一、大檢查的步驟。今年的大檢查主要分自查、重點檢查兩個階段進行。自查時間從國務院通知發(fā)布之日起至１０月１５日結束。重點檢查從１０月１６日開始，到年底前基本結束。

　二、大檢查的范圍。自查期內，所有企業(yè)、行政事業(yè)單位、社會團體和個體工商戶，都要認真進行自查自糾，并按規(guī)定如實填報《自查報告表》。要在自查面達到１００％的前提下，確保自查質量，防止走過場。在全面自查基礎上，在各地、各部門要從財政、國稅、地稅、物價、審計和業(yè)務主管部門以及會計師事務所、審計事務所等社會公證機構中抽調一批業(yè)務骨干，組成檢查組對部分企業(yè)和單位進行重點檢查。重點檢查面不得低于４０％，有力量的地區(qū)和部門要盡量多安排一些重點檢查戶數(shù)。

　三、大檢查的重點行業(yè)和企業(yè)。（一）交納增值稅、消費稅的稅源大戶，主要包括：生產(chǎn)汽油、柴油、煙酒、化妝品、摩托車、小汽車、汽車輪胎等１１類產(chǎn)品的企業(yè)和生產(chǎn)鋼鐵、石油、電力等大中型工交企業(yè)及商業(yè)、物資供銷企業(yè)；（二）外貿企業(yè)及具有外貿經(jīng)營自主權的企業(yè)；（三）大型股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及企業(yè)集團；（四）金融、保險企業(yè)和證券公司等各類非銀行金融機構；（五）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)、高消費娛樂場所及其他管理比較混亂的第三產(chǎn)業(yè)；（六）亂漲價、亂收費、亂罰款比較突出的部門和單位；（七）經(jīng)營性虧損嚴重的行業(yè)或企業(yè)；（八）假冒民政、福利、校辦、集體、聯(lián)營等騙取國家稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)；（九）各地區(qū)、各部門認為需要重點檢查的企業(yè)和單位。

　四、大檢查的時限和內容。主要檢查１９９４年發(fā)生的各種違反財經(jīng)法紀的行為以及１９９３年發(fā)生的但未檢查、未糾正的違反財經(jīng)法紀的問題，尤其是１９９４年以來執(zhí)行新財稅體制及物價政策中發(fā)生的違反財經(jīng)法紀問題。具體包括：（一）騙取國家出口退稅；（二）偷漏各種稅款和“兩金”；（三）違反國家增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，偽造、盜竊、倒賣增值稅發(fā)票或真票假開，搞大頭小尾，從中偷漏稅款；（四）不按規(guī)定申報、交納個人所得稅；（五）擅自包稅、減稅、免稅、退稅，改變稅率等減免稅行為；（六）違反現(xiàn)行財政管理體制和預算管理級次的規(guī)定，有意截留、侵占、隱瞞中央或上一級財政收入；（七）亂列成本費用，收支核算不實，任意減少利潤或增加虧損；（八）私設“小金庫”；（九）違反國家價格監(jiān)審規(guī)定，隨意提高糧、油、肉、蛋、菜等居民基本生活必需品和服務價格，利用價格進行欺詐牟取暴利；（十）化肥等農用生產(chǎn)資料和棉花流通領域中的亂漲價行為；（十一）公用事業(yè)和行政事業(yè)單位亂收費，以及亂罰款或侵占、截留、私分、挪用各項罰沒收入；（十二）亂支亂用行政事業(yè)經(jīng)費和財政專項資金；（十三）其他違反財經(jīng)法紀的行為。
　　對于緩交、拖欠各種稅款的問題，也要認真清理，抓緊催收，限期交清。

　五、需要重點抓好的幾項主要工作。
　　（一）切實加強對大檢查的組織領導。依照國務院通知精神，１９９４年的大檢查工作在各級政府的直接領導下進行。各地區(qū)、各部門務必把這項工作作為加強宏觀調控，完善市場經(jīng)濟，促進財稅改革和其他各項改革措施順利實施的一項重要措施，列入議事日程，擺到突出位置，切實抓緊抓好，并指定一名領導同志負責大檢查工作。在各級政府的直接領導和統(tǒng)一部署下，各級財政、國稅、地稅、物價、審計等部門要積極抽調力量投入大檢查工作。各級大檢查辦公室是具體負責組織、實施稅收財務物價大檢查工作的辦事機構，要主動做好同上述部門的組織協(xié)調工作，依法檢查處理各種違反財經(jīng)法紀的問題，共同完成大檢查的各項任務。
　　中央各部門也要設立大檢查辦公室或指定專人負責大檢查工作。
　　（二）大力做好大檢查宣傳發(fā)動工作。１９９４年大檢查是在全面實施新財稅體制的情況下進行的，面臨不少新情況和新問題，任務十分艱巨。各地區(qū)、各部門必須大力加強大檢查的思想發(fā)動和輿論宣傳工作，并把這項工作貫穿大檢查的全過程。除了在大檢查開始時要采取各種形式廣泛宣傳大檢查的重要意義和有關政策規(guī)定，層層進行思想發(fā)動以外，在自查和重點檢查過程中，還要針對工作中出現(xiàn)的一些具體情況和實際問題深入細致地做好輿論宣傳和思想政治工作，把大檢查不斷引向深入。要通過宣傳發(fā)動，教育和引導各企業(yè)、各單位的領導和廣大財會人員正確處理改革開放與遵紀守法的關系，正確處理局部與全局、地方與中央的關系，正確處理國家、集體、個人三者利益關系，為大檢查工作的順利進行奠定堅實的思想基礎。
　　（三）在認真發(fā)動自查的基礎上，突出抓好重點檢查工作。搞好自查工作的關鍵是提高自查質量，防止走過場。各地區(qū)、各部門和各級大檢查辦公室要結合各自的實際情況制定檢查提綱，下發(fā)給企業(yè)單位對照檢查，力求把各種違紀問題解決在自查之中；要派出一批業(yè)務骨干深入基層進行自查輔導，把企業(yè)單位自查同派人督促輔導結合起來；要對企業(yè)單位報來的《自查報告表》認真進行分析審定；要督促企業(yè)單位對自查出來的違紀問題按規(guī)定如實進行調帳入庫。
　　在認真搞好自查，保證自查質量的基礎上，各地區(qū)、各部門和各級大檢查辦公室要著重抓好重點檢查的各項工作：（１）要選準重點檢查戶。除了國務院《通知》規(guī)定的重點行業(yè)、企業(yè)和內容要認真進行檢查外，各地區(qū)、各部門還可根據(jù)各自的具體情況，作適當?shù)脑黾雍脱a充。（２）要精選檢查人員，盡可能多地抽調一些懂業(yè)務、會查帳、具有高中級財會技術職稱或有豐富財經(jīng)工作經(jīng)驗的干部參加重點檢查工作；投入重點檢查人員的數(shù)量和質量都要好于往年。（３）要盡量避免重復進點，減輕企業(yè)負擔。在大檢查開始之前，各級審計機關按年度審計計劃已進行全面財務收支審計，并下達審計決定和結論的、或審計機關正在審計的企業(yè)和單位，可不列作重點檢查戶；大檢查開始之后，大檢查辦公室已派人進行重點檢查的企業(yè)和單位，不再審計。（４）正確掌握政策，依法檢查處理各種違反財經(jīng)法紀的問題，并把各項應交違紀款項及時足額地收繳國庫。
　　各地區(qū)對財政部大檢查辦公室委托地方檢查的中央企事業(yè)單位，要認真組織力量進行檢查，委托檢查的中央企事業(yè)單位名單由財政部大檢查辦公室批準下達。
　　各地區(qū)、各部門要重視發(fā)揮會計師事務所、審計事務所等社會公證機構的作用，更加廣泛地吸收他們參加大檢查重點檢查工作，委托他們多檢查一些企業(yè)和單位，并對其提出嚴格的工作要求和紀律要求，進行嚴格考核，確保檢查質量。對參加大檢查工作的各社會公證機構要合理付酬。要繼續(xù)發(fā)揮職工物價監(jiān)督組織的作用，加強市場檢查。
　　（四）認真做好整改建制和總結表彰工作。各地區(qū)、各部門派出的重點檢查組，都要結合檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，向有關部門提出整頓和完善管理的建議，積極推進財稅體制改革。要針對大檢查中暴露出來的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)建章建制，加強內部管理，培訓財會人員，堵塞違紀漏洞，把檢查與服務、治標與治本結合起來。
　　大檢查結束后，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以及中央各部門都要對大檢查工作進行總結，并寫出總結報告上報國務院，抄送財政部、國家計委、國家稅務總局。
　　對在大檢查中表現(xiàn)突出的先進集體和先進個人，以及通過連續(xù)兩年重點檢查確實沒有發(fā)現(xiàn)違紀問題的遵紀守法戶，要大力進行表彰，廣泛宣傳他們的先進事跡，擴大社會影響。

　六、大檢查的政策原則。
　　（一）總的原則是，對大檢查中查出的各類違反財經(jīng)法紀的問題，各級大檢查辦公室要嚴格按照國家有關財經(jīng)法規(guī)和“自查從寬，被查從嚴，實事求是，寬嚴適度”的原則進行定性處理：１９９３年或１９９３年以前發(fā)生的問題，按當時的財稅法規(guī)定性處理；１９９４年內發(fā)生的問題，按新財稅體制及其相應的財稅法規(guī)定性處理。
　　（二）對自查出來的各類違反財經(jīng)法紀問題，均可從寬處理，除按規(guī)定調整帳務、補交各項稅款和收入外，一般不予罰款。但對弄虛作假，或自報不自糾、不調帳繳庫的，應當依法給予處罰。
　　（三）對重點檢查查出的違反財經(jīng)法紀問題，一律從嚴處理，除按規(guī)定補交稅款和收入外，必須依法給予處罰：
　　１．查出擅自減免稅款和“兩金”的問題，應撤銷其擅自作出的決定，補征稅款和“兩金”，并上報財政部和國家稅務總局審核處理。
　　２．查出截留、侵占、隱瞞中央財政收入或上一級財政收入的問題，其應交的違紀款項必須按照預算級次全額追繳入庫，并報財政部或上一級財政部門審核處理。
　　３．查出騙取出口退稅的問題，必須按規(guī)定如數(shù)追繳其騙取的退稅款，并處以相當于騙稅款五倍以下的罰款。對情節(jié)嚴重的，還應按照全國人大常委會《關于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》，移交司法機關依法懲處。
　　４．查出偷漏稅款和“兩金”的問題，除依法追繳其偷漏的各項稅款、滯納金和“兩金”外，對偷稅和“兩金”的，還應處以相當于偷稅款和“兩金”額五倍以下的罰款。對情節(jié)嚴重，構成偷抗稅罪的，移送司法機關依法處理。
　　５．查出違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的問題，除追繳其全部非法所得外，還應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》予以處罰。查出偽造、盜用、倒賣、涂改、轉讓、虛開代開增值稅專用發(fā)票的，除繳銷全部非法發(fā)票，追繳其全部非法所得，并處以罰款外，還應按規(guī)定追究有關單位領導人和直接責任人的法律責任。
　　６．查出企業(yè)和單位隱瞞、截留、侵占應交利潤和收入的問題，除按規(guī)定補交利潤和收入外，還應按照《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》予以處罰。
　　７．查出違反財務會計法規(guī)，隱瞞、轉移、減少國家資本金等問題，除按規(guī)定調整帳務外，還應處以相當于違紀數(shù)額２０％以下的罰款。
　　８．查出私設“小金庫”問題，自查出來的，按“小金庫”資金的發(fā)生額上繳財政５０％（不再補交稅、費、“兩金”）；被查出來的，除將“小金庫”資金發(fā)生額全部收繳財政外，還應處以相當于“小金庫”資金發(fā)生額一至兩倍的罰款。
　　９．查出虧損企業(yè)弄虛作假騙取財政補貼的問題，應如數(shù)收繳違紀金額或扣減財政虧損補貼，不得提取減虧分成。
　　１０．查出全額或差額預算管理的行政事業(yè)單位違反財經(jīng)法紀問題，應收繳其全部違紀金額，由單位用經(jīng)費包干結余或自有資金補繳財政。
　　１１．查出亂漲價、亂收費、亂罰款以及侵占、截留、挪用罰沒收入問題，除責令其糾正違紀行為，收繳非法所得和應上繳財政的罰沒收入外，還應按照財政、物價法規(guī)的有關規(guī)定予以處罰。
　　１２．查出價格違法違紀問題，交由各級價格監(jiān)督檢查機構依法進行處理。
　　１３．查出國有資產(chǎn)流失的問題，交由國有資產(chǎn)管理部門依法進行處理。
　　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市大檢查辦公室，依照上述規(guī)定處理各種違反財經(jīng)法紀的問題時，可視其初犯或重犯、有意或無意以及違紀情節(jié)輕重和違紀金額大小等不同情況，在國家現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)規(guī)定的罰款幅度內，酌情處罰。
　　對企業(yè)和單位未按規(guī)定期限繳納的，應從滯納之日起，按日加收相當于滯納稅款２‰的滯納金。
　　（四）大檢查查出的各類違反財經(jīng)法紀問題，應按照現(xiàn)行會計法規(guī)進行帳務調整。被查單位應納的罰款、滯納金以及沒收“小金庫”已支用資金等處罰金額，一律不得抵減應納稅所得額。對違紀責任人處罰的罰款，由受罰人支付。
　　（五）大檢查查出的各種應交違法違紀款項，必須按照現(xiàn)行的分稅制財政體制如數(shù)收繳，分別繳入中央金庫或地方金庫，不得“混庫”，不得把應交中央或上一級財政收入繳入本級金庫，不得以任何借口少交或不交。凡自查出來的違紀應繳款項，應當月調帳，并按規(guī)定補繳入庫；凡被查出來的應繳款項，應在接到大檢查處理決定后１５日內，全部補繳入庫。個別資金確有困難，補交后會嚴重影響生產(chǎn)經(jīng)營的單位，在報經(jīng)檢查機關核實批準后，可允許分期交清。如有拒不交庫的，應按規(guī)定加收滯納金，并通過銀行劃撥扣繳。各級銀行對匯交的違紀款項不得層層占壓。
　　（六）各級大檢查辦公室和有關部門在審核企業(yè)和單位報來的《自查報告表》時，發(fā)現(xiàn)有自查自報不認真，或弄虛作假，報小不報大，報少不報多，不如實調帳的，要進行通報批評，并責令其限期進行自查補課，或列作重點檢查對象。對重點檢查出的各類違反財經(jīng)法紀問題，要向被查單位發(fā)出《檢查結論和處理決定》，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，處理恰當，手續(xù)完備。對各級大檢查辦公室發(fā)出的《檢查結論和處理決定》，被查單位必須遵照執(zhí)行。如有異議，應在接到《檢查結論和處理決定》之日起１５日內，報告大檢查辦公室重新研究處理意見，也可按財政部門的復議程序申請復議。在重新研究或復議期間，原《檢查結論和處理決定》應予執(zhí)行。
　　（七）各級業(yè)務主管部門在重點檢查中查出所屬單位的違反財經(jīng)法紀問題，對主管部門可視同自查處理。
　　（八）對委托地方查出中央企事業(yè)單位實際繳入中央財政的違法違紀金額（不含國家稅務局系統(tǒng)和財政部派駐各地財政監(jiān)察專員辦事機構單獨組織檢查查出的金額），按下列項目給地方財政以２０％的分成。具體項目包括：①中央企業(yè)所得稅、利潤及其罰款和滯納金；②中央事業(yè)單位和中央企業(yè)以前年度的“兩金”及其罰款和滯納金；③中央企事業(yè)單位的“小金庫”資金及其罰款；④金融企業(yè)和非銀行金融機構所得稅及其罰款和滯納金；⑤中央虧損企業(yè)補貼款。
　　地方大檢查辦公室組織查出企業(yè)應交中央財政的消費稅及其罰款和滯納金，按實際入庫數(shù)給地方財政１０％的分成。
　　地方所得分成收入，年終由中央財政返還，列入地方財政決算，在解決大檢查經(jīng)費以后，統(tǒng)籌用于發(fā)展經(jīng)濟和各項事業(yè)。
　　有關委托地方檢查中央單位以及分成的具體辦法，由財政部另行規(guī)定。

　七、大檢查查出有嚴重違法違紀問題和屢查屢犯行為的直接責任人，除應按規(guī)定給予經(jīng)濟處罰外，還應按照干部管理權限，建議有關部門給予必要的黨紀、政紀處分。觸犯刑律的，移交司法機關懲處。
　　對阻撓、破壞檢查的單位和個人，可視情節(jié)輕重，進行通報批評，或經(jīng)本級人民政府同意后，采取其他處罰措施。
　　要堅決保護堅持原則的檢查人員、財會人員和舉報人，決不允許對他們進行任何形式的打擊報復，如有打擊報復的，應查明情況，嚴肅處理。

　八、國內聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)，由企業(yè)所在地組織檢查。其他地區(qū)如要派人檢查，應商得聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市大檢查辦公室同意。中外合資、中外合作企業(yè)和外商獨資企業(yè)，由當?shù)貒叶悇諜C關負責進行重點檢查。軍隊所屬企業(yè)的軍品部分由軍隊負責檢查，民品部分的稅收、價格問題由地方負責檢查，財務問題由軍隊負責檢查。

　九、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市以及中央各部門的大檢查辦公室，可根據(jù)本《實施辦法》，結合實際情況，制定本地區(qū)、本部門的大檢查實施辦法。

　十、本《實施辦法》由財政部負責解釋。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９４年９月２６日