第一章 總則

　　第二章 固定資產管理

　　第三章 流動資金管理

　　第四章 成本管理

　　第五章 收入及損益

　　第六章 專用基金管理

　　第七章 會計工作的基本規則

　　第八章 附則

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　　第一章 總則

　　第一條 根據《教育部部屬高等學校校辦工廠管理辦法》和《教育部部屬高等學校財務管理辦法》，參照財政部頒發的《國營工業企業會計制度》，結合高等學校的具體情況，制定本制定。

　　第二條 部屬高等學校校辦工廠的財務會計，是學校財務工作的一個組成部分。校辦工廠的財務會計工作，必須認真執行《教育部部屬高等學校財務管理辦法》中的各項原則規定。

　　第三條 校辦工廠財務會計的基本任務是：根據學校安排下達的生產、教學、科研等有關計劃任務，編制和執行校辦工廠的財務計劃；正確地記錄、核算與反映工廠的財產變化、資金變化、生產消耗和經營成果，促進經濟核算；考核與分析工廠的財務成本計劃執行和有關教學、科研任務的完成情況，促進增收節支；監督執行國家財經方針、政策、法令和財務會計制度，同鋪張浪費、貪污盜竊等一切損害國家利益和學校整體利益的行為作斗爭。

　　第四條 校辦工廠應該有一位副廠長分工主管財務會計工作。并根據財務會計管理工作的實際需要，本著“帳、錢分管”的原則，配備財會人員或設置財會機構。

　　第五條 校辦工廠的財務會計業務，受學校財務部門的領導和監督。

　　第二章 固定資產管理

　　第六條 校辦工廠的固定資產，是學校各項財產的一部分。校辦工廠固定資產的標準劃分、分類、購入、自制、調入、計價、驗收、領用、保管、登記、檢查、維修和調出、 報廢、 變賣等，都應按照《教育部部屬高等學校固定資產管理辦法》的規定，結合工廠的具體情況進行管理。

　　第七條 校辦工廠的固定資產除“房屋及建筑物”和“土地及改良設備和植物栽培”兩類財產，可以不設帳外，其余固定資產都要建卡設帳，作為校辦工廠的固定基金，分類加以核算。

　　第八條 校辦工廠的固定資產及增、減變動，不分資金來源，不論外購自制，工廠及學校財務部門和財產管理部門都要入帳，確保學校財產完整和安全。

　　第九條 校辦工廠的固定資產設備，按其用途分為：生產用、教學科研用、不需用三類。生產用（包括季節性生產用）的固定資產，應當根據其金額，參照社會上同類型企業計提折舊的方法和比例，計算折舊，按月攤入生產成本，同時作為工廠更新改造資金提存。教學科研用的固定資產不計提折舊費用；不需用的固定資產，應當及時報請學校調劑處理，以免積壓浪費。

　　第十條 校辦工廠經批準向校外有價處理固定資產，所得的價款和報廢固定資產殘值收入（扣除清理費用），一律作更新改造資金處理。

　　第十一條 校辦工廠不計提大修理基金，發生固定資產大修理費用時，按下列規定處理。

　　（一）生產用的固定資產大修理費用，與日常維修費用同樣處理。直接計入生產成本，一次大修費用較大的，可通過待攤費用，分次攤入生產成本。

　　（二）教學科研用的固定資產大修理費用，可通過“暫付及應收款”科目，轉列學校事業經費支出。

　　第三章 流動資金管理

　　第十二條 校辦工廠的流動資金，由學校財務部門和生產管理部門根據工廠規模，正常的生產任務和教學科研任務，并考慮加速資金周轉的要求和產、供、銷情況的變化，提出意見后報總會計師核定。

　　第十三條 校辦工廠由于生產任務和承擔教學生產實習及科研任務的變化等客觀原因，臨時發生資金周轉困難，可向銀行貸款，或向學校財務部門申請借款，定期歸還。

　　第十四條 校辦工廠的各種材料（包括低值易耗品和外購零配件）、半成品、產成品必須按下列規定分別加以管理。

　　（一）各種材料，必須單獨設庫，并按照《教育部部屬高等學校財務管理辦法》和《教育部部屬高等學校材料、低值易耗品管理辦法》的有關規定，進行管理。

　　（二）工廠的庫存材料只設置一套有數量和金額的明細帳，由材料稽核員或保管人員根據入庫和發料憑單逐筆進行登記，認真進行核算。并按月向工廠財會部門匯總辦理發料報帳手續，按季核對帳物，保證帳物相符，帳帳相符。

　　（三）各種半成品都應當設庫，集中管理。沒有半成品庫的，必須認真辦理工序交接手續，實行管理責任到人，防止丟失和損壞。對外出售半成品，應視同銷售產成品，辦理銷售報帳手續。

　　（四）各種產成品，都應當由成品庫統一管理。產成品經檢驗合格后，必須填制產成品入庫單，及時辦理入庫手續。產成品出庫，必須憑據蓋有工廠財會印章的提貨單辦理出庫手續。保管人員應根據入庫出庫憑證，按數量逐筆登記產成品明細帳，并按月與工廠財會部門核對各類產成品的庫存數額，保證不丟不損。

　　第十五條 校辦工廠的多余積壓物資和應報損報廢的物資，應當按規定報批手續，積極妥善地加以處理，以減少流動資金的定額占用。

　　第十六條 校辦工廠必須嚴格執行國家有關結算的規定，遵守結算紀律。工廠與校外的一切經濟往來，必須按照“錢貨兩清”的原則，及時辦理結算。

　　第十七條 校辦工廠的流動資金，不得用于基本建設，也不得用于購置固定資產、集體福利和其他專項費用方面的支出。

　　第四章 成本管理

　　第十八條 成本管理是校辦工廠經營管理的重要環節。校辦工廠必須加強定額管理，健全原始記錄，嚴格物資的計量、驗收和收發、領退制度，做好成本核算的各項基礎工作，并按規定成本項目，正確的計算各項成本費用。

　　第十九條 校辦工廠的成本核算對象，應當分別主次，本著“主要產品、批量產品從細，一般產品、零星產品從簡”的原則加以確定。生產過程簡單，產品單一的工廠，可直接以生產的“產品”為成本核算對象；生產過程復雜，品種較多的工廠，可以“品種”、“批別”為成本核算對象，但主要產品要單獨計算成本；委托加工產品，可以“定單”為成本核算對象；零星產品可以合并歸類，以“類別”為成本核算對象，按類計算成本，再按比例分攤計算各個產品的成本。

　　師生在工廠進行現場生產（或畢業）實習，以及工廠為學校科研工作服務活動，應該視同成本核算對象，單獨計算費用。

　　第二十條 校辦工廠的成本核算項目統一規定為：“材料”、“燃料和動力”、“工資及附加費”、“車間經費”、“企業管理費”等五個項目。工廠根據各自的生產特點和管理要求，可以自行增設其他必要的項目；實行廠部一級核算的工廠，可以減設“車間經費”項目。

　　第二十一條 校辦工廠凡“在產品”數量較多的，月終或期末時，都必須根據實際盤存數量計算“在產品成本”：“在產品”數量較少或比較均衡的，經學校生產主管部門批準，也可以不計算“在產品成本”。

　　第二十二條 校辦工廠必須按下列規定，嚴格掌握成本開支。一切不屬于成本范圍的開支，都不得列入成本。

　　（一）產品成本開支的范圍：

　　1．為制造產品而耗用的各種材料和外購半成品。

　　2．為制造產品而耗用的燃料和動力。

　　3．全部生產工人、 管理人員的工資、 補助工資及按規定提取的職工福利基金（不包括學生下廠實習期間，指導學生實習和為校內科研活動服務人員的工時費）。

　　4．加工、修配及對外協作消耗的材料和費用。

　　5．生產用固定資產的折舊費。

　　6．按規定列入生產成本的固定資產修理費。

　　7．生產過程中的廢品損失及產成品的包裝費和銷售費用。

　　8．其他費用，包括工會經費，辦公費，差旅費，產品廣告及“三包”費用，運輸費，材料、產品盤盈盤虧，利息支出，保險費，倉庫經費，消防費，滯納金（含訂購材料退貨的罰款）等。

　　（二）非生產性成本開支范圍：

　　1．為完成學校安排師生生產（或畢業）實習任務發生的指導人員的工時費，材料、燃料和動力消耗，以及報廢產品損失和管理費。

　　2．為校內科研活動服務發生的人員工時費。

　　（三）師生在工廠實習期間生產的成品，應按工人生產產品的平均單位成本費用，計算增加生產成本，沖減非生產性成本。校辦工廠的非生產性成本，應按季轉入“利潤”科目內，作“非生產性支出”處理。并據以考核工廠完成學校教學、科研計劃任務的情況。

　　第二十三條 校辦工廠生產費用的分配和成本計算的方法，由工廠按各自的生產特點、生產組織的類型和產品種類的繁簡，自行具體確定。

　　第五章 收入及損益

　　第二十四條 校辦工廠的固定產品，不論對外、對內，都應按國家規定價格或參照社會同類產品價格，實行計價結算；無規定價格和參考價格的產品，應按其銷售成本，本著“有所盈余”的原則，制定合理價格，進行計價收費。

　　第二十五條 校辦工廠承擔校外協作加工及修配任務，應該參照地方工藝協作價格收費；承擔校內教學、科研和行政加工及修配任務，應該按成本（不包括人員工資）收取費用。

　　第二十六條 校辦工廠必須按下列規定，嚴格掌握非生產性收支。不得將應作銷售及勞務的收入和應列產品成本的費用，轉為非生產性損益。

　　（一）非生產性收入的范圍：

　　1．按教育部批準的編制比例，通過產品成本收回在事業經費內開支的工資及附加費。

　　2．租金收入，如出租固定資產凈收入，逾期不退的包裝物押金等。

　　3．在經濟往來中，由于對方機構撤銷。確實無法償付的應付款項。

　　4．校外單位給予工廠獎勵性的協作收入。

　　5．其他與生產經營沒有直接聯系的收入。

　　（二）非生產性支出的范圍：

　　1．第二十二第二款規定范圍的“非生產性成本費用”。

　　2．工廠（車間或生產工段）拆遷費。

　　3．由校辦工廠開支的勞動保險費。

　　4．停工費。

　　5．按國家規定調整物資價格的降價損失，以及在清產核資中處理多余積壓物資的削價損失和加工改制費。

　　6．工廠內部進行新產品研制、試制失敗損失。

　　7．經批準核銷的呆帳損失和自然災害造成的流動資產損失。

　　8．校辦工廠職工的教育訓練及技術培訓費。

　　9．參加或舉辦產品展覽發生的運輸、包裝及管理費。

　　第二十七條 校辦工廠不向國家財政上繳利潤和所得稅。工廠的產品、加工和修配，凡用于校內教學、科研、行政、生產方面的，也不繳納工商稅；對外銷售產品和協作加工收入，應按國家規定的有關稅率，向國家繳納工商稅。

　　第二十八條 校辦工廠的利潤分配，按有關規定執行。學校在確定校辦工廠利潤的具體分配方案或比例時，在內部，應首先扣除第二十六條一款一項的“非生產性收入”因素，增加同條二款一項的“非生產性支出”因素，再按實際利潤總額進行合理分配。屬于應上交學校的利潤，要按季上交學校。

　　第二十九條 校辦工廠如發生虧損，必須如實向學校報告檢查虧損原因。屬于客觀原因造成的虧損，經學校財務部門和校辦工廠主管部門審核提出意見，報經總會計師批準后，可以在學校基金內予以彌補；由于工廠內部經營管理不善造成的虧損，應由工廠基金自行解決，并要限期扭虧為盈。

　　第六章 專用基金管理

　　第三十條 校辦工廠的專用基金包括：學校基金撥入或由工廠利潤分成的生產發展基金和職工福利及獎勵基金，更新改造資金，科技三項費用等四項。

　　第三十一條 校辦工廠的各項專用基金，分別按下列規定范圍掌握使用。

　　（一）生產發展基金的使用范圍：

　　1．添置設備。

　　2．自籌改建、擴建廠房、車間或增加生產線。

　　3．增核流動資金。

　　（二）更新改造資金的使用范圍：

　　1．生產用設備更新。

　　2．對原有生產用設備的技術改造和技術措施。

　　3．勞動安全措施和綜合利用。

　　4．零星固定資產購置。

　　（三）科技三項費用的使用范圍，必須按照規定用途加以掌握。

　　（四）職工集體福利及獎勵基金，按中央和地方有關規定使用。

　　第三十二條 校辦工廠專用基金的使用，屬于基本建設范圍的，必須納入學校的基本建設計劃，報經教育部批準，并嚴格按照基本建設程序辦事。

　　第七章 會計工作的基本規則

　　第三十三條 校辦工廠必須按統一規定的會計科目及使用方法，反映和處理工廠的各項財經業務活動。

　　第三十四條 校辦工廠發生的一切財經業務，都必須取得或填寫原始憑證。一切原始憑證都應有經辦業務部門負責人和經辦人員簽證。外來原始憑證必須蓋有填寫單位的公章方為有效；自制原始憑證必須按規定手續填寫。自制原始憑證的格式，須經學校財務部門審查同意后，方可啟用。

　　第三十五條 校辦工廠的財會部門應該根據內容齊全、手續完備、數字正確的基本要求，認真審核各項原始憑證。審核無誤后，才能填制記帳憑證。各種記帳憑證，必須填明業務內容摘要、會計科目名稱、金額、憑證日期、編號、所附原始憑證張數等。記帳憑證必須經財會主管人員或其指定人員審核簽章后，才能據以記帳。

　　第三十六條 校辦工廠必須設置總分類帳及現金、銀行日記帳、基本生產、車間經費、企業管理費等明細帳冊。各種帳冊都必須注明年份、啟用日期，并由記帳人員簽章。記帳人員有變動時，必須注明交接日期，并由接辦人員簽章。登記帳目，應將記帳憑證的日期、編號、業務內容摘要、金額逐項記載，做到數字正確、摘要清楚、登記及時。月份終了時，應當及時結帳，不能拖延，也不能提前結帳。

　　第三十七條 校辦工廠的會計記帳方法，由工廠根據業務情況和現有財會人員的條件，自行決定。

　　第三十八條 校辦工廠的各種帳簿的數字，要經常核對，做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。現金帳的帳面余額，應該逐日同現金庫存數字核對；銀行日記帳，應該按旬或按月同開戶銀行核對清楚。記帳憑證和帳簿數字記載出現錯誤，必須按規定更改手續和方法予以更正，不準在原數字上涂改，更不準擦抹和挖補。

　　第三十九條 學校財務部門對校辦工廠的帳目要定期進行檢查。對于帳目混亂的校辦工廠，要及時給予幫助。并責成工廠財會部門認真清理校正。

　　第四十條 校辦工廠必須按教育部的統一規定，按時向學校財務部門編報《會計報表》。《會計報表》必須做到數字真實、計算準確、內容完整。《會計報表》上報時，須經工廠領導人和財會主管人員審核簽章。

　　第四十一條 校辦工廠的會計憑證、帳簿和報表，都要建立檔案，妥善保管。年度報表永久保存；總分類帳保存十五年；其它帳簿和會計憑證至少保存七年；季度報表保存三年。逾期需要銷毀的會計檔案，須經學校檔案管理部門和財務部門審查同意后，報總會計師批準。

　　第四十二條 校辦工廠的會計核算工作，必須嚴格遵守財務會計制度的各項規定。不準違反規定，各行其是。

　　第四十三條 校辦工廠每年年度決算前，必須對各項財產、物資、資金進行全面清查。發現問題，要按規定及時處理，并認真總結經驗，采取措施，堵塞漏洞。

　　第四十四條 校辦工廠的財務部門必須認真執行黨和國家的財經方針、政策和財政制度，維護財經紀律，實行財務監督。

　　第八章 附則

　　第四十五條 本制度只適用于為教學、科研服務的實習實驗性工廠。經批準，結合專業舉辦納入國家預算的生產性工廠，應按財政部統一頒發的《國營工業企業會計制度》的規定執行。

　　第四十六條 本制度自1982年1月1日起實施。學校及工廠自行制定的有關財務會計管理制度凡與本制度規定有抵觸的應自行廢止。

　　附件：教育部部屬高等學校校辦工廠會計制度——會計科目和會計報表

　　一、會計科目名稱和編號（詳見下表）

　　二、會計科目使用說明

　　1．“101固定資產”科目

　　校辦工廠的固定資產不論資金來源，都在本科目核算。各類固定資產均按原價記帳。工廠財產管理部門另按固定資產類別和保管地點，設置分類明細帳，并按每項固定資產設置卡片進行管理與核算。各類固定資產的起點與學校相同。確定固定資產界限時，以學校的固定資產分類目錄為準。

　　本科目應設如下二級科目：

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│　　　　 資金占用科目　　　　　 │　　　　 資金占用科目　　　　　 │
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│順序號│ 編號 │　 名　　 稱　　│順序號│ 編號 │　 名　　 稱　　│
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│　１　│１０１│固定資產　　　　│ １４ │２０３│專用基金工程支出│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　２　│１１２│材　　料　　　　│ １５ │３１１│利潤分配　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　３　│１３１│委托加工材料　　│ １６ │４０１│固定基金　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　４　│１４１│基本生產　　　　│ １７ │４０２│折　　舊　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　５　│１４４│車間經費　　　　│ １８ │４０３│流動基金　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　６　│１４５│企業管理費　　　│ １９ │４２１│借入基金　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　７　│１５１│待攤費用　　　　│ ２０ │４３２│應付工資　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　８　│１６１│產成品　　　　　│ ２１ │４３９│暫存及應付款　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│　９　│１６６│發出商品　　　　│ ２２ │４９１│待處理財產盤盈　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│ １０ │１７１│現　　金　　　　│ ２３ │５０１│專用基金　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│ １１ │１７２│銀行存款　　　　│ ２４ │６０１│銷　　售　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│ １２ │１８９│暫付及應收款　　│ ２５ │６１１│利　　潤　　　　│
│　　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
│ １３ │１９１│待處理財產損失　│　　　│　　　│　　　　　　　　│
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　　附注：校辦工廠在不影響統一會計報表和會計核算的前提下，可以增設或減設某些會計科目。列如，規模較小的工廠，可以不設“131委托加工材料”和“144車間經費”科目等，規模較大的工廠如需增設科目，應盡可能增設二級會計科目解決。必須增設一級會計科目的，在編報“會計報表”時，應將自行增設的科目匯編在統一規定的有關科目內。

　　（一）生產用固定資產；

　　（二）教學科研用固定資產；

　　（三）不需用固定資產

　　校辦工廠的固定資產增、減變動時，考慮到學校財務總產和財產管理部門也要入帳的需要，其所用驗收單和調撥單，均可增加聯數。

　　由學校預算資金購置固定資產或由學校其他部門無償調入固定資產時，借（增）記本科目，貸（增）記“401固定基金”科目。由校辦工廠生產發展基金、更新改造資金購入固定資產或有償調入固定資產時：借（減）記“501專用基金”科目，貸（減）記“172銀行存款”科目；同時，借（增）記本科目，貸（增）記“401固定基金”科目。

　　無償調出固定資產時：借（減）記“401固基金”、“402折舊”科目，貸（減）記本科目。有償調出固定資產時：根據收到價款，借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記“501專用基金”科目（“更新改造資金”明細科目）；同時，借（減）記“401固定基金”科目，貸（減）記本科目。

　　校辦工廠計提生產用固定資產折舊時：借（增）記“144車間經費”、“145企業管理費”科目，貸（增）記“402折舊”科目；同時，借（減）記“401固定資產基金”科目，貸（增）記“501專用基金”科目。本科目和“401固定基金”科目的原值均不作變動。

　　發生固定資產修理費用時： 屬于一般修理和生產用設備大修部分， 借（增）記“144車間經費” 、 “145企業管理費科目”，貸（減）記“112材料”、“161產成品”、“171現金”、“172銀行存款”等科目；屬于教學科研用設備大修理部分，借（增）記“189暫付及應收款”科目，貸（減）記“112材料”、“161產成品”、“171現金”、172銀行存款“等科目。學校歸墊時：借（增）記”172銀行存款“等有關科目，貸（減）記”189暫付及應收款“科目。生產用設備大修費用數額較大的，可以先在”151待攤費用“科目歸集，分次攤入生產成本，但最長不能超過十二個月。

　　2．“112材料”科目

　　本科目核算校辦工廠各類庫存材料，包括原材料、輔助材料、外成品和零配件、燃料、包裝物和低值易耗品。材料收入時：借（增）記本科目，材料發出時：貸（減）記本科目。本科目反映按實際價格計算的材料收、發和結存金額。有的校辦工廠需要采用計劃價格的， 可設“在庫材料” 和“材料價格差異”兩個二級科目進行核算。“在庫材料”反映計劃價格的材料收、發、結存數額。“材料價格差”反映計劃價格與實際價格的差額。本科目月末余額應與倉庫的材料分類明細帳余額相符。

　　購入材料的實際價格，包括進貨的原價、外地運雜費、代銷機構的合理加成費。市內運輸費、采購人員的差旅費，作“企業管理費”列支，不計入材料實際價格之內。材料發出采用“先進先出法”或“加權平均法”計價。

　　材料調撥、 出售收款時： 借（增）“172銀行存款”或“171現金”科目（銷售價格），貸（增）記“601銷售——其他銷售”科目。月末根據材料憑證，貸（減）記本科目（實際價格），借（減）記“601銷售——其他銷售”科目。材料調撥業務較多的單位，應印制收款、發料聯用的“材料調撥單”，以加強材料核算工作。

　　3．“131委托加工材料”科目

　　本科目核算委托外單位對本廠材料進行加工的實際成本，不包括對在制品和對自制半成品的加工。本科目借方（增方）反映尚未加工完成的材料的實際價格及加工費和外地運雜費，貨方（減方）反映已加工完成材料的全部成本。

　　本科目應按受托加工單位進行明細核算。委托加工業務較多的校辦工廠，應印制委托加工材料的收、領料專用憑證，以加強會計核算。

　　發出材料委托外單位加工時：借（增）記本科目，貸（減）記“112材料”科目；付給受托單位加工費時：借（增）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”、“171現金”科目；委托加工材料加工完畢，驗收入庫時：借（增）記“112材料”科目，貸（減）記本科目（原材料成本和加工費）。

　　4．“141基本生產”科目

　　本科目核算校辦工廠進行產品生產所發生的全部生產費用。應按車間和成本核算對象，如產品的“品種”、“類別”、“定單”、“批別”、“生產階段”等設置明細帳。并按原材料、燃料和動力、工資及附加費、外部加工費、車間經費、企業管理費等成本項目設置專欄。直接用于生產產品的原材料、燃料和動力、外部加工費等應分別在各該成本核算對象的成本項目中匯集。發生時：借（增）記本科目，貸（減）記“112材料”、“172銀行存款”、“171現金”等科目。不能直接記入成本核算對象的各項費用，應先在“144車間經費”、“145企業管理費”有關科目歸集，然后按規定的分配標準（如工時、產量等）分配計入有關的成本核算對象，工資及附加費，應根據分配標準，借（增）記本科目，貸（增）記“432應付工資”科目。

　　本科目的借（增）方，反映產品成本的全部生產費用，貸（減）方反映完工產品的實際成本，余額反映加工過程中的在制品、半成品的生產費用。產成品完工入庫時：借（增）記“161產成品”科目，貸（減）記本科目。

　　本科目下設“師生實習及科研服務費”明細科目，視同成本核算對象進行核算。費用發生時：借（增）記本科目，貸（減）記“112材料”、“144車間經費”、“145企業管理費”等科目；季（月）末，借（減）記“611利潤”（非生產性支出二級科目），貸（減）記本科目。

　　5．“144車間經費”科目

　　本科目為實行兩級核算的校辦工廠的基本生產車間和輔助生產車間所發生的有關費用。前者核算管理和組織生產的所發生的費用；后者核算全部車間成本。基本生產車間的“車間經費”，包括管理人員工資及附加費、辦公費、機器油料費、設備損耗費、修理費、勞動保護費、其他費用等。輔助車間經費，包括原材料、工資及附加費、燃料和動力、輔助材料、辦公費、設備損耗費、修理費、勞動保護費、其他費用等。“車間經費”發生時：借（增）記本科目，貸（減或增）記“112材料”、“432應付工資”、“171現金”、“172銀行存款”等有關科目。月（季）末，根據分配標準（或受益產品車間） ， 借（增）記“141基本生產”等有關科目，貸（減）記本科目。

　　本科目月（季）末，一般應無余額。

　　6．“145企業管理費”科目

　　本科目核算不能直接記入產品成本的為管理和組織全廠生產所發生的各項費用，包括職能部門的工資及附加費、辦公費、差旅費、設備損耗費、修理費、運輸費、其他費用等。具體明細項目，由各校辦工廠根據實際情況決定。費用發生時，借（增）記本科目，貸（減或增）記有關科目。月（季）末。根據分配標準，借（增）記“141基本生產科目”，貸（減）記本科目。

　　月（季）末本科目應無余額。

　　7．“151待攤費用”科目

　　本科目核算已經支付或已經發生，但應分期攤入產品成本的各項費用，如一次大量領用低值易耗品、設備大修理費用、引進新產品技術轉讓費等。費用發生時：借（增）記本科目，貸（減）記有關科目；分攤時：借（增）記“144車間經費”、“145企業管理費”，貸（減）記本科目。低值易耗品和大修理費用攤銷，一般不能超過十二個月。

　　8．“161產成品”科目

　　本科目核算校辦工廠完工入庫的產成品。各種產成品，應按實際成本記帳。采用計劃成本記帳的單位，可以增設“產品成本差異”二級科目。

　　本科目應按產成品的種類、名稱和存放地點，設置一套有數量、有金額的明細帳進行核算。

　　產品完工驗收入庫后，根據產成品入庫單、借（增）記本科目，貸（減）記“141基本生產”科目。

　　9．“166發出商品”科目

　　本科目核算校辦工廠采用托收承付結算方式銷售發出的產成品和材料等的實際成本和代購買單位墊付發出商品的包裝和運輸等費用。為了減少平時轉帳手續，當月托收當月收款的發出商品，可以在收到貨款后，直接借（減）記“601銷售”科目，貸（減）記“161產成品”、“112材料”等科目，不通過本科目核算。對于已經發出、尚未收到貨款的發出商品，應在月終時，抄列清單，按實際成本，借（增）記本科目，貸（減）記“161產成品”等科目。下月收到貨款后，借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記“601銷售”（產品售價）和貸（減）記本科目（代墊運雜費）；同時，借（減）記“601銷售”（實際成本），貸（減）記本科目（實際成本）。

　　10．“171現金”科目

　　本科目核算校辦工廠的庫存現金。收入現金時：借（增）記本科目，貸（減或增）記有關科目；支出現金時：借（增或減）記有關科目，貸（減）記本科目。

　　校辦工廠均應設置“現金日記帳”（訂本式）。現金的收入和支出，必須根據收、付款憑證，按編號順序，逐筆記入“現金日記帳”，每日終了應結出現金收入、支出和結存數，并與實際庫存數核對，做到帳款相符。

　　11．“172銀行存款”科目

　　本科目核算校辦工廠存在中國人民銀行的款項。銀行存款的存入和支出，必須序時逐筆記入銀行存款日記帳（訂本式），不能以銀行對帳單代替銀行存款日記帳。“銀行日記帳”應按期與銀行對帳單核對清楚，如有差錯，應查明原因，及時更正。

　　校辦工廠將款項存入銀行時：借（增）記本科目，貸（增或減）記有關科目；提取或支取銀行存款時：借（增或減）記有關科目，貸（減）記本科目。

　　12．“189暫付及應收款”項目

　　本科目核算校辦工廠暫付、應收單位和個人的款項。在途材料、應收銷貨款均可在本科目核算。本科目下可以根據實際需要設置“應收銷貨款”、“在途材料”、“備用金”、“存出保證金”等明細科目。在明細科目下，按單位和個人設置專戶。

　　校辦工廠銷售產品、材料、供應勞務，當月不能收到貨款時（非托收承付結算方式），根據發票等憑證，借（增）記本科目，貸（增）記“601銷售”；收到貨款時：借（增）記“172銀行存款”等有關科目，貸（減）記本科目。

　　其他暫付、應收款項發生時：借（增）記本科目，貸（減或增）記有關科目；報銷或歸還時：借（增或減）記有關科目，貸（減）記本科目。

　　本科目對發生的會計事項，應詳細記載內容摘要和原始憑證的日期、編號、受款單位或借款人等。結轉上年度未清帳目，應逐筆登記，并注明原始憑證日期、編號等，以便查考。對逾期未報銷或未歸還的暫付及應收款，要經常清理，及時結帳。

　　13．“191待處理財產損失”科目

　　本科目核算校辦工廠在清產核資清查財產中查明的各種財產物資的盤虧和毀損。盤虧和毀損的固定資產，借（增）記本科目，貸（減）記“101固定資產”科目。盤虧和損毀的產品、材料等物資，按規定程序，報經批準后，屬于固定資產的，借（減）記“401固定基金”科目，貸（減）記本科目；屬于流動資產的，借（增或減）記“145企業管理費”、“611利潤”等有關科目，貸（減）記本科目。

　　本科目下設“待處理固定資產損失”、“待處理流動資產損失”兩個明細科目。

　　14．“203專用基金工程支出”科目

　　本科目核算為進行各種專用基金工程所發生的支出。如新產品試制、自制設備、福利設施等項工程支出。在本科目下應按不同的資金來源和每一項工程項目設置明細帳，在工程進行過程中發生的一切費用的支出，借（增）記本科目，貸（減）記“112材料、”144車間經費“、”145企業管理費“等有關科目。專用基金工程交付驗收使用時：借（減）記”501專用基金“科目，貸（減）記本科目。屬于固定資產的，應同時借（增）記”101固定資產“科目，貸（增）記：”401固定基金“科目。

　　對未完工程要經常了解進度，對新產品試制和自制設備項目的失敗損失，要及時辦理審批轉帳結算工作。

　　15．“311分配”科目

　　本科目核算按規定解繳或預繳學校財務部門的利潤以及根據規定比例分成給工廠使用的利潤。預繳或解繳利潤時：借（增）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”科目。預提或分成利潤作專用基金時：借（增）記本科目，貸（增）記“501專用基金”科目。年度決算批準后，借（減）記“611利潤”科目，貸（減）記本科目。

　　16．“401固定基金”科目

　　本科目與“402折舊”科目為“101固定資產”科目的對應科目。凡由學校預算撥款、學校基金或校辦工廠專用基金購置的固定資產，無償調入、調出的固定資產，經批準盤盈、報廢、盤虧的固定資產，均通過本科目與“402折舊”科目核算。用學校資金購入或調入和盤盈的固定資產，借（增）記“101固定資產”科目，貸（增）記本科目、“402折舊”科目；用工廠專用基金購入的固定資產，借（減）記“501專用基金”科目，貸（減）“172銀行存款”科目同時，借（增）記“101固定資產”科目，貸（增）記本科目。經批準無償調出或盤虧、報廢的固定資產，借（減）記本科目、“402折舊”科目，貸（減）記“101固定資產”科目。

　　17．“402折舊”科目

　　本科目核算校辦工廠中生產用固定資產的累計折舊。按月計算固定資產折舊時，借（增）記“144車間經費”、“145企業管理費”等科目，貸（增）記本科目；同時，借（減）記“401固定資產基金——生產用固定資產基金”科目，貸（增）記“501專用基金——更新改造資金”科目。

　　18．“403流動資金”科目

　　本科目核算由學校撥入、工廠利潤積累或從其他來源取得的供長期周轉使用的流動資金。流動資金的額度應按規定報學校核定。學校撥入流動資金時：借（減）記“172銀行存款”科目，貸（增）記本科目；學校調撥給工廠物資時：借（增）記“112材料”等科目，貸（增）記本科目。經批準用利潤或“專用基金——生產發展基金”增加流動資金時：借（增）記“331利潤分配”或借（減）記“501專用基金——生產發展基金”科目，貸（增）記本科目。經批準核減上繳流動資金時：借（減）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”、“112材料”、“161產成品”科目。

　　19．“421借入資金”科目

　　本科目核算校辦工廠因臨時需要，向學校或銀行借入的周轉金。借入時：借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記本科目；歸還時：借（減）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”科目。本科目自依資金來源不同，設置二級科目。

　　20．“432應付工資”科目

　　本科目核算校辦工廠計入生產成本的職工工資總額。包括固定職工、臨時職工的基本工資、保留工資、附加工資、夜班津貼、副食品價格及糧（煤）價補貼、冬季取暖補貼等。職工的獎金，應在“專用基金”科目下的職工福利及獎勵基金“明細科目支付，不在本科目核算。

　　工廠發放職工工資時：借（減）記本生產關系，貸（減）記“171現金”科目；由學校事業經費內負擔的工廠職工工資，按月借（減）記本科目，貸（增）記“611利潤——非生產性收入”科目。

　　月末根據工資分配表，借（增）記“141基本生產”、“144車間經費”、“145企業管理費”科目，貸（增）記本科目。

　　由學校財務部門墊發工資的，按月根據工資結算單，編制工資分配表，借（增）記“141基本生產”、“144車間經費”、“145企業管理費”科目，貸（增）記本科目。歸還學校墊發的工資時：借（減）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”科目。

　　21．“439暫存及應付款”科目

　　本科目核算對其他單位和個人的暫存、應付款項。包括應付購貨款、應付稅金、存入包裝物押金、職工待領工資等。會計事項發生時：借（增或減）記有關科目，貸（增）記本科目；歸還或沖銷時：借（減）記本科目，貸（減或增）記有關科目。

　　本科目應按款項來源單位和個人分戶進行核算，逐筆記入明細帳。更換新帳時，未清帳目，應逐筆記入新帳冊。

　　22．“491待處理財產盤盈”科目

　　本科目核算在清產核資和清查財產中所發現的各項財產物資的盤盈。盤盈的固定資產，應按重置價值，借（增）記“101固定資產”科目，貸（增）記本科目。盤盈的流動資產，按估計成本，借（增）記“161產成品”、“112材料”等科目，貸（增）記本科目。務種財產物資盤盈，按規定報經批準后，屬于固定資產部分，借（減）記本科目，貸（增）記“401固定基金”科目；屬于流動資產部分，借（減）記本科目，貸（減）記“145企業管理費”科目。

　　本科目下設“待處理固定資產盤盈”、“待處理流動資產盤盈”兩個二級科目進行核算。

　　23．“501專用基金”科目

　　本科目核算國家撥入和按照規定比例分成給工廠的各種專用基金。本科目應設如下二級科目。

　　（一）生產發展基金。

　　（二）更新改造基金。

　　（三）科技三項費用。

　　（四）職工福利及獎勵基金。

　　按規定分成提取生產發展基金，福利及獎勵基金時：借（增）記“311利潤分配”科目，貸（增）記本科目。專用基金工程項目完工驗收或科研項目結轉支出時：借（減）記本科目，貸（減）記“203專用基金工程支出”科目。發放職工獎勵支出時：借（減）記本科目，貸（減）記“172銀行存款”、“171現金”等科目。上級撥入科技三項費用時：借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記本科目。提取設備損耗費時：借（增）記“144車間經費”、“145企業管理費”科目，貸（增）記本科目及更新改造資金明細科目。用專用基金購置固定資產時：借（減）記本科目及有關明細科目，貸（減）記“172銀行存款”科目；同時：借（增）記“101固定資產”科目，貸（增）記“401固定基金”科目。

　　24．“601銷售”科目

　　本科目核算校辦工廠對校內、校外銷售產品、材料、提供勞務所發生的銷售收入、銷售稅金、銷售成本、銷售費用和銷售利潤（或虧損）。本科目下設“產品銷售”、“其他銷售”兩個二級科目。在“產品銷售”科目下，根據產品、勞務種類，設置明細帳。“其他銷售”科目，主要核算材料銷售收入和其他銷售的成本、利潤或虧損。各種銷售均應按校內、校外設置專欄，以便正確計繳銷售稅金。

　　校辦工廠有關圖紙的收支，一律在“145企業管理費”科目內核算，不在本科目核算。

　　工廠當月銷售產品、材料、提供勞務，當月收取價款時：借（增）記“172銀行存款”、“171現金”等科目，貸（增）記本科目。月末對非托收承付結算方式的已銷售產品、材料、提供勞務應收未收價款，應根據入帳憑證，借（增）記“189暫付及應收款——應收銷貨款”科目，貸（增）記本科目。

　　采用托收承付結算方式的銷售貨款，當月托收當月收回貨款，可以簡化核算手續，不通過發出商品科目，直接借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增）記本科目。對于已發出收到貨款的商品，月終應抄清單，先按實際成本借（增）記“166發出商品”科目，貸（減）記“161產成品”等科目。當收到銀行托收承付收款憑證后，借（增）記“172銀行存款”科目，貸（增或減）記本科目和“166發出商品”?┛頗浚煌?時，借（減）記本科目，貸（減）記“166發出商品”科目。

　　每月（季）終了時，應將本科目的余額，轉入“611利潤”科目。

　　25．“611利潤”科目

　　本科目核算校辦工廠的利潤總額（或虧損），下設“以前年度利潤”、“產品銷售利潤”、“其他銷售利潤”、“非生產性收入”、“非生產性支出”等明細科目。年初根據上年利潤科目余額，記入本科目“以前年度利潤”明細科目。

　　決算批準后，借（減）記“311利潤分配”科目，貸（減）記本科目——“以前年度利潤”明細科目。月（季）末，將產品、材料等利潤結轉本科目時：借（減）記“601銷售”科目，貸（增）記本科目；將學校事業經費負擔的工廠職工工資由“432應付工資”轉入本科目時：借（減）記“432應付工資”科目，貸（增）記本科目；將師生實習及科研服務費用發生額轉入本科目時：借（減）記本科目，貸（減）記“141基本生產”科目。

　　年度終了，決算批準后，借（減）記本科目，貸（減）記“311利潤分配”科目。

　　三、記帳方法

　　校辦工廠的會計科目，是根據復式記帳法中的“借貸記帳法”設計的。采用“增減記帳法”的工廠，可按本制度第二部分《會計科目使用說明》中例講“借、貸”記帳符號后面括弧內的標注掌握使用。復式記帳法的要求是：對于每一項經濟業務，都必須在兩個或兩個以上的有關帳戶中進行相互聯系的登記，以全面地、系統地反映各項資金運用和來源增減變動的情況及結果。

　　借貸記帳法，通常把帳戶分為左右兩方：左方稱為借方、右方稱為貸方，用來反映各種經濟業務及其所引起的資金占用和資金來源的增減變動情況。借貸兩方反映的內容如下：

　　帳戶借方 帳戶貸方

　　資金占用的增加“＋” 資金占用的減少“－”

　　資金來源的減少“－” 資金來源的增加“＋”

　　費用、成本的增加“＋” 費用、成本的減少“－”

　　收入、成果的減少“－” 收入、成果的增加“＋”

　　借貸記帳法的原理是：資金占用總計＝資金來源總計。它的記帳規則是，“有借必有貸，借貸必相等”。任何一項經濟業務必須以相同的金額記到：一個帳戶的借方和另一個帳戶的貸方，或一個帳戶的借方和另幾個帳戶的貸方，或一個帳戶的貸方和另幾個帳戶的借方。借貸記帳法允許作：“一借一貸”、“一借多貸”和“一貸多借”的會計分錄，不允許“多借多貸”的復合會計分錄出現。

　　借貸記帳法的試算平衡公式是：

　　① 資金動態平衡：借方發生額合計＝貸方發生額合計

　　② 資金靜態平衡：期初借方余額＋借方本期發生額合計－貸方本期發生額合計＝期末借方余額或：期初貸方余額＋貸方本期發生額合計－借方本期發生額合計＝期末貸方余額

　　高等學校校辦工廠采用借貸記帳法或增減記帳法，由學校自定，教育部不作統一規定。

　　四、會計報表

　　校辦工廠的會計報表分為季報、年報兩種，季報于季度終了后十五天內報出，年報于年度終了后二十天內報出。會計報表必須嚴格按照規定編報，嚴禁弄虛作假、篡改會計數字。會計報表一律報給學校財務部門，年度會計報表由學校財務部門匯總上報教育部。

　　校辦工廠的會計報表有：資金平衡表，按季、年編報；財務成本表，按季、年編報；專用基金增減情況表，按年編報；利潤分配決算表，按年編報。

　　附件：

　　一、資金平衡表

　　二、財務成本表

　　三、專用基金增減情況表

　　四、利潤分配決算表

　　附件一：

資金平衡表

　　資金平衡表單位名稱

　　編表日期　　年　　月　　日　　　　　　　　　　　　單位：元（列至角分）

　　附件二：財務成本表

財務成本表

　　單位名稱：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元（列至角分）

　　┌──────────────────┬──┬───┬───┬───┐
　　│　項　　　　目　　　　　　　　　　　│行　│本季數│累計數│備　注│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│產品銷售收　　　　　　　　　　　　　│１　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│產品銷售成本　　　　　　　　　　　　│２　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│產品銷售稅金　　　　　　　　　　　　│３　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│產品銷售利潤　　　　　　　　　　　　│４　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│其他銷售利潤　　　　　　　　　　　　│５　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│非生產性收支凈額　　　　　　　　　　│６　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│利潤總額　　　　　　　　　　　　　　│７　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│全部產品實際總成本　　　　　　　　　│８　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│可比產品實際成本　　　　　　　　　　│９　│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│可比產品按上年單位成本計算的總成本　│１０│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│可比產品成本降低額　　　　　　　　　│１１│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│可比產品成本降低率％　　　　　　　　│１２│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│總　產　值　　　　　　　　　　　　　│１３│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│季（年）末職工總人數　　　　　　　　│１４│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│其中：在學校事業費內開支工資的人數　│１５│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│工資總額　　　　　　　　　　　　　　│１６│　　　│　　　│　　　│
　　├──────────────────┼──┼───┼───┼───┤
　　│其中：在學校事業費內開支的工資數　　│１７│　　　│　　　│　　　│
　　└──────────────────┴──┴───┴───┴───┘

　　附注：第4行＝1行－2行－3行；第7行＝4行＋5行＋6行；第11行＝9行－10行

　　負責人　　　　　　會計主管　　　　　　制表

　　附件三：

專用基金增減情況表

　　專用基金增減情況表單位名稱： 　　　　　　　　　　　　單位：元（列至角分）

┌─────────┬──┬─────┬─────┬──┬─────────┐
│　　　　　　　　　│年初│本年增加數│本年減少數│年末│ 專用基金工程支出 │
│　項　目　　　　　│結余├─┬─┬─┼─┬─┬─┤結余├────┬────┤
│　　　　　　　　　│ 數 │計│　│　│計│　│　│ 數 │ 年初數 │ 年末數 │
├─────────┼──┼─┼─┼─┼─┼─┼─┼──┼────┼────┤
│　合　計　　　　　│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
│生產發展基金　　　│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
│更新改造資金　　　│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
│科研三項費用　　　│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
│職工福利及獎勵基金│　　│　│　│　│　│　│　│　　│　　　　│　　　　│
└─────────┴──┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴──┴────┴────┘

　　負責人　　　　　　會計主管　　　　　　制表

　　附件四：

利潤分配決算表

　　利潤分配決算表單位名稱： 　　　　　　　　　　　　　　單位：元（列至角分）

　　┌──────────────┬──┬──────┬────┬─────┐
　　│　　項　　　目　　　　　　　│行次│利潤分配數　│核定數　│　說　明　│
　　├──────────────┼──┼──────┼────┼─────┤
　　│本年度利潤總額　　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│上交主管部門％　　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│上交學校％　　　　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│本廠分成利潤％　　　　　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│其中：分成生產發展基金　　　│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　│　　　分成職工福利及獎勵基金│　　│　　　　　　│　　　　│　　　　　│
　　└──────────────┴──┴──────┴────┴─────┘