一、調帳原則
　　企業于１９９３年７月１日前仍然按照原《國營交通運輸企業會計制度》的規定設置有關的會計帳目，并按原規定的記帳方法進行日常會計核算，編制有關的會計報表。１９９３年７月１日起，執行新發布的《運輸（交通）企業會計制度》。執行新制度后，１９９３年７月１日以前的業務事項不再調整。
　　調帳時，按照新制度的要求，對原有經濟事項的調整（如有價證券應計利息等），應作為６月底以前發生的經濟事項補記到６月份帳內。企業應按補記后的數字編制有關會計報表和科目余額表，并將科目余額作為７月份的月初數。
　　企業按照新制度的要求對７月份月初余額進行的調整，應作為７月份的經濟事項（調整月初數）記入７月份有關帳內，７月份的有關報表應按調整后的數字編制。

　二、帳目調整
　　１．“固定資產”科目
　　新會計制度仍設置“固定資產”科目，由于固定資產標準的改變，原作為固定資產核算的勞動資料，一部分要轉為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動資料，要轉為固定資產。
　　在調帳時，低值易耗品采用一次或分次攤銷法進行核算的企業，將固定資產轉為低值易耗品時，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的凈值，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。低值易耗品仍采用五五攤銷法核算的企業，則應將已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價的５０％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目；按固定資產原價，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產”科目。
　　原作為低值易耗品核算的勞動資料需要轉為固定資產的，不再結轉，仍然作為低值易耗品核算，以后新發生時再按固定資產的劃分標準進行核算。
　　２．“折舊”科目
　　新會計制度設置了“累計折舊”科目，但核算內容與原“折舊”科目基本相同，在調帳時，將“折舊”科目的余額轉入“累計折舊”科目。
　　３．“待核銷基建支出”科目
　　根據新制度的規定，企業購建固定資產過程中發生的費用，不再采用核銷的辦法。新制度沒有設置“待核銷基建支出”科目。調帳時，對原“待核銷基建支出”科目的余額進行分析：屬于借款利息部分，經批準，沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“待核銷基建支出”科目；未抵沖利息部分，以及待核銷基建支出中的其他支出，應分別攤銷期限，分別轉入待攤費用或遞延資產，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“待核銷基建支出”科目。
　　４．“待處理固定資產盈虧”和“待處理流動資產盈虧”科目
　　新制度將“待處理固定資產盈虧”科目和“待處理流動資產盈虧”科目合并為“待處理財產損溢”科目。企業已列入待處理的固定資產損失和盤盈，在執行新制度前應按老辦法處理完畢，不存在調帳問題。已列入待處理的流動資產損失和盤盈，尚未處理完畢部分，應從“待處理流動資產盈虧”科目轉入“待處理財產損溢”科目。
　　５、“無形資產”科目
　　新老會計制度中對“無形資產”科目的核算內容基本相同，企業可以根據“無形資產”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　６．“長期投資”和“有價證券”科目
　　新老制度中對長期投資均設置了“長期投資”科目，但新制度和老制度的“長期投資”科目核算內容不同。原制度“長期投資”科目主要核算除有價證券以外的其他各種企業投資，而長期債券投資記入“有價證券”科目，新制度將企業的對外投資按投資期限長短劃分為長期投資和短期投資，分別設置科目進行核算，同時取消“有價證券”科目。
　　企業在調帳時，應對“有價證券”和“長期投資”科目的余額進行分析，“有價證券”科目中，屬于不準備在一年內變現的投資，應轉入“長期投資”科目，其余部分轉入“短期投資”科目；“長期投資”科目中，屬于能隨時變現，持有時間不超過一年的投資，應轉入“短期投資”科目。
　　在結轉債券投資時，債券的應計利息，在轉帳前應事先預提計入有關專用基金等科目，預提后再予結轉。預提時，應按照債券票面價值和票面利率以及已持有時間計算出債券投資應計的利息，借記“有價證券”科目，貸記“專用基金”（有關明細科目）等科目；轉帳時，將長期債券投資本息，借記“長期投資”科目，貸記“有價證券”科目；將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價證券”科目。屬于能隨時變現，持有時間不超過一年的其他投資，結轉時借記“短期投資”科目，貸記“長期投資”科目；原“長期投資”科目中屬于在一年內不準備變現的投資，仍然保留在“長期投資”科目中。
　　新制度規定，長期投資中的股票投資和其他投資應當根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。在采用權益法核算的情況下，長期投資帳戶所反映的企業投資額，要隨著其所占有的接受投資企業的所有者權益增減變動而變動，即接受投資企業凈資產增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。在進行上述調帳前，長期投資采用權益法記帳的企業，還應將長期投資帳戶按權益法的要求進行調整，調整增加的數額，借記“長期投資”科目，貸記“固定基金”科目；調整減少的作相反的會計分錄。
　　７．“資金調撥”科目
　　新制度未設置“資金調撥”科目，在調帳時，應將“資金調撥”的余額，轉入“其他應收款”科目。所屬內部核算單位應作為“其他應付款”進行核算。
　　８．“材料采購”科目
　　新老制度都設置了“材料采購”科目，核算內容基本相同，企業可以按照“材料采購”科目的余額結轉或沿用舊帳。
　　９．“燃料”科目
　　新老制度在燃料的核算方面，都設置了“燃料”科目，核算內容基本相同，企業可以按照“燃料”科目的余額結轉或沿用舊帳。
　　１０．“材料”科目
　　新老制度在材料的核算方面，都設置了“材料”科目，核算內容基本相同，企業可以按照“材料”科目的余額結轉或沿用舊帳。
　　１１．“低值易耗品”科目
　　新制度規定，低值易耗品可以采用一次攤銷法，數額較大的可以通過“待攤費用”或“遞延資產”科目進行核算。在調帳時，企業將低值易耗品的攤余價值，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，按已攤銷的價值，借記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按低值易耗品的計劃成本或實際成本，貸記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目。采用計劃成本進行核算的企業，還應同時分攤材料成本差異，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。
　　低值易耗品仍然采用五五攤銷法計算低值易耗品攤銷價值的企業，可不作上述調整。
　　在庫低值易耗品余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　１２．“輪胎”科目
　　新制度設置了“輪胎”科目，但核算內容有所改變，在調帳時，企業只需要將“輪胎”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　１３．“調進外匯價差”科目
　　原制度規定設置“調進外匯價差”科目。“調進外匯價差”科目有余額的企業，應增設“外匯價差”科目，調帳時，將“調進外匯價差”科目的余額轉入“外匯價差”科目，借記“外匯價差”科目，貸記“調進外匯價差”科目。
　　１４．“材料成本差異”科目
　　新老會計制度中均設置了“材料成本差異”科目，核算內容基本相同。除了上述涉及到材料成本差異的調整因素外，其余部分應直接轉帳或沿用舊帳。
　　１５．“委托加工材料”科目
　　新老會計制度中均設置了“委托加工材料”科目，核算方法基本相同，企業可以根據“委托加工材料”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　１６．“超儲積壓物資”科目
　　新制度未設置“超儲積壓物資”科目。調帳時，企業應將超儲積壓物資中的材料部分，轉入“材料”科目；將低值易耗品部分，分別轉入“低值易耗品”等科目。委托外單位加工改制的超儲積壓物資，屬于材料的，應轉入“委托加工材料”科目；屬于其他物資，分別在有關科目中設置“委托加工物資”明細科目，調帳時，應轉入有關科目的委托加工物資明細科目，加工完成后，取消“委托加工物資”明細科目，轉入有關庫存明細科目。
　　１７．“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“外輪代理支出”“其他業務支出”科目
　　原制度“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“外輪代理支出”“其他業務支出”科目的核算內容在新制度中略有變化，原“外輪代理支出”科目核算內容并入新制度設置的“代理業務支出”科目。“運輸支出”“其他業務支出”科目增加了核算內容。調帳時，應將“運輸支出”“裝卸支出”“堆存支出”“其他業務支出”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。將“外輪代理支出”科目余額轉入“代理業務支出”科目。
　　１８．“生產支出”和“輔助生產”科目
　　新制度沒有設置“生產支出”和“輔助生產”科目，調帳時，應將“生產支出”科目的余額轉入“其他業務支出”科目；將“輔助生產”科目的余額轉入“輔助營運費用”科目。
　　１９．“船舶固定費用”“船舶維護費用”“集裝箱固定費用”科目
　　新制度“船舶固定費用”“船舶維護費用”“集裝箱固定費用”科目的核算內容與原制度基本相同，企業在調帳時可直接將“船舶維護費用”科目的余額轉帳或沿用舊帳。“船舶固定費用”“集裝箱固定費用”科目月末無余額，不需轉帳。
　　２０．“輔助船舶費用”科目
　　新制度未設置“輔助船舶費用”科目，而設置了“輔助營運費用”科目，由于“輔助船舶費用”科目月末無余額，不需轉帳。
　　２１．“港埠費用”科目
　　新制度未設置“港埠費用”科目，而設置了“營運間接費用”科目，調帳時，“港埠費用”科目如有余額，應轉入“營運間接費用”科目。
　　２２．“車間經費”和“管理費用”科目
　　按照原制度的規定，一般企業車間經費和管理費用月終應無余額，所以不存在調帳問題。季節性生產企業如果“車間經費”科目有余額的，在調帳時，將其轉入“營運間接費用”科目。有封凍、枯水等非通航期的企業，如果“管理費用”科目有余額的，在調帳時，屬于營運費用部分，轉入“營運間接費用”科目，屬于管理費用部分，仍然保留在“管理費用”科目，屬于財務費用部分，轉入“財務費用”科目。
　　２３．“待攤預提費用”科目
　　新會計制度沒有設置“待攤預提費用”科目，而是分別設置“待攤費用”和“預提費用”科目。原制度中“待攤預提費用”科目的各項費用，攤銷期限在一年之內的，轉入“待攤費用”科目核算，攤銷期限超過一年的，轉入“遞延資產”科目核算。尚未使用的預提費用，轉入“預提費用”科目。調帳時，企業應作如下會計處理：
　　（１）對“待攤預提費用”科目的余額進行分析，屬于一年內可以攤銷的費用，轉入“待攤費用”科目；屬于一年以上方予攤銷的費用，轉入“遞延資產”科目；屬于預先提取但尚未支付的各種費用，轉入“預提費用”科目。
　　（２）租入固定資產的改良支出，凡已完工轉入固定資產科目，仍在固定資產科目核算，不予結轉；凡未完工的，其實際支出仍保留在“專項工程支出”科目，與其他未完工程支出一并轉入“在建工程”科目，待完工后，再按新制度的要求轉入“遞延資產”科目。
　　（３）如果企業的“專用基金－－大修理基金（船舶修理基金）”科目有借方余額的，其借方余額轉入“待攤費用”或“遞延資產”科目。
　　２４．“輪胎攤提費用”科目
　　新會計制度未設置“輪胎攤提費用”科目，而將其并入“預提費用”科目。調帳時，應將“輪胎攤提費用”科目的余額轉入“預提費用”科目，借記“輪胎攤提費用”科目，貸記“預提費用”科目。
　　２５．“待攤稅金”科目
　　新制度未設置“待攤稅金”科目，而將其核算內容并入“待攤費用”科目。調帳時，應將“待攤稅金”科目的余額轉入“待攤費用”科目，借記“待攤費用”科目，貸記“待攤稅金”科目。
　　２６．“清理維護費”科目
　　新制度中未涉及關停企業會計處理方法問題，對這類企業仍應按原國家有關規定進行會計核算，發生的清理維護費仍使用“清理維護費”科目。
　　２７．“產成品”科目
　　新制度未設置“產成品”科目。調帳時，應將“產成品”科目的余額，分別轉入“材料”和“低值易耗品”等科目。
　　２８．“現金”“銀行存款”“專戶存款”“其他貨幣資金”和“專項存款”科目
　　新會計制度“現金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的核算內容與原制度基本相同，“銀行存款”科目增加了核算內容。調帳時，應將“現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　新制度取消了“專戶存款”“專項存款”科目，調帳時，應將“專戶存款”“專項存款”科目的余額轉入“銀行存款”科目。
　　２９．“應收票據”科目
　　新會計制度應收票據的核算內容與原制度基本相同，企業在調帳時，可直接將“應收票據”科目的余額轉帳或沿用舊帳。
　　３０．“基層單位周轉金”“內部往來”“其他往來”“專項往來”科目
　　新制度未設置“基層單位周轉金”“內部往來”“其他往來”“專項往來”科目，而是設置了“其他應收款”“其他應付款”科目。調帳時，應對“基層單位周轉金”“內部往來”“其他往來”“專項往來”科目的余額進行分析，分別轉入“其他應收款”和“其他應付款”科目。
　　３１．“營業往來”“購銷往來”科目
　　新制度未設置“營業往來”“購銷往來”科目，而設置了“應收帳款”“預付帳款”“應付帳款”和“預收帳款”科目。調帳時，企業應對“營業往來”“購銷往來”科目的余額進行分析，分別轉入“應收帳款”“預付帳款”“應付帳款”“預收帳款”科目。
　　３２．“聯運及代理單位往來”“進款往來”“待扣稅金”科目
　　新制度未設置“聯運及代理單位往來”“進款往來”“待扣稅金”科目，企業可以根據自己的實際情況，增設這三個科目進行核算。對“聯運及代理單位往來”“進款往來”這兩個科目的余額，如不增設科目核算的，應轉入“其他應收款”“其他應付款”科目，“待扣稅金”科目的余額，如不增設科目，應轉入“其他應付款”科目。
　　３３．“應付票據”科目
　　新老會計制度中“應付票據”的核算內容基本相同。調帳時，將“應付票據”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　３４．“工資結算”科目
　　新制度未設置“工資結算”科目，而設置了“應付工資”科目。在調帳時，應將“工資結算”科目的余額，轉入“應付工資”科目。
　　３５．“事故費用結算”科目
　　新制度未設置“事故費用結算”科目，調帳時，企業應將“事故費用結算”科目的余額，轉入“預提費用”科目。
　　３６．“折舊基金結算”科目
　　新制度未設置“折舊基金結算”科目，調帳時，應將“折舊基金結算”科目的余額，轉入“實收資本”科目。
　　３７．“應交稅金”科目
　　新制度設置了“應交稅金”科目，但核算內容有所變化。在調帳時，應將“應交稅金”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　３８．“應交利潤”科目
　　新制度設置了“應付利潤”科目，并且核算內容較原制度有所改變。調帳時，應將“應交利潤”科目的余額轉入“應付利潤”科目。
　　３９．“其他應交款”“專項應交款”科目
　　新制度未設置“專項應交款”科目，設置了“其他應交款”科目，但在核算內容上有所變化。調帳時，應將“其他應交款”“專項應交款”科目的余額轉入“其他應交款”科目。
　　４０．“應彌補虧損”科目
　　新會計制度未設置“應彌補虧損”科目，在調帳時，應區別情況處理：
　　應由預算、上級主管部門彌補的虧損反映了企業與國家預算、上級主管部門的結算關系，企業在未收到此項補虧資金前，作為一筆債權，仍然保留在“應彌補虧損”科目內，待有關方面彌補后，逐步轉平。
　　應由以后年度利潤彌補的虧損及應由聯營方彌補的虧損，屬于所有者權益的減項，調帳時，應將其余額轉入“利潤分配－－未分配利潤”科目，借記“利潤分配－－未分配利潤”科目，貸記“應彌補虧損”科目。
　　４１．“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”和“專用基金－－更新改造基金”科目
　　新會計制度未設置“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”和“專用基金－－更新改造基金”科目，而設置了“實收資本”科目進行核算。在調帳時，將“專項工程支出”科目中的待轉已完工程支出中的實際成本與“固定基金”相對沖，借記“固定基金”科目，貸記“專項工程支出”科目；將“專項工程支出”科目中的待轉已完工程記錄的應付利息、固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅等不構成固定資產價值的其他支出，報經批準后，沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“專項工程支出”科目，不足部分，借記“遞延資產”科目，貸記“專項工程支出”科目。
　　經過上述處理及第５５條規定處理后，再將“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”和“專用基金－－更新改造基金”科目的余額轉入“實收資本”科目，借記“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”“專用基金－－更新改造基金”科目，貸記“實收資本”科目。
　　４２．“流動資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目
　　原制度按借款的用途分設了“流動資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”四個科目。新制度將企業的借款按償還期長短分設“短期借款”和“長期借款”兩個科目核算，在調帳時，企業應對“流動資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目的余額進行分析，屬于一年以內需要償還的借款，轉入“短期借款”科目，借記“流動資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目，貸記“短期借款”科目；屬于超過一年以上需要償還的借款轉入“長期借款”科目，借記“基建借款”“投資借款”“專用借款”等科目，貸記“長期借款”科目。
　　企業在作上述調帳時，應對長期借款的應計未計利息及外幣折合差額進行分析，分別處理：
　　（１）凡借款購建固定資產的項目未完工的，應計入有關工程成本。
　　（２）凡借款購建固定資產的項目已完工的以及其他長期借款項目，屬于１９９３年６月３０日以前借入的貸款，已經發生的利息和外幣折合差額，經批準沖減企業專用基金結余，借記“專用基金”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”或“專項工程支出”“專項往來”（投資借款的利息支出）科目；屬于未抵沖的利息和外幣折合差額，計入待攤費用或遞延資產，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目。尚未沖減的以及以后新發生的利息和匯兌損益，有承受能力的企業，按照新制度規定計入財務費用，沒有承受能力的企業，經主管財政機關批準，先記入“遞延資產”科目，分期轉入“財務費用”科目。
　　（３）屬于１９９３年７月１日以后借入的借款利息和外幣折合差額，按照新制度的規定處理。
　　４３．“應付債券”科目
　　新制度將原“應付債券”科目分解為“應付短期債券”和“應付債券”科目。在調帳時，企業應對“應付債券”科目的余額進行分析，屬于一年內需要償還的債券本息，轉入增設的“應付短期債券”科目；屬于一年后才需償還的債券本息，仍然保留在“應付債券”科目內。
　　對應付債券上的應計未計利息，比照第４２條有關規定處理。
　　４４．“應付引進設備款”科目
　　新會計制度未設置“應付引進設備款”科目，企業采用補償貿易方式引進國外設備應付的價款，以及融資租入固定資產應付款，可在“長期應付款”科目核算。在調帳時，應將“應付引進設備款”科目的余額轉入“長期應付款”科目；將“專項往來”科目中，屬于應付融資租入固定資產的租賃費以及其他長期應付款，轉入“長期應付款”科目。
　　長期應付款的利息以及外幣折合差額，比照第４２條有關規定處理。
　　４５．“運輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“外輪代理收入”“其他業務收入”科目
　　新制度對原“運輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“外輪代理收入”“其他業務收入”科目的核算內容作了小的調整，取消“外輪代理收入”科目，增加了“代理業務收入”科目。調帳時，應將“運輸收入”“裝卸收入”“堆存收入”“其他業務收入”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。將“外輪代理收入”科目的余額轉入“代理業務收入”科目。
　　４６．“銷售”科目
　　新制度未設置“銷售”科目，而是設置了“其他業務收入”和“其他業務支出”科目。在調帳時，對已記入“銷售”科目并已結轉“利潤”的有關收支均不調整，執行新制度后，再改按新制度規定設置科目進行核算。
　　４７．“利潤”科目
　　新制度將“利潤”科目分解為“本年利潤”“營業外收入”“營業外支出”科目。企業在調帳時，對已記入“利潤”科目的經濟業務一律不調整，執行新制度后，再按新制度要求，設置“本年利潤”“營業外收入”“營業外支出”科目進行核算。
　　４８．“利潤分配”科目
　　新制度將原“利潤分配”科目分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個科目。在調帳時，對已記入有關“專用基金”科目的債券利息收入及已記入“利潤分配”科目的其他單位轉來利潤，不予調整。執行新制度后，再改按新制度的規定，將投資收益記入“投資收益”科目。
　　４９．“港務管理收入”“港務管理支出”“港務管理收支結余”科目
　　新制度設置了“港務管理收入”“港務管理支出”科目，未設置“港務管理收支結余”科目，調帳時，應將“港務管理收入”“港務管理支出”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳，將“港務管理收支結余”科目的余額，轉入“本年利潤”科目。
　　５０．“以港養港資金收入”“以港養港資金支出”“以港養港資金結余”科目
　　新制度未設置“以港養港資金收入”“以港養港資金支出”“以港養港資金結余”科目，調帳時，應將“以港養港獎金結余”科目的余額，增設“專項應付款”科目核算。待實際使用時，用于港口建設部分，轉入“資本公積”科目；用于非港口設施建設部分，報經批準后，沖銷“專項應付款”科目。
　　５１．“內部結算收入”“內部結算支出”“內部收支成果”科目
　　新制度未設置“內部結算收入”“內部結算支出”“內部收支成果”科目，調帳時，應將“內部結算收入”“內部結算支出”“內部收支成果”科目的余額，轉入有關損益類科目。
　　５２．“專項物資”科目
　　新會計制度未設置“專項物資”科目。調帳時，應將“專項物資”科目的余額，轉入“在建工程－－工程物資”科目，借記“在建工程－－工程物資”科目，貸記“專項物資”科目。
　　５３．“專項工程支出”科目
　　新會計制度中未設置“專項工程支出”科目，而設置了“在建工程”科目，調帳時，應按本規定首先對“專項工程支出”科目進行相應調整后，再將其余額轉入“在建工程”科目。
　　５４．“專項往來”科目
　　新制度未設置“專項往來”科目，調帳時，除上述已說明結轉內容外，其余部分應進行分析，如有留存外匯調劑轉讓所得人民幣收益先轉入有關專用基金，剩余部分分別轉入“應收帳款”“應付帳款”“其他應收款”“其他應付款”等科目。
　　５５．“專用基金”科目
　　新制度不再設置“專用基金”科目，除了上述有關規定中涉及的內容外，企業應將“專用基金”科目中的“生產發展基金”“新產品試制基金”“后備基金”明細科目的余額轉入“盈余公積”科目；將“大修理基金（船舶修理基金）”、“職工福利基金”和“職工獎勵基金”明細科目的余額分別轉入“預提費用”“應付福利費”和“應付工資”等科目；將“速遣獎金”科目的余額轉入“應付工資”科目。結轉前，“生產發展基金”“新產品試制基金”“后備基金”明細科目中，如果有的明細科目有借方余額，應與其他明細科目的貸方余額相對沖，如抵沖后仍有借方余額或均為借方余額，應將其借方余額與“固定基金”“流動基金”科目的貸方余額相對沖。大修理基金明細科目如果有借方余額，應轉入“待攤費用”或“遞延資產”科目；職工福利基金明細科目如果有借方余額，經批準后，先用其他專用基金抵補，抵補的順序按國家有關規定辦理。
　　“風險保證金”明細科目如有余額，由于此項基金既有負債的性質，又有資本性質。所以，在承租期未滿前，此項基金的屬性難以界定。這類企業應增設“專項應付款”科目，在“資產負債表”中的“其他長期負債”項目反映，待承租期滿時，再分別情況處理：屬于核銷部分，直接沖減“專項應付款”科目；屬于留在企業的部分，再轉入“盈余公積”科目。
　　企業的住房周轉金如有余額，也應暫時轉入“專項應付款”科目，其會計處理方法待國家有關財務規定印發后，由我部另行規定。
　　５６．“工資基金”科目
　　新制度未設置“工資基金”科目。原“工資基金”科目如有余額，應轉入“應付工資”科目。
　　５７．“專用撥款”科目
　　原制度中的專用撥款科目主要核算兩個方面的內容：一是挖潛革新改造撥款；二是科技三項費用撥款。對于第一項內容，一般用于企業購建固定資產或追加固定資產價值，在調帳時，應將其余額轉入“實收資本”科目。對于第二類撥款，其資金屬性在尚未使用前難以界定，企業可以增設“專項應付款”科目核算，待撥款項目完成后，屬于核銷部分，報經批準后，沖銷“專項應付款”科目；其余部分轉入“資本公積”科目。
　　５８．“未分配承租收入”科目
　　新制度未設置“未分配承租收入”科目，這個科目如有余額，由于其性質尚難以界定，在調帳時，應設置“專項應付款”科目，將其余額轉入“專項應付款”科目，待以后確定其性質后再進行結轉：屬于留在企業部分，轉入“盈余公積”科目；屬于其他部分，直接沖減“專項應付款”科目。
　　５９．“壞帳準備”科目
　　新制度設置了“壞帳準備”科目，但原制度沒有設置這個科目。企業應于年度終了，按照應收帳款余額的一定比例提取壞帳準備，提取的壞帳準備在“壞帳準備”科目核算。由于新制度是于１９９３年７月１日起執行，因此，６月底可不提取壞帳準備，待年度終了時再據以提取。調帳時，已經超過三年的應收帳款，應在“應收帳款”科目單獨核算，其中，確實不能收回的，報經批準后分期處理。
　　６０．“固定資產清理”科目
　　新制度設置了“固定資產清理”科目。企業應對已轉入清理的固定資產分別情況進行處理：
　　凡屬已轉入清理并已自“固定資產”科目轉銷，在備查簿中進行登記的固定資產，不再轉入“固定資產清理”科目。如以后再發生變價收入或清理費用時，再記入“固定資產清理”科目，變價收入大于清理費用的部分轉入營業外收入；變價收入大小清理費用部分，列作營業外支出。
　　企業進行調整帳目后，應按調整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計應與貸方余額合計相等，如不一致，應尋找原因，將錯誤調整過來，直至試算平衡。

　三、會計報表
　　企業１９９３年７月份的“資產負債表”的“年初數”欄內的各項目數字，應根據上年末“資金平衡表”“期末數”欄內所列數字按照新會計制度的規定進行調整后填列。調整方法參照上述調帳有關規定處理。
　　１９９３年７至１２月份的“損益表”，按下列格式編報（格式附后）。１９９４年起，按照《運輸（交通）企業會計制度》規定的“損益表”格式填報。在填列１９９３年７至１２月份的“損益表”時，“１－６月”欄按照原國營交通運輸企業會計制度規定的填報口徑填列；“本月數”欄按照新的會計制度規定的填報口徑填列７至１２月各月份的有關數字。

　　　　　　　　　　　　　　　　　 損益表
　　　　　　　　　　　　　　 ＿＿年＿＿月＿＿日　　　　　　　　 會交０２表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

────────────────────┬──┬────┬───┬─────
　　　　　項　　　　　　　　目　　　　　│行次│１－６月│本月數│本年累計數
────────────────────┼──┼────┼───┼─────
一、主營業務收入（或營運、銷售收入）　　│１　│　　　　│　　　│
　　減：營業成本（或營運、銷售成本）　　│２　│　　　　│　　　│
　　　　營業稅金及附加（或營運、銷售稅　│３　│　　　　│　　　│
　　　　金）　　　　　　　　　　　　　　│　　│　　　　│　　　│
　　　　營運（銷售）及其他費用　　　　　│４　│　　　　│　　　│
二、主營業務利潤（或營運、銷售利潤）　　│５　│　　　　│　　　│
　　加：其他業務利潤（或其他銷售利潤）　│６　│　　　　│　　　│
　　減：管理費用　　　　　　　　　　　　│７　│　×　　│　　　│
　　　　財務費用　　　　　　　　　　　　│８　│　×　　│　　　│
三、營業利潤　　　　　　　　　　　　　　│９　│　　　　│　　　│
　　加：投資收益　　　　　　　　　　　　│１０│　　　　│　　　│
　　　　營業外收入　　　　　　　　　　　│１１│　　　　│　　　│
　　減：營業外支出　　　　　　　　　　　│１２│　　　　│　　　│
四、利潤總額　　　　　　　　　　　　　　│１３│　　　　│　　　│
────────────────────┴──┴────┴───┴─────

　四、其他有關問題的補充規定
　　１．關于獎金逐步計入費用的會計處理
　　按照規定，獎金已經列入費用的企業，分配計入費用的獎金，借記有關費用科目，貸記“應付工資”科目；獎金暫未列入費用的企業，按規定從利潤中提取的部分，在“利潤分配”科目下設置“轉作獎金的利潤”明細科目，企業提取的獎金，借記“利潤分配－－轉作獎金的利潤”科目，貸記“應付工資”科目。
　　實行工資總額同經濟效益掛鉤辦法的企業，按規定提取的新增效益工資，計入管理費用，借記“管理費用”科目，貸記“應付工資”科目。
　　企業應在“應付工資”科目下設置“應付職工工資”和“工資儲備”明細科目。企業提取或分配的工資數，借記有關科目，貸記“應付工資－－應付職工工資”科目，企業提取的工資儲備，借記“應付工資－－應付職工工資”科目，貸記“應付工資－－工資儲備”科目。動用工資儲備時，應從“工資儲備”明細科目轉入“應付職工工資”明細科目。
　　企業應在“財務狀況變動表”（會交０３表）第２７行項目下，增設“（５）轉作獎金的利潤（２８行）”項目，該項目應根據“利潤分配”科目下所屬的“轉作獎金的利潤”明細科目的借方本年發生額填列。在“利潤分配表”（會交０２表附表１）第１１行項目下，增設“轉作獎金的利潤”（１１－１行）項目，反映企業提取轉作獎金的利潤。
　　２．關于上交承包利潤的會計處理
　　按照國務院關于“八五”期間繼續完善承包經營責任制的精神，仍然實行承包經營責任制的企業，按規定應交的承包利潤，在“利潤分配－－應付利潤”科目核算。期末，企業計算出應交的承包利潤，借記“利潤分配－－應付利潤”科目，貸記“應付利潤”科目；收到返還的超承包利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記“利潤分配－－應付利潤”（超承包所得中扣除應付給經營者的獎勵部分）、“應付工資”（超承包所得中應付經營者的獎勵部分）科目。
　　３．關于稅前還貸及單項留利的會計處理
　　企業按照規定用稅前利潤歸還的各種借款，在“利潤分配”科目下設置“歸還借款的利潤”明細科目進行核算。企業按規定用稅前利潤歸還的各種借款，借記“利潤分配－－歸還借款的利潤”科目，貸記“盈余公積－－一般盈余公積”科目。
　　按照規定，治理“三廢”盈利凈額、技術轉讓凈收入以及國外來料加工裝配業務利潤等仍然可以單項留給企業。企業應在“利潤分配”科目下設置“單項留用的利潤”明細科目進行核算。企業按規定計算出單項留用的利潤，借記“利潤分配－－單項留用的利潤”科目，貸記“盈余公積－－一般盈余公積”科目。
　　企業應在“財務狀況變動表”（會交０３表）第２８行項目下，增設“（６）歸還借款的利潤（２９行）、（７）單項留用的利潤（３０行）”兩個項目。這兩個項目應根據“利潤分配”科目所屬的“歸還借款的利潤”“單項留用的利潤”明細科目的借方本年發生額填列；在“利潤分配表”（會交０２表附表１）第１行項目下設置“減：歸還借款的利潤”（１－１行）和“單項留用的利潤”（１－２行）項目，反映企業歸還借款的利潤和單項留用利潤的數額。
　　４．關于無償調撥固定資產的會計處理
　　企業按照有關規定并報經有關部門批準無償調出固定資產，調出固定資產的凈值以及清理固定資產所發生的費用，仍然通過“固定資產清理”科目核算，清理所發生的凈損失，沖減資本公積。企業按規定無償調出的固定資產，應按調出固定資產的凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目；發生的清理費用，借記“固定資產清理”科目，貸記“銀行存款”“應付工資”等科目；調出固定資產發生的凈損失，借記“資本公積”科目，貸記“固定資產清理”科目。
　　企業應在“財務狀況變動表”（會交０３表）第１７行項目下，增設“無償調出固定資產凈損失”（１７－１行）項目，反映企業按規定無償調出固定資產發生的凈損失。該項目應按“固定資產清理”科目的記錄分析填列。
　　無償調入的固定資產，按調出單位的帳面原價（扣除原安裝成本，下同）加上新的安裝成本、包裝費、運雜費等作為調入固定資產的原價。企業調入需要安裝的固定資產，按調入固定資產的凈收益（即原價減已提折舊，下同）以及發生的包裝費、運雜費等，借記“在建工程”科目，按調入固定資產的凈收益，貸記“資本公積”科目，按所發生的支出，貸記“銀行存款”等科目；發生的安裝費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“應付工資”等科目。工程完工交付使用，按調出單位的帳面原價加上新安裝成本以及包裝費、運雜費等，借記“固定資產”科目，按在建工程的實際成本，貸記“在建工程”科目，按其差額，貸記“累計折舊”科目。
　　５．關于公益金的會計處理
　　企業應在“盈余公積”科目下設置“一般盈余公積”和“公益金”兩個明細科目。“一般盈余公積”明細科目，核算企業歸還借款的利潤、單項留利以及按規定比例從稅后利潤中提取形成的一般盈余公積；“公益金”明細科目，核算企業從利潤中提取的用于職工集體福利設施的資金。企業提取的公益金，借記“利潤分配－－提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積－－公益金”科目；企業用公益金購置集體福利設施，按照實際發生的支出，借記“固定資產”科目，貸記“在建工程”“銀行存款”等科目；同時，借記“盈余公積－－公益金”科目，貸記“盈余公積－－一般盈余公積”科目。
　　６．關于應收補貼的會計處理
　　企業應增設“１１８應收補貼款”科目，核算企業按規定應收的政策性虧損補貼和其他補貼；并增設“５８２補貼收入”科目，核算企業應取得的補貼收入。企業按規定計算出應收的政策性虧損補貼和其他補貼，借記“應收補貼款”科目，貸記“補貼收入”科目；收到補貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收補貼款”科目。期末“補貼收入”科目的余額全部轉入“本年利潤”科目的貸方，結轉后“補貼收入”科目應無余額。
　　企業應在“資產負債表”（會交０１表）第７行項目下，增設“應收補貼款”（７－１行）項目；在“損益表”（會交０２表）第１５行項目下，增設“補貼收入”（１５－１行）項目；在“財務狀況變動表”（會交０３表）第４５行項目下，增設“６．應收補貼款”（４５－１行）項目，原“６．其他應收款”改為“７．其他應收款”，以下順序順延。
　　７．關于專項撥款的會計處理
　　企業應增設“２７２專項應付款”科目，核算有關部門撥給企業的專項撥款以及港口企業的以港養港資金收入。企業應在“專項應付款”科目下設置“專項撥款”等明細科目。
　　企業收到專項撥款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“專項應付款”科目；待撥款項目完成后，屬于核銷部分，報經批準后，沖銷“專項應付款”科目，借記“專項應付款”科目，貸記有關科目；其余部分轉入“資本公積”科目，借記“專項應付款”科目，貸記“資本公積”科目。
　　期末，“專項應付款”科目的余額，在“資產負債表”（會交０１表）第７５行“其他長期負債”項目內反映。“專項應付款”科目的來源和運用，均應包括在“財務狀況變動表”的“增加長期負債”和“償還長期負債”項目內。
　　８．關于企業代征港口建設費和水運客貨運附加費的會計處理
　　企業代征的港口建設費和水運客貨運附加費，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應交款－－代征港口建設費（或水運客貨運附加費）”科目；企業按規定提留的代征港口建設費和水運客貨運附加費手續費，借記“其他應交款－－代征港口建設費（或水運客貨運附加費）”科目，貸記“營業外收入”科目；上交代征的港口建設費和水運客貨運附加費，借記“其他應交款－－代征港口建設費（或水運客貨運附加費”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　９．其他
　　（１）為了便于提供計算交納流轉稅的依據，企業應在“應收帳款”科目下，設置“托收承付”明細科目，并按應收帳款單位設置明細帳。
　　（２）在“資產負債表”補充資料下增設“３．國家資本”“４．法人資本”“５．個人資本”和“６．外商資本”四個項目。