(zhí)行情況 1.查看總公司下發(fā)的保費(fèi)收入及考核文件，了解并查看保費(fèi)預(yù)算管理指標(biāo)的執(zhí)行情況。

　　2.獲取銷售預(yù)算分配的程序與方法，檢查預(yù)算指標(biāo)的分配是否與分支機(jī)構(gòu)銷售能力相背離，關(guān)注是否存在人為調(diào)整指標(biāo)的情況。

　　3.訪談相關(guān)銷售渠道部門(mén)人員，了解并查看未完成預(yù)算指標(biāo)(如有)的具體原因。

　　保費(fèi)收入真實(shí)性 1.獲取財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)保費(fèi)收入、退保金、賠款支出、業(yè)務(wù)給付等數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析，檢查是否存在異常。

　　2.審核保費(fèi)收入與現(xiàn)金流入是否匹配，檢查是否存在保費(fèi)收入提前計(jì)提或延期確認(rèn)。

　　3.查看業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)，分析整體退保情況，重點(diǎn)分析承保后短期內(nèi)集中退保的行為，檢查是否存在貼費(fèi)彌補(bǔ)退保損失的情況。

　　4.抽查中介代理機(jī)構(gòu)與公司業(yè)務(wù)往來(lái)的真實(shí)性、合規(guī)性，結(jié)合保費(fèi)資金的流向，檢查是否存在虛增保費(fèi)及坐扣保費(fèi)等情況。

　　5.抽查保單追溯保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，檢查相應(yīng)的承保檔案，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，進(jìn)一步檢查保單追溯的原因、合規(guī)性，結(jié)合理賠情況，與承保清單核對(duì)，確定是否存在坐扣保費(fèi)現(xiàn)象。

　　6.對(duì)其他應(yīng)付款科目掛賬情況進(jìn)行查看、分析，檢查是否存在保費(fèi)收入掛賬情況，對(duì)所掛保費(fèi)收入相關(guān)保單信息情況可以通過(guò)進(jìn)入業(yè)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)進(jìn)行查詢、整理、記錄，抽調(diào)承保檔案及現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式，檢查、確定保費(fèi)掛賬的真實(shí)性、合規(guī)性，檢查是否存在截留、調(diào)整當(dāng)期保費(fèi)現(xiàn)象。

　　7.利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)查看任職期間業(yè)務(wù)類手工錄入記賬憑證，抽查手工類記賬憑證中的保費(fèi)收入類憑證，判斷真實(shí)性。

　　銷售渠道費(fèi)用支出真實(shí)性 1.從財(cái)務(wù)系統(tǒng)抽取手續(xù)費(fèi)及傭金支出科目的記賬憑證，關(guān)注銀保手續(xù)費(fèi)及傭金的支付對(duì)象、費(fèi)用支出的真實(shí)性及對(duì)應(yīng)資金去向和支付方式，篩選、分析上述科目費(fèi)用列支情況。對(duì)手續(xù)費(fèi)支出情況進(jìn)行分析，查看金額較大的支出憑證。

　　2.根據(jù)憑證所附業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)表的保單號(hào)等相關(guān)信息，在業(yè)務(wù)綜合查詢系統(tǒng)中進(jìn)行抽樣，檢查是否存在重復(fù)計(jì)提、虛列手續(xù)費(fèi)的情況;檢查直接銷售成本手續(xù)費(fèi)率是否在代理合同規(guī)定費(fèi)率范圍內(nèi)、支付對(duì)象是否具有代理資質(zhì);通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)情況查看保費(fèi)業(yè)績(jī)的真實(shí)性，檢查有無(wú)編造虛假業(yè)績(jī)套取獎(jiǎng)勵(lì)的現(xiàn)象。

　　3.抽取業(yè)務(wù)及管理費(fèi)各個(gè)科目進(jìn)行分類匯總，對(duì)各個(gè)科目做趨勢(shì)性以及橫向?qū)Ρ确治觯P(guān)注費(fèi)用支出異常或金額較大的科目，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用中的“會(huì)議費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”、“防預(yù)費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、“車船使用費(fèi)”、“咨詢費(fèi)”、“辦公用品”、“印刷費(fèi)”等大額支付憑證進(jìn)行抽樣檢查。

　　4.檢查提取的財(cái)務(wù)憑證，重點(diǎn)關(guān)注上述科目列支及發(fā)票的真實(shí)性、合規(guī)性及對(duì)應(yīng)資金的支付去向;對(duì)有疑異的支付資金，訪談經(jīng)辦人員，檢查是否存在通過(guò)列支上述科目虛列、套取資金等現(xiàn)象，如：通過(guò)訪談銷售渠道車輛使用情況來(lái)比照車船使用費(fèi)支出，通過(guò)查看會(huì)議記錄、參會(huì)人員名單等來(lái)判斷會(huì)議費(fèi)支出是否合理。

　　5.獲取業(yè)務(wù)推動(dòng)方案、銷售人員名單，檢查業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的真實(shí)性，以及是否存在虛假及變相列支業(yè)務(wù)推動(dòng)獎(jiǎng)勵(lì)的情形。

　　6.通過(guò)核對(duì)銷售人員名單、銷售人員報(bào)酬明細(xì)及銀行卡轉(zhuǎn)賬明細(xì)，查看是否存在編造虛擬人力或利用離司人員套取獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)象。

　　銷售渠道中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計(jì)劃和銷售策略的制定 1.查看任職期間本公司中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、年度計(jì)劃及銷售策略是否與總公司發(fā)展戰(zhàn)略一致。

　　2.查看任職期間年度銷售經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及實(shí)際完成情況。

　　3.對(duì)照公司的定期業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析要求，查看經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告的編制是否及時(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否及時(shí)報(bào)請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)協(xié)商解決，了解審計(jì)對(duì)象對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的熟悉程度。

　　二、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性

　　銷售人員管理 1.訪談銷售管理負(fù)責(zé)人，了解銷售組織體系和人員設(shè)置情況并獲取部門(mén)組織架構(gòu)圖、人員配備名單等資料，獲取銷售管理相關(guān)制度文件。

　　2.對(duì)照公司制度文件，核實(shí)部門(mén)、崗位設(shè)置是否符合要求，配備人員的資質(zhì)是否達(dá)標(biāo)，日常工作履職是否符合規(guī)定。

　　3.通過(guò)核實(shí)相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)記錄，檢查公司對(duì)銷售人員的考核是否遵循內(nèi)控制度，重點(diǎn)關(guān)注考核的例外情況。

　　4.查看已簽訂和發(fā)布的保險(xiǎn)營(yíng)銷員、業(yè)務(wù)員增員廣告，檢查增員廣告合同內(nèi)容是否符合監(jiān)管規(guī)定。

　　5.查看公司銷售人員名單，抽查員工入職資料和與公司簽署的代理(或勞動(dòng))合同是否符合公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定。

　　6.詢問(wèn)公司對(duì)于銷售人員資格的要求是否有明確的規(guī)定，檢查公司關(guān)于銷售人員資格的相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會(huì)要求一致。

　　7.抽查銷售人員資格證和展業(yè)證，檢查是否符合監(jiān)管部門(mén)規(guī)定的“兩證”要求。

　　8.檢查是否存在截留、挪用、拖欠營(yíng)銷員傭金的情況。

　　9.訪談經(jīng)辦銷售人員離職事項(xiàng)的人員，了解離職銷售人員資格證書(shū)管理情況，查看公司有無(wú)扣押資格證書(shū)情況。

　　中介機(jī)構(gòu)管理 1.查看中介機(jī)構(gòu)代理協(xié)議簽署情況，檢查代理合同格式、內(nèi)容是否符合總公司和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，是否包含了單證管理、反洗錢(qián)等相關(guān)事項(xiàng)，明確代理機(jī)構(gòu)對(duì)單證、反洗錢(qián)的職責(zé)。

　　2.在保監(jiān)會(huì)和保監(jiān)局網(wǎng)站上核查中介代理機(jī)構(gòu)的代理資格是否合規(guī)，或者由被審計(jì)單位提供中介代理機(jī)構(gòu)的有效代理資格證明，檢查是否符合要求。

　　3.詢問(wèn)公司對(duì)于中介機(jī)構(gòu)資格的要求是否有明確的規(guī)定，查看公司關(guān)于中介機(jī)構(gòu)資格的相關(guān)制度，檢查相關(guān)規(guī)定/制度是否與保監(jiān)會(huì)要求一致。

　　4.查看公司是否按規(guī)定對(duì)中介代理機(jī)構(gòu)履行代理合作協(xié)議情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。如進(jìn)行了監(jiān)督檢查，查看團(tuán)險(xiǎn)渠道對(duì)中介代理機(jī)構(gòu)履行合作協(xié)議情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的季度和年度報(bào)告。

　　5.檢查所轄分支機(jī)構(gòu)與中介代理機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來(lái)及手續(xù)費(fèi)支出的真實(shí)性、合規(guī)性，支付的手續(xù)費(fèi)率是否在代理合同規(guī)定費(fèi)率范圍內(nèi)，是否存在利用中介機(jī)構(gòu)套取資金支付內(nèi)部人員待遇及福利的情況。

　　6.抽查單證管理系統(tǒng)中代理機(jī)構(gòu)領(lǐng)用數(shù)據(jù)，審查單證的領(lǐng)用、核銷、回庫(kù)等管理流程的合理性。

　　7.實(shí)地查看代理機(jī)構(gòu)在出單、客戶咨詢、收集承保資料過(guò)程中，執(zhí)行公司政策的情況。

　　8.了解公司針對(duì)代理機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對(duì)象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過(guò)程中的角色和參與方式; 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。

　　銷售行為 1.查閱公司定期與不定期的銷售政策，判斷是否符合監(jiān)管要求及上級(jí)公司的規(guī)定;查閱公司檔案，驗(yàn)證政策的制定、審核、下發(fā)、調(diào)整等流程的控制情況。

　　2.查看公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照以及保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)文件，查看公司是否在保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)。

　　3.詢問(wèn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，并查看各類業(yè)務(wù)宣傳資料、媒體宣傳材料，檢查是否存在夸大產(chǎn)品的保險(xiǎn)責(zé)任，與其他公司產(chǎn)品、銀行產(chǎn)品片面比較的行為。

　　4.訪談相關(guān)銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人，查看相關(guān)企劃方案，檢查是否存在在保單條款規(guī)定的保證收益以外向客戶承諾固定或最低保單分紅率、投資收益率等行為。

　　5.查看客戶回訪及客戶投訴資料，檢查是否存在銷售誤導(dǎo)、代簽名及挪用客戶資金等情況。

　　6.訪談并查看業(yè)務(wù)資料，檢查是否存在擅自變更條款、超權(quán)限調(diào)整費(fèi)率、擴(kuò)大保險(xiǎn)責(zé)任等行為。

　　7.抽查電話銷售錄音資料，檢查是否經(jīng)過(guò)投保人同意，是否向投保人詳細(xì)全面客觀介紹公司產(chǎn)品，是否完整記錄銷售過(guò)程。

　　8.檢查銷售人員單證領(lǐng)用及核銷情況，是否存在銷售人員挪用、侵占客戶資金的情況。

　　9.通過(guò)訪談或查閱相關(guān)資料，檢查銷售人員在銷售環(huán)節(jié)是否履行客戶身份識(shí)別、可疑交易識(shí)別等義務(wù)。

　　銷售費(fèi)用支付 1.詢問(wèn)公司是否對(duì)中介及個(gè)人代理營(yíng)銷費(fèi)用有明確的范圍和比例規(guī)定，是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會(huì)要求;詢問(wèn)是否對(duì)附加傭金的使用范圍和審批有嚴(yán)格規(guī)定，檢查范圍是否符合保監(jiān)會(huì)要求。

　　2.抽查銷售費(fèi)用發(fā)放表并與公司員工名單進(jìn)行核對(duì)，檢查是否向公司員工支付傭金或手續(xù)費(fèi)。

　　3.訪談并抽查部分銷售費(fèi)用支付的會(huì)計(jì)憑證，檢查是否存在向投保單位、不具代理資格的單位、個(gè)人支付手續(xù)費(fèi)的情況。

　　4.訪談并抽查部分銷售費(fèi)用支付的會(huì)計(jì)憑證，檢查是否存在超出協(xié)議規(guī)定比例支付銷售費(fèi)用的情況。

　　5.對(duì)壽險(xiǎn)公司，檢查是否存在通過(guò)向長(zhǎng)期無(wú)業(yè)績(jī)?nèi)藛T支付續(xù)期傭金的方式套取費(fèi)用的情況，如通過(guò)保險(xiǎn)營(yíng)銷員管理系統(tǒng)中查詢一年以上無(wú)業(yè)績(jī)?nèi)藛T的續(xù)期傭金數(shù)據(jù)。

　　三、內(nèi)部控制有效性

　　保單銷售相關(guān)內(nèi)部控制體制的建立及執(zhí)行，并確保內(nèi)部控制的長(zhǎng)期有效 1.查閱公司內(nèi)部控制制度，訪談了解公司銷售方式和渠道組成，核實(shí)銷售流程制度的完整性及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。

　　2.查看公司的權(quán)限管理制度，評(píng)價(jià)各級(jí)公司、管理人員的業(yè)務(wù)權(quán)限是否合理;檢查超越本級(jí)公司權(quán)限的業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。

　　3.詢問(wèn)公司是否有定期或不定期的業(yè)務(wù)檢查，查看公司接受監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查的報(bào)告，了解是否存在與保單銷售相關(guān)的重大問(wèn)題和金額巨大或性質(zhì)嚴(yán)重的處罰情況;針對(duì)業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，了解并查看公司的整改措施和整改報(bào)告。

　　4.了解公司針對(duì)銷售人員的培訓(xùn)情況，包括被審計(jì)對(duì)象在培訓(xùn)方案的制定、分解與執(zhí)行過(guò)程中的角色和參與方式; 查看公司是否進(jìn)行定期持續(xù)的培訓(xùn)計(jì)劃并檢查培訓(xùn)記錄等支持性文檔。查看銷售人員培訓(xùn)管理的內(nèi)容，檢查新入司人員培訓(xùn)及后續(xù)教育培訓(xùn)是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定執(zhí)行。

　　5.檢查是否對(duì)銷售人員的銷售行為實(shí)施監(jiān)督檢查。詢問(wèn)是否對(duì)違規(guī)銷售人員進(jìn)行處理、處罰，并檢查相關(guān)支持性文檔。

　　保險(xiǎn)高管審計(jì)指南第5號(hào)

　　――負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)職能的高級(jí)管理人員審計(jì)

　　對(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)高級(jí)管理人員的審計(jì)主要包括產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、承保管理、理賠管理、保全管理、收付費(fèi)管理、客戶服務(wù)、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)7個(gè)方面。因在總公司、分公司層面負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)的高級(jí)管理人員職責(zé)存在一定差異，為方便審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)其中部分內(nèi)容分總公司層面、分公司層面分別進(jìn)行描述。在總公司層面重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：公司運(yùn)營(yíng)管理相關(guān)制度規(guī)定建設(shè)情況，需由總公司運(yùn)營(yíng)管理高管人員審計(jì)審批的業(yè)務(wù)處理情況，總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)管理工作的督導(dǎo)情況;在分支機(jī)構(gòu)層面重點(diǎn)審計(jì)組織執(zhí)行總公司相關(guān)運(yùn)營(yíng)管理制度情況及制定相關(guān)管理細(xì)則、內(nèi)控措施的情況。

　　考慮到各保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)管理模式上存在較大差異，對(duì)總公司、分公司層面職責(zé)內(nèi)容的劃分不一定符合各家公司的實(shí)際情況。因此，在執(zhí)行具體的審計(jì)程序時(shí)，可結(jié)合公司的實(shí)際情況，參考總公司、分公司層面內(nèi)容實(shí)施審計(jì)。

　　第一節(jié) 產(chǎn)品開(kāi)發(fā)

　　一、總公司層面審計(jì)內(nèi)容及方法

　　審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)要點(diǎn)及方法

　　一、經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)性

　　精算聲明書(shū)及精算報(bào)告 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，查看審計(jì)對(duì)象是否復(fù)核了任職期間的所有新開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)報(bào)告，并對(duì)每個(gè)產(chǎn)品簽署產(chǎn)品開(kāi)發(fā)意見(jiàn)書(shū)。

　　2.檢查審計(jì)對(duì)象是否簽署了相關(guān)的精算報(bào)告、費(fèi)率浮動(dòng)管理辦法或者產(chǎn)品參數(shù)調(diào)整辦法。

　　3.檢查精算責(zé)任人出具的相關(guān)精算聲明書(shū)、精算報(bào)告相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)。

　　產(chǎn)品說(shuō)明書(shū) 抽查部分產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)，核對(duì)相關(guān)內(nèi)容是否真實(shí)，是否與產(chǎn)品條款內(nèi)容保持一致。

　　二、經(jīng)營(yíng)行為合規(guī)性

　　產(chǎn)品開(kāi)發(fā) 1.訪談相關(guān)人員，檢查產(chǎn)品設(shè)計(jì)定價(jià)是否遵循相關(guān)精算規(guī)定及管理辦法。

　　2.抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司規(guī)定設(shè)定產(chǎn)品保險(xiǎn)責(zé)任，如在疾病保險(xiǎn)中死亡給付金額高于疾病最高給付金額，醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品和疾病保險(xiǎn)產(chǎn)品包含生存給付責(zé)任，意外險(xiǎn)包括疾病死亡責(zé)任，含有保證續(xù)保條款的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品約定在續(xù)保時(shí)保險(xiǎn)公司有調(diào)整保險(xiǎn)責(zé)任和責(zé)任免除范圍的權(quán)利，未成年人死亡保額的設(shè)定等。

　　3.抽查相關(guān)產(chǎn)品資料，檢查產(chǎn)品猶豫期設(shè)定是否按照監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求。

　　產(chǎn)品審批報(bào)備 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查審計(jì)對(duì)象是否組織按照相關(guān)規(guī)定向保監(jiān)會(huì)審批報(bào)備有關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品。

　　2.訪談了解對(duì)已經(jīng)保監(jiān)會(huì)審批報(bào)備的保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行變更，且改變保險(xiǎn)責(zé)任、險(xiǎn)種類別或者定價(jià)方法的，是否按照規(guī)定將保險(xiǎn)條款和保險(xiǎn)費(fèi)率重新報(bào)送保監(jiān)會(huì)審批或者備案。

　　產(chǎn)品上市及停售 1.訪談了解并查看相關(guān)資料，檢查是否按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行產(chǎn)品的包裝及支持工作。

　　2.檢查是否按照監(jiān)管規(guī)定及市場(chǎng)需要做出停售相關(guān)保險(xiǎn)產(chǎn)品的決定。

　　三、內(nèi)部控制有效性

　　產(chǎn)品開(kāi)發(fā)制度建設(shè) 1.訪談相關(guān)人員并查看產(chǎn)品開(kāi)發(fā)制度規(guī)定，檢查是否建立產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的相關(guān)制度;檢查該制度是否符合監(jiān)管機(jī)構(gòu)的相關(guān)要求。

　　2.查看公司的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引，查看審計(jì)對(duì)象是否審核并批準(zhǔn)了公司的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引，查看產(chǎn)品開(kāi)發(fā)指引中是否包括了公司的定價(jià)流程、利潤(rùn)控制指標(biāo)及各類風(fēng)險(xiǎn)控制方法。

　　產(chǎn)品開(kāi)發(fā)程序 1.了解并抽查產(chǎn)品開(kāi)發(fā)流程，檢查其是否遵循了相關(guān)程序。