（１９９８年４月２２日　建總發〔１９９８〕３９號） 　　 建設銀行各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，蘇州、三峽分行： 　　《建設銀行外匯會計業務手冊》從１９９４年１月１日下發以后，我行外匯會計核算逐步走向規范化和標準化，并為業務的手冊化管理進行了有益的探索。隨著近年來外匯體制改革相關制度的出臺以及《金融保險企業財務制度》部分條款的修改，《建設銀行外匯會計手冊》部分章節已經不能適應會計的核算需求，亟待修改，１９９８年１月１日中國人民銀行實行的外匯統計指標體系對我行外匯會計科目的修改提出了更為迫切的要求。 　　遵循財政部頒布的《金融保險企業財務制度》、中國人民銀行頒布的《貸款通則》、《支付結算辦法》以及《銀團貸款暫行辦法》中的有關規定，并借鑒境內外同業對有關業務的核算辦法，總行對《建設銀行外匯會計手冊》部分章節內容進行修改。主要修改內容如下： 　　一、外匯會計制度的修改（見附一） 　　１．增加一級科目１３個，其中：資產類科目７個、負債類科目４個、表外科目２個； 　　２．修改一級科目８個，其中：資產類科目２個、負債類科目４個、共同類科目２個； 　　３．刪除一級科目７個，其中：資產類科目２個、負債類科目２個、共同類科目３個。 　　二、外匯會計核算辦法的修改（見附二） 　　１．第二章“國內外匯聯行往來”刪除，修改為“外匯資金清算往來”； 　　２．第三章“境外代理行往來”增加境外分賬戶的核算； 　　３．第四章“外匯買賣”全章內容修改； 　　４．第七章“外匯存款”增加７天通知存款相關規定； 　　５．第八章“外匯貸款”增加銀團貸款、“以儲頂貸”專項存款轉貸款和信用證墊款的核算，修改逾期貸款、催收貸款、境外籌資轉貸費的核算； 　　６．第九章“貿易結算”補充票匯業務核算。 　　此次修改未涉及的科目與章節，仍按《建設銀行外匯會計業務手冊》執行。請各行認真做好《建設銀行外匯會計業務手冊》的調整工作，保證外匯會計工作的健康發展。 附：一　　　　　　　　　　外匯會計制度 　　 第一章　外匯會計科目及科目使用說明 　　一、新的外匯會計科目表 ┌──┬────┬────────────────────┬─────┐ │序號│科目編號│　　　　　　　　科目名稱　　　　　　　　│　 備注　 │ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│1.資產類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(11)現金　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │1　 │1110　　│現金　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │2　 │1120　　│運送中現金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(12)存放同業　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │3　 │1210　　│存放境外同業　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │4　 │1211　　│有息存放境外同業　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │5　 │1220　　│存放總行資金(分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │6　 │1222　　│存放分行資金(轄內分支行專用)　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │7　 │1230　　│存放境內同業　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │8　 │1231　　│存放境內同業定期　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │9　 │1240　　│存放代理人民銀行準備金(總行專用)　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │10　│1241　　│存放總行準備金(分行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │11　│1242　　│存放分行準備金(轄內分支行專用)　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │12　│1250　　│存出保證金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(13)同業拆出　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │13　│1310　　│系統內借出資金　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │14　│1320　　│境外同業拆出　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │15　│1330　　│境內同業拆出　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │16　│1340　　│拆放金融性公司　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │17　│1350　　│轄內行借出資金　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(14)證券和票據　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │18　│1410　　│短期投資　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │19　│1420　　│買入外幣票據　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(15)應收款項　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │20　│1510　　│應收同業拆出利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │21　│1511　　│應收轉貸款利息　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │22　│1520　　│應收貸款利息　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │23　│1530　　│期收外匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │24　│1540　　│其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │25　│1541　　│進口信用證墊款　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │26　│1550　　│催收貸款利息　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(16)應收承兌或議付款　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │27　│1610　　│應收信用證出口款項　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │28　│1620　　│應收托收款項　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │29　│1630　　│應收進口保證款項　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │30　│1640　　│應收進口代收款項　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │31　│1650　　│應收國內外匯托收款項　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │32　│1660　　│收到國內代收外匯單證　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(17)貸款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │33　│1710　　│進口押匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │34　│1711　　│出口押匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │35　│1720　　│票據貼現　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │36　│1730　　│短期外匯貸款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │37　│1731　　│長期外匯貸款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │38　│1740　　│商業借款轉貸款　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │39　│1741　　│買方信貸轉貸款　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │40　│1742　　│外國政府借款轉貸款　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │41　│1743　　│國際多事組織轉貸款　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │42　│1744　　│發行外匯債券轉貸款　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │43　│1750　　│委托分行專項貸款(總行專用)　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │44　│1751　　│委托分行貸款(總行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │45　│1752　　│委托分支行貸款(分行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │46　│1760　　│委托貸款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │47　│1761　　│轉貸銀團貸款　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │48　│1762　　│"以儲頂貸"專項存款轉貸款　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │49　│1770　　│融資租賃貸款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │50　│1780　　│催收貸款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │51　│1781　　│逾期貸款　　　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(18)固定資產　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │52　│1810　　│固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │53　│1811　　│累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │54　│1812　　│固定資產清理　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(19)其他資產　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │55　│1910　　│信托資產　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │56　│1920　　│長期投資　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │57　│1930　　│無形資產(海外分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │58　│1940　　│遞延資產　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │59　│1950　　│待處理固定資產損益　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │60　│1960　　│撥付所屬外匯營運資本金　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │61　│1990　　│發行外匯債券折價　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │62　│1991　　│購入債券溢價　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │63　│1992　　│待處理償債物　　　　　　　　　　　　　　│新增科目，│ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│暫不使用　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│2.負債類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(21)外匯儲蓄存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │64　│2110　　│外匯活期儲蓄存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │65　│2111　　│外匯定期儲蓄存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(22)單位外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │66　│2210　　│單位活期外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │67　│2211　　│單位定期外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(23)同業存款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │68　│2310　　│同業活期外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │69　│2311　　│同業定期外匯存款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │70　│2320　　│分行活期外匯存款(總行專用)　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │71　│2321　　│分行定期外匯存款(總行專用)　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │72　│2330　　│轄內行活期外匯存款(分行專用)　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │73　│2331　　│轄內行定期外匯存款(分行專用)　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │74　│2340　　│代理人民銀行準備金存款(總行專用)　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │75　│2341　　│分行準備金存款(總行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │76　│2342　　│轄內行準備金存款(分行專用)　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(24)其他存款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │77　│2410　　│貸款轉存款　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │78　│2420　　│存入保證金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │79　│2430　　│信用卡備用金　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │80　│2440　　│臨時存款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │81　│2462　　│“以儲頂貸”專項存款　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(25)同業拆入　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │82　│2510　　│系統內借入資金　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │83　│2520　　│境外同業拆入　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │84　│2530　　│境內同業拆入　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │85　│2540　　│金融性公司拆入　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │86　│2550　　│轄內行借入資金　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(26)應付款項　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │87　│2610　　│應付定期存款利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │88　│2611　　│應付同業拆入利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │89　│2612　　│應付境外借款利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │90　│2613　　│應付債券利息　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │91　│2620　　│代收委托貸款利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │92　│2630　　│期付外匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │93　│2640　　│其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │94　│2650　　│待轉營業收入　　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │95　│2660　　│匯入匯款　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │96　│2670　　│匯出匯款　　　　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(27)應付承兌或議付款　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │97　│2710　　│代收信用證出口款項　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │98　│2720　　│代收托收款項　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │99　│2730　　│應付進口保證款項　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │100 │2740　　│應付進口代收款項　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │101 │2750　　│發出國內外匯托收單證　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │102 │2760　　│應付國內代收外匯款項　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(28)外匯借款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │103 │2810　　│境外商業借款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │104 │2820　　│買方信貸借款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │105 │2830　　│外國政府借款　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │106 │2840　　│國際金融組織借款　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │107 │2850　　│發行外匯債券　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │108 │2851　　│發行外匯債券溢價　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │109 │2852　　│購入債券折價　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│(29)其他負債　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │110 │2910　　│代理貸款資金(分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │111 │2911　　│借入總行資金(分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │112 │2912　　│借入分行資金(轄內行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │113 │2920　　│委托貸款資金　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │114 │2930　　│信托負債　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │115 │2940　　│外匯買賣損失準備　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │116 │2950　　│應結匯款項　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │117 │2961　　│銀團貸款資金　　　　　　　　　　　　　　│新增科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │118 │2990　　│呆賬準備金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │119 │2991　　│壞賬準備金　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │120 │2992　　│投資風險準備金　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│3.權益類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │121 │3110　　│上級撥入外匯營運資本金　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │122 │3120　　│外匯營運資本金(總行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │123 │3130　　│資本公積金(海外分行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │124 │3140　　│盈余公積金(海外分行專用)　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │125 │3150　　│本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │126 │3160　　│利潤分配　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│4.共同類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │127 │4110　　│外匯清算資金往來　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │128 │4310　　│內部往來　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │129 │4410　　│外匯調整(總行專用)　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │130 │4411　　│經營套匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │131 │4412　　│代客套匯　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │132 │4413　　│結售匯　　　　　　　　　　　　　　　　　│修改科目　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │133 │4414　　│外匯兌換　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │134 │4510　　│預撥費用　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│5.損益類　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │135 │5110　　│利息收入　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │136 │5111　　│同業往來利息收入　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │137 │5120　　│手續費收入　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │138 │5121　　│其他營業收入　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │139 │5122　　│外匯買賣收益　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │140 │5123　　│投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │141 │5124　　│營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │142 │5210　　│利息支出　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │143 │5211　　│同業往來利息支出　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │144 │5220　　│手續費支出　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │145 │5221　　│營業費用　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │146 │5222　　│稅金支出(海外分行專用)　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │147 │5223　　│其他營業支出　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │148 │5224　　│外匯買賣損失　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │149 │5225　　│營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │　　│　　　　│6.表外科目　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │150 │601　　 │境外開來信用證　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │151 │602　　 │收到保函　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │152 │603　　 │開立保證憑信　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │153 │604　　 │代保管有價證券及票據　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │154 │605　　 │重要空白憑證　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │155 │606　　 │外匯額度　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │156 │607　　 │利率掉期協議　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │157 │608　　 │貨幣掉期協議　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │158 │609　　 │遠期利率協議　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │159 │610　　 │期貨協議　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │160 │611　　 │期權協議　　　　　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │161 │612　　 │待收委托貸款利息　　　　　　　　　　　　│　　　　　│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │162 │613　　 │遠期結售匯　　　　　　　　　　　　　　　│新增科目，│ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│暫不使用。│ ├──┼────┼────────────────────┼─────┤ │163 │614　　 │擔保物　　　　　　　　　　　　　　　　　│新增科目，│ │　　│　　　　│　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│暫不使用。│ └──┴────┴────────────────────┴─────┘ 　　二、一級外匯會計科目變動 　　１．增加科目 ┌────┬───────────────────────┬─────┐ │科目代號│　　　　　　　　　　科目名稱　　　　　　　　　│ 科目性質 │ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1350　　│轄內行借出資金　　　　　　　　　　　　　　　　│資產類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1540　　│進口信用證墊款　　　　　　　　　　　　　　　　│產類　　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1761　　│轉貸銀團貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　│資產類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1762　　│“以儲頂貸”專項存款轉貸款　　　　　　　　　　│資產類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1781　　│逾期貸款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│資產類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1991　　│購入債券溢價　　　　　　　　　　　　　　　　　│資產類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1992　　│待處理償債物　　　　　　　　　　　　　　　　　│資產類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2462　　│“以儲頂貸”專項存款　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2550　　│轄內行借入資金　　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2852　　│購入債券折價　　　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2961　　│銀團貸款資金　　　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │613　　 │遠期結售匯　　　　　　　　　　　　　　　　　　│表外科目　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │614　　 │擔保物　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　│表外科目　│ └────┴───────────────────────┴─────┘ 　　２．修改科目 ┌────┬────────────┬──────────┬─────┐ │科目代號│　　　　原科目名　　　　│　　　 現科目名　　 │ 科目性質 │ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │1310　　│系統同業拆出　　　　　　│系統內借出資金　　　│資產類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │1990　　│外匯債券折價　　　　　　│發行外匯債券折價　　│資產類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │2510　　│系統同業拆入　　　　　　│系統內借入資金　　　│負債類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │2650　　│暫記利息　　　　　　　　│待轉營業收入　　　　│負債類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │2670　　│匯出境外匯款　　　　　　│匯出匯款　　　　　　│負債類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │2851　　│外匯債券溢價　　　　　　│發行外匯債券溢價　　│負債類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │4110　　│國內外匯聯行往來　　　　│外匯清算資金往來　　│共同類　　│ ├────┼────────────┼──────────┼─────┤ │4413　　│外匯買賣　　　　　　　　│結售匯　　　　　　　│共同類　　│ └────┴────────────┴──────────┴─────┘ 　　３．刪除科目 ┌────┬───────────────────────┬─────┐ │科目代號│　　　　　　　　　　科目名稱　　　　　　　　　│ 科目性質 │ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1260　　│存放代理人民銀行留成現匯　　　　　　　　　　　│資產類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │1590　　│應收貸款掛賬利息　　　　　　　　　　　　　　　│資產類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2220　　│單位留成現匯存款　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │2690　　│待轉營業收入　　　　　　　　　　　　　　　　　│負債類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │4111　　│國內分行往來　　　　　　　　　　　　　　　　　│共同類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │4210　　│轄內外匯聯行往來　　　　　　　　　　　　　　　│共同類　　│ ├────┼───────────────────────┼─────┤ │4211　　│轄內行往來　　　　　　　　　　　　　　　　　　│共同類　　│ └────┴───────────────────────┴─────┘ 　　三、外匯會計科目使用說明 　　１．１３１０　系統內借出資　金該科目由總行專用，核算總行向一級分行借出的外匯資金。該科目按一級分行設立明細賬戶。借出時記借方，收回時記貸方。 　　２．１３５０　轄內行借出資金　該科目核算轄內上級行向轄內下級行借出的外匯資金。按下級行設明細賬戶。借出時記借方，收回時記貸方。 　　３．１５３０　期收外匯　本科目用于核算本行進行即期、遠期外匯交易時到期應收的外匯款項。交易發生時記借方，到期交割時記貸方。 　　４．１５４１　進口信用證墊款　該科目核算和反映銀行開出信用證后收到國外寄來單據時，由于進口商存款及保證金不足，不能按時對外支付，而由本行被動墊付的款項。發生墊款時記借方，收回墊款時記貸方。 　　５．１７６１　轉貸銀團貸款　本科目核算和反映本行作為銀團貸款代理行集中各成員行銀團貸款資金發放的貸款。發放貸款時記借方，收回貸款時記貸方。 　　６．１７６２　“以儲頂貸”專項存款轉貸款　本科目核算用從國家外匯管理局轉來用于頂替國際商業貸款的“以儲頂貸”專項資金存款發放的貸款。發放貸款時記借方，收回貸款時記貸方。 　　７．１７８０　催收貸款　本科目核算逾期（含展期）２年以上仍不能歸還的貸款和按有關規定應列為呆滯或呆賬的貸款，轉入催收貸款時記借方，收回或核銷時記貸方。 　　８．１７８１　逾期貸款　本科目核算和反映本行發放的借款人因故到期（含展期）后不能歸還的各類貸款。轉入時記借方，收回或轉出時記貸方。 　　９．１９９０　發行外匯債券折價　本科目核算內容與原“１９９０外匯債券折價”科目核算內容相同。 　　１０．１９９１　購入債券溢價　本科目核算購入的外匯債券實付金額高于面值的差額，發生時記借方，每個結息日和規定日進行攤銷、沖減利息收入和賣出債券最終沖銷時記貸方。 　　１１．２４６２　“以儲頂貸”專項存款　本科目核算從國家外匯管理局轉來用于頂替國際商業貸款的“以儲頂貸”專項資金存款。存入時記貸方，歸還時記借方。 　　１２．２５１０　系統內借入資金　本科目核算一級分行向總行借入的資金，借入時記貸方，歸還時記借。 　　１３．２５５０　轄內行借入資金　本科目核算轄內下級行向轄內上級行借入的外匯資金。借入時記貸方，歸還時記借方。 　　１４．２６３０　期付外匯　本科目核算本行進行即期和遠期交易時到期應付的外匯款項。交易發生時記貸方，交割時記借方。 　　１５．２６５０　待轉營業收入　本科目核算內容與原“２６５０暫記利息”相同。 　　１６．２６６０　匯入匯款　該科目名稱不變，核算內容修改。本科目核算通過境外代理行匯入的境外匯入款項或由總行、一級分行及同業轉匯的境內匯入款項，該科目下設兩個二級科目：境內戶、境外戶。 　　１７．２６７０　匯出匯款　本科目核算通過境外代理行匯出的境外匯款或通過總行、一級分行轉匯的境內匯款，該科目下設兩個明細賬戶：境內戶，境外戶。 　　１８．２８５１　發行外匯債券溢價　該科目核算內容與原“２８５１外匯債券溢價”科目核算內容相同。 　　１９．２８５２　購入債券折價　本科目核算購入的外匯債券實付金額低于面值的差額，發生時記貸方，每個結息日和規定日進行攤銷增加利息收入和賣出債券最終沖銷時記借方。 　　２０．２９５０　應結匯款項（非新增科目）　本科目核算根據國家外匯管理局規定應辦理結匯但尚未實際辦理結匯手續的匯入匯款資金。由匯入匯款轉入時記貸方，實際辦理結匯時記借方。 　　２１．２９６１　銀團貸款資金　本科目核算我行作為銀團貸款代理行集中的銀團貸款資金，按銀團貸款成員行設立明細賬戶，成員行資金到賬時記貸方，貸款償還時記借方。 　　２２．４１１０　外匯清算資金往來　本科目核算直接參加總行外匯資金清算的分行在系統內劃撥外匯資金和辦理異地外匯匯款時所發生的收付款項。 　　２３．４４１１　經營套匯　本科目核算經批準通過國際市場調劑貨幣種類的自營套匯和年終利潤結轉產生的套匯業務，也用于核算本行押運出境的一種外幣現鈔轉存為另一種外幣現匯及非美元幣種結售匯形成的套。 　　２４．４４１３　結售匯　本科目核算內容與原“４４１３外匯買賣”科目核算內容相同。 　　２５．４４１４　外匯兌換　本科目核算來華人員和個人根據國家外匯管理的有關規定向外匯指定銀行進行本外幣之間買賣的行為和出納業務中的輔幣找零業務。買入外幣時記貸方，賣出外幣時記借方。 　 第二章　外匯會計報表 　 　　由于外匯會計科目及其核算內容的變化，以及中國人民銀行新的會計統計指標要求，原來的外匯會計報表也做了相應變動。 　　一、外匯業務試算平衡表（格式見ＦＥＢＳ９７優化版報表模塊） 　　根據外匯會計科目的增加、修改、刪除變化，外匯業務試算平衡表中的項目也相應做了改動。 　　二、逾期貸款明細表（格式見ＦＥＢＳ９７優化版報表模塊） 　　三、外匯業務損益表格式不變 　　四、外匯業務經營收支明細表格式不變 　　五、外匯業務資產負債表（格式見ＦＥＢＳ９７優化版報表模塊） 　　１．“匯出境外匯款”改為“匯出匯款”。 　　２．原補充資料部分刪除。 附：二　　　　　　　　　外匯會計核算辦法 　　 第二章　外匯清算資金往來核算 　　一、概述 　　（一）１９９７年７月總行下發建外字〔１９９７〕第１１２號“關于使用ＳＷＩＦＴ發送付款指令的通知”，聯行匯款開始采用ＳＷＩＦＴ　ＭＴ２０５。根據新的外匯資金清算方式，現正式取消外匯聯行業務，更名為外匯清算資金往來業務。“外匯聯行行號”更名為“外匯清算資金往來行號”，號碼不變。外匯聯行密押取消，由ＰＣＣＯＮＥＴ自動加押。 　　（二）外匯清算資金往來仍采用總行集中轉賬制，分行間不允許相互開立清算賬戶。對付款單位在建設銀行開戶，收款單位在異地其他商業銀行開戶的結算款，如當地有建設銀行國際業務機構的，采取“先直后橫”方式劃撥款項。異地