泰政辦發[2007]7號 泰安市人民政府辦公室關于印發《泰安市政府投資建設項目跟蹤審計實施細則》的通知 　 各縣、市、區人民政府，市政府各部門、直屬機構，市屬及以上駐泰單位：? 《泰安市政府投資建設項目跟蹤審計實施細則》已經市政府研究同意，現印發給你們，望認真貫徹執行。 ????? 二OO七年三月十日 泰安市政府投資建設項目跟蹤審計實施細則? ? 第一章 總 則?? 第一條 　為加強對政府投資建設項目（以下簡稱項目）的跟蹤審計，提高審計效率，保障審計監督質量，根據國家有關法律法規和《泰安市政府投資建設項目審計監督辦法》（市政府令第105號）等有關規定，結合我市實際，制定本實施細則。? 第二條 　項目跟蹤審計（以下簡稱跟蹤審計），是指審計機關依據審計法律、法規、規章等有關規定，按照規定程序和現代審計方法,對項目的前期準備階段、建設實施階段、竣工決算及驗收移交階段實施的全過程參與的審計監督活動。? 第三條 　根據《泰安市政府投資建設項目審計監督辦法》規定，列入年度審計計劃的重點審計項目進行跟蹤審計的，適用本實施細則。? 省級及以上審計機關下達或授權的跟蹤審計項目，有統一操作規程的，按其規程執行。? 第四條 跟蹤審計工作應堅持獨立、客觀、公正，以審促建，監督與服務相結合的原則。? 第五條 實施跟蹤審計在加強監督的同時，應充分體現服務功能，增強服務意識，提高服務水平。跟蹤審計過程中，應服從整體，服務大局，堅持原則，尊重歷史，實事求是地貫徹執行政府制定的有關拆遷政策和補償標準；客觀公正地處理國家、集體和個人利益關系，維護各方的合法權益；提高工作效率，及時出具審核意見，推進工程項目建設；及時向政府及有關部門反饋審計信息，發揮審計在經濟發展和宏觀調控中的促進作用。?? 第二章 跟蹤審計程序?? 第六條 　市審計機關應根據年度市政府投資計劃，按照突出重點的原則，結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定年度跟蹤審計項目計劃。? 上年度已列入跟蹤審計計劃的跨年度項目，應作為“續審”項目列入本年度跟蹤審計項目計劃。? 第七條 對跟蹤審計項目，市審計機關應選派審計人員組成審計組，在市政府投資審計機構的組織下，具體負責項目的審計工作。 第八條 　實施跟蹤審計時 ，應確定項目法人為被審計單位。必要時，可依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨、咨詢等項目相關單位與項目有關的財務收支情況等進行審計監督。? 第九條 　市審計機關對列入年度跟蹤審計計劃的項目，應提前告知項目法人或建設單位。項目法人或建設單位接到通知后，應及時與審計組對接，告知項目相關情況。? 第十條 　市政府投資審計機構組織項目所在部門負責人、審計組全體成員、被審計單位負責人和項目相關單位的有關人員召開審計進點會，明確審計紀律、審計依據、審計范圍、審計重點、時間安排、方式方法、被審計項目基本情況等，為實施項目跟蹤審計作好準備。? 第十一條 審計組應到項目單位和有關部門進行審前調查，詳細了解建設單位基本情況、項目立項及可行性報告批準情況、項目資金籌措到位情況、項目招投標情況等相關內容。? 第十二條 　審計組根據年度跟蹤審計計劃和審前調查情況，研究制定項目審計實施方案，確定審計目標和工作重點。審計實施方案經批準后，由審計組負責實施。? 第十三條 市政府投資審計機構、市政府設立的工程指揮部有關機構等共同與項目單位建立例會制度，參與項目工程的組織，參加與項目有關的重要會議，參與有關的政策性文件的制定，及時了解掌握項目工程情況，提出審計建議。? 審計組應全面參與項目立項、評估、招投標、工程采購、施工建設、竣工驗收等工作。? 第十四條 審計人員應對征地拆遷中的征用土地、拆遷物清點丈量等進行現場審計監督，對補償標準和補償金額等進行復核后出具審核意見，并跟蹤監督征地拆遷政策和補償資金的執行落實情況。? 第十五條 審計組應全過程參加項目招投標工作，對項目招投標文件的“標底”或工程量清單進行復核，發現問題及時與招標人溝通，并進行修正。? 第十六條 審計組在項目建設實施階段，應積極主動介入，根據以下規定，提高審計工作效率，及時出具階段性審計結論或審核意見：? （一）審計組可根據需要在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期聯系制度，被審計單位根據工程進展情況，將工程資料、信息以工作聯系單方式及時告知審計組；對建設過程中發生的對項目有重大影響的基礎開挖、設備材料采購、隱蔽工程、重大設計變更、工程結算、交付使用等經濟活動，被審計單位應隨時用工作聯系單通報給審計組。? （二）審計人員應根據工作聯系單的內容和工程進度，深入施工現場，對各參建單位履行職責的情況進行檢查，對工程量進行復核，發現問題及時向被審計單位出具審計整改建議書，并做好跟蹤審計記錄。? （三）審計人員應對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促其落實，并收集相關資料，做好整改記錄和審計階段性結論意見。 （四）審計人員應全過程參與工程設備、材料等采購工作，對采購活動實施審計監督，及時出具審計意見。? （五）審計人員應利用攝像、錄像、GPS等先進技術裝備，對項目原始地理地貌進行測量取證，對隱蔽工程及其它重要環節等進行現場取證，為竣工結算提供可靠依據。? 第十七條 審計組應根據工程進展情況、計量支付和工程結算情況，適時進行監督和服務，盡量減少項目竣工階段的工作量，將平時可以核定的審計工作量及審計內容最大限度地予以審核完成。? 第十八條 審計組應充分利用已出具的審核意見、階段性審計結論等，進行下一階段審計和竣工決算審計，最大限度地提高工作效率。? 項目工程竣工決算審計中，市審計機關應充分利用前期、中期的跟蹤審計成果，及時匯總審計資料，全面、真實、客觀地反映項目建設情況，并提交審計報告。? 第十九條 　在跟蹤審計過程中，根據項目進展情況，審計組應要求被審計單位及項目相關單位提供以下資料： （一）項目建議書、可行性研究報告、初步設計（含設計概算）、施工圖設計（含施工圖預算）及審批文件；? （二）項目規劃、土地使用批復文件、征地拆遷補償及前期費用支付等資料；? （三）招標文件、投標標書、中標通知書及有關會議紀要等；? （四）項目設計、施工、監理等參建單位的資質證明及取費證書原件；? （五）項目設計、施工、監理、材料及設備采購等總承包及分包合同，以及與項目有關的協議、紀要、各類簽證等； ? （六）竣工驗收資料（含竣工圖）；? （七）工程結算書、簽證資料、工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等工程結算資料； （八）“竣工決算概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用資產明細表”等；? （九）項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物資清單、未完工程項目資料；? （十）與項目有關的電子數據文檔等；? （十一）需要提供的其他相關資料。? 被審計單位的法定代表人應對上述資料的真實性、完整性作出書面承諾。? 審計組參與項目審計過程中，應積極主動地收集相關資料，不得要求被審計單位重復提供。?? 第三章 跟蹤審計內容?? 第二十條 　項目前期準備階段的跟蹤審計的主要內容有：? （一）項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全；? （二）建設規劃、建設用地批準及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；? （三）項目相關單位是否按照招投標程序執行以及執行結果的合法性；? （四）各參建單位的工商登記證書、行業資質證書、有關技術人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設計、監理、咨詢等費用是否合法；? （五）與項目相關單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理；? （六）項目法人注冊資金的來源及到位情況； （七）項目資金的來源是否合法，是否專款專用，能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要，后續建設資金是否落實； （八）使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ?； （九）各種規費是否按規定及時繳納，減、免、緩繳的手續是否完善，是否符合有關規定；? （十）征地、拆遷補償是否符合有關規定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或降低標準，損害被拆遷人的利益；? 項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為政府提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續的項目建設和竣工決算打基礎。? 第二十一條 　項目建設實施階段跟蹤審計的主要內容有：? （一）建設單位是否建立健全各項內控制度，如工程簽證、驗收制度、設備采購、驗收、領用、清點制度、費用支出報銷制度等； （二）項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；如有變更、增補、轉讓或終止，審查其真實性、合法性； （三）參與工程設計變更的有關論證會議、監督變更程序是否合規，變更內容是否真實，變更手續是否齊全；施工現場原始地貌數據和各項簽證是否及時、完整、真實；? （四）建設資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象；建設資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款項要查明原因，防止出現超付工程款現象；? （五）對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經營利潤；? （六）對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設單位及時處理，避免造成損失；? （七）環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性；? （八）審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法； （九）對工程中期的計量支付或階段工程結算，要復核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設資金。? 審計組在項目建設實施階段，應按規定及時出具審核意見或階段性審計結論，保障工程施工順利進行。? 第二十二條 　項目竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內容有：? （一）項目概算執行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或虛列工程成本等問題；? （二）工程成本核算及賬務處理情況，審查是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；? （三）待攤投資情況，審查工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比；? （四）建設單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“節約”的原則，有無超出概算控制，是否真實、合法；? （五）建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規則，審核、復算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應用投標單價的準確性，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情況； （六）財務處理情況，審查工程庫存物資的財務處理是否合法； （七）項目基建收入、結余資金情況，重點審查建設期間收入的形成和工程投資節余資金分配比例的真實性、合法性；? （八）國家、省、市優惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優惠政策，相關部門是否貫徹執行;建設單位是否將優惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉移，從而加大項目成本； （九）項目交付使用資產情況，主要審查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等； （十）尾工工程情況，審查建設單位預留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設資金使用的真實性和合法性；? （十一）項目投資效益情況，根據可行性研究報告及概算依據有關的經濟、技術、社會和環境等指標，對可行性研究報告和設計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規性、經濟性、效率性、效果性以及環境因素等進行評價。? 第二十三條 跟蹤審計過程中，審計人員要嚴格按照規定程序組織實施項目審計，對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性、完整性負責。審計組組長應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。? 第二十四條 　審計組應建立跟蹤審計項目臺賬，由主審負責登記，及時登記審計時間、工作內容、審計事實、發現的問題、審計建議、整改情況及審計成果等內容。? 政府投資審計機構應定期檢查跟蹤審計項目臺賬，原則上每月檢查一次，檢查時間一般安排在次月上旬，并且做好檢查記錄。?? 第四章 審計報告?? 第二十五條 項目跟蹤審計結束后，市審計機關應按規定出具審計報告，審計報告的主要內容包括：? （一）基本情況。包括項目立項、科研、概算、計劃等報批情況，建設內容及規模，項目主管部門、建設單位以及主要的設計、施工、建設等單位，項目開工、竣工時間等；被審計單位性質、內設機構、財務隸屬關系等。? （二）審計情況。包括審計時間和人員、審計范圍和內容、方式、被審計單位和審計人員責任等審計基本情況；實施審計的步驟和采取的方法及其它有關情況說明。? （三）項目總體評價意見。包括項目基本建設程序執行情況、項目基建制度建立及執行情況、工程質量管理情況、項目投資控制情況、項目財務管理、資金管理使用情況、項目形象進度情況、項目建設的綜合效益情況及其它有關情況。? （四）存在的主要問題及整改情況。結合具體問題，對照相關的法律、法規和規定，按照基本建設程序、項目建設管理、財務管理的先后順序分別說明，并對跟蹤審計過程中下達的審計建議的整改情況進行說明。? （五）審計建議。針對問題，依照國家有關法律法規，提出有針對性的審計建議。? 第二十六條 對被審計單位違反國家規定的財政、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，市審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。? 市審計機關應按照有關規定及時了解審計意見的采納情況，監督審計決定的執行情況。 ? 第二十七條 被審計單位無正當理由不得拒絕、拖延提供與跟蹤審計事項有關的資料，不得拒絕、阻礙檢查。? 第二十八條 　項目終結跟蹤審計完成后,審計組應按照審計檔案的管理要求，及時進行審計檔案的整理歸檔。?? 第五章 附 則?? 第二十九條 　市審計機關依照有關規定委托社會中介機構承辦的政府投資建設項目的跟蹤審計活動，也應遵守本實施細則。? 第三十條 本實施細則未作規定的，按審計法律法規規章和《泰安市政府投資建設項目審計監督辦法》（市政府令第105號）的規定執行。? 第三十一條 　各縣、市、區政府投資建設項目的跟蹤審計工作，可參照本實施細則執行。