第五十一條 個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據本法的原則另行規定。

　　【釋義】本條是對個體工商戶會計管理的具體辦法的規定。

　　一、個體工商戶的含義。所謂個體工商戶，是指以個人財產或者家庭財產作為經營資本，依法經核準登記，并在法定的范圍內從事非農業經營活動的個體經營者。個體工商戶具有以下法律特征：（1）個體工商戶的經營資本直接來自其個人財產或者家庭共有財產，其經營者與所有者不分，并且對外以個人財產或者家庭財產承擔無限責任。（2）個體工商戶依法從事制造、銷售、運輸、飲食、修理等工商業活動。個體工商戶應當在工商部門核準的范圍內從事生產經營活動，不得超范圍經營。（3）個體工商戶可以是一個自然人，也可以是一個家庭。個體工商戶以戶的名義對外從事經營活動，享受民事權利并承擔民事義務。（4）個體工商戶必須依法登記注冊。個體工商戶非經工商行政管理機關登記注冊，不得以個體工商戶的名義從事工商業活動。（5）個體工商戶的雇工為7人以下（包括7人）。如果公民以個人或者家庭財產出資，其雇工為8人以上，從事經營活動，不應當登記為個體工商戶，應當登記為其他類型的企業。

　　二、個體工商戶辦理會計事務，原則上不適用本法。將本法第二條與原《會計法》第二條比較可以看出，這次修訂后的《會計法》未將個體工商戶列入本法的調整范圍，同時在附則中增加了本條規定。國務院在提請審議會計法（修訂草案）的說明中指出：“按照現行會計法的規定，本法的調整范圍是包括個體工商戶的。按照全國人大常委會正在審議的獨資企業法（草案）（獨資企業法草案經全國人大常委會審議，改為個人獨資企業法草案，并已由九屆全國人大常委會第十一次會議于1999年8月30日通過，自2000年1月1日起施行），個體工商戶中有一部分將被作為獨資企業加以規范，其他經營規模很小、個人財產與經營財產不分的個體工商戶情況比較復雜，如何設置會計帳簿、進行會計核算，需要從實際出發另作規定。因此，在修訂草案第二條規定的調整范圍中沒有包括“個體工商戶”。由此可見，個體工商戶原則上不適用本法。

　　三、個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據法的原則另行規定。個體工商戶作為從事經濟活動的市場主體，雖有其特殊性，原則上不適用本法，但并不是說所有個體工商戶都不需要設置會計帳簿、進行會計核算。特別是從加強對個體工商戶的稅收征收管理考慮，要求符合一定條件的個體工商戶設置會計帳簿、進行會計核算也是必要的。因為設置會計帳簿、進行會計核算是納稅的基礎，如果不設置會計帳簿、進行會計核算，稅務機關征稅就缺乏依據，如果采取其他方法計算稅額如定期定額稅制，則不能做到稅賦公平。只是個體工商戶因以個人或者家庭財產出資，且以個人或者家庭財產對其債務承擔無限責任，一般資本較少，其雇工被限定在7人以下（包括7人），可以從事的行業被限定在一定的范圍之內，一般規模較小，個體工商戶的會計事務一般也比較簡單，有些個體工商戶甚至不需要設置會計帳簿，不需要進行會計核算，編制會計報表，即可掌握經營成本、利潤及其他經營情況。個體工商戶的有些業務不能取得原始會計憑證，無法進行會計核算。對一些規模特別小的個體工商戶來說，設置會計帳簿、進行會計核算的成本相對于其經營成本來說太高，要求其嚴格按照本法的有關規定設置會計帳簿、進行會計核算不符合經濟的原則。因此，哪些個體工商戶應當設置會計帳簿、進行會計核算，對符合條件的個體工商戶設置會計帳簿、進行會計核算作出哪些要求，對其會計工作如何進行具體管理，做到既能保證真實、完整地反映其經營狀況，為其依法納稅提供依據，又能體現簡便、經濟原則，這一問題比較復雜，在本法中作出具體規定有一定的困難，因此本條規定，個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據本法的原則另行規定。這里所說的“根據本法的原則”，是指根據本法規定的關于設置會計管理的基本原則，主要包括：（1）按照規定應當設置會計帳簿、進行會計核算的個體工商戶，必須依法設置會計帳簿，并保證其真實。完整。（2）個體工商戶業主對其會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。（3）個體工商戶必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。（4）不得偽造、變造會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。（5）各項經濟業務應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記核算等等。