第一章　總則

　　第一條　為了規范運輸企業財務行為，有利于企業公平競爭，加強財務管理和經濟核算，根據《企業財務通則》制定本制度。

　　第二條　本制度適用于中華人民共和國境內的鐵路、公路、水路、航空運輸、機場和港口各類運輸企業（以下簡稱企業），包括：全民所有制企業、集體所有制企業、私營企業、外商投資企業等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。
　　非運輸系統獨立核算的運輸企業也適用本制度。

　　第三條　企業應當在辦理工商登記之日起３０日內，向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、合同、章程等文件的復制件。
　　企業發生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續起３０日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。

　　第四條　企業應當建立健全財務管理制度，完善內部經濟責任制，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關的檢查監督。

　　第五條　企業財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產，努力提高經濟效益。

　　第六條　企業應當做好財務管理基礎工作。在營運活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，并制定和修訂燃料、材料等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行財產清查。

　　第二章　資金籌集

　　第七條　企業籌集的資本金，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。
　　國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。
　　法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。
　　個人資本金為社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。
　　外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。

　　第八條　企業應當按照法律、法規和合同、章程的規定，及時籌集資本金。資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業執照簽發之日起６個月內籌足；分期籌集的，最后一期出資應當在營業執照簽發之日起３年內繳清，其中，第一次籌集的投資者出資不得低于１５％，并且在營業執照簽發之日起３個月內繳清。
　　投資者未按照投資合同、協議、章程的約定履行出資義務的，企業或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

　　第九條　企業在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產（不包括土地使用權）出資不得超過企業注冊資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應當經有關機關審查批準，但是最高不得超過３０％。法律另有規定的，從其規定。
　　企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

　　第十條　企業籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。

　　第十一條　企業籌集的資本金，在營運期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律另有規定的，從其規定。
　　投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業利潤和分擔風險及虧損。

　　第十二條　企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產；資產的評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。
　　資本公積金按照法定程序可以轉增資本金。

　　第十三條　企業的負債分為流動負債和長期負債。
　　流動負債包括短期借款、應付及預收貨款、應付票據、應付內部單位借款、應交稅金、應付利潤和其他應付款，應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。
　　長期負債包括長期借款，應付長期債券、應付引進設備款，融資租入固定資產應付款等。
　　發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十四條　企業應當按期償還各種負債，如發生因債權人特殊原因確實無法支付的的應付款項，計入營業外收入。

　　第十五條　企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；營運期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中：與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產的價值。

　　第三章　流動資產

　　第十六條　流動資產包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

　　第十七條　企業應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。

　　第十八條　企業應收及預付款項包括：應收票據、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用。
　　應收票據按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

　　第十九條　企業可以于年度終了，按年末應收帳款余額的３－５％。計提壞帳準備金，計入管理費用。
　　企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經核銷的壞帳，增加壞帳準備金。
　　不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。

　　第二十條　存貨包括各種燃料、材料、潤料、包裝物、備品配件、航空高價周轉件、低值易耗品、在產品、外購商品、協作件、自制半成品、產成品等。

　　第二十一條　存貨按照實際成本計價。
　　購入的，按照買價加運輸費，裝卸費，保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。
　　自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。
　　委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。
　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
　　盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。　
　　接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發票帳單的，按照同類存貨的市價計價。
　　按照計劃成本核算存貨的企業，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算。

　　第二十二條　企業領用或者發出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。

　　第二十三條　企業領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料、航空高價周轉件，一次或者分期攤銷。

　　第二十四條　存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，分別情況及時處理。
　　盤盈的存貨沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

　　第四章　固定資產

　　第二十五條　固定資產是指使用期限超過１年的房屋，建筑物，鐵路線路上部建筑和鐵路線上的橋梁，隧道、涵洞，港務設施，飛機跑道、停機坪，運輸設備、裝卸機械以及其他與營運生產有關的設備、器具、工具等。不屬于營運生產主要設備的物品，單位價值在２０００元以上，并且使用期限超過２年的，也應當作為固定資產。
　　企業應當根據實際情況，制定固定資產目錄。

　　第二十六條　固定資產按照下列方式計價。
　　購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。
　　自行建造的，按照建筑過程中實際發生的全部支出計價。
　　投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
　　融資租入的，按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。
　　接受捐贈的，按照發票帳單所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票帳單的，按照同類設備的市價計價。
　　在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。
　　盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。
　　企業購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。

　　第二十七條　企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：
　　自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。
　　出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。
　　設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

　　第二十八條　在建工程發生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費，在投入營運以后計入營業外支出。
　　工程交付使用前因進行試運轉發生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成的營運收入扣除稅金后，沖減在建工程成本。

　　第二十九條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，按照決算數調整原估價和已計提折舊。

　　第三十條　企業下列固定資產計提折舊：房屋，建筑物，鐵路線路上部建筑和鐵路線上的橋梁、隧道、涵洞，港務設施，庫場設施，飛機跑道、停機坪，在用的鐵路機車車輛、公路運輸設備、運輸船舶、飛機、機器設備、儀器儀表、工具器具，季節性停用和大修理停用的設備，以經營租賃方式租出的固定資產，以融資租賃方式租入的固定資產。
　　下列固定資產不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產。
　　已提足折舊繼續使用的固定資產，破產、關停企業的固定資產，以及以前已經估價單獨入帳的土地等也不計提折舊。

　　第三十一條　企業固定資產折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。鐵路、船舶和汽車運輸企業，其機車車輛、運輸船舶和運輸車輛可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。
　　企業固定資產折舊年限（見附件一）。實行工作量法的，其總行駛里程由企業根據附件一中規定的同類固定資產折舊年限換算確定。
　　企業按照上述規定，有權選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

　　第三十二條　平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：
　　　　　　　　　　　１－預計凈殘值率
　　　　　　年折舊率＝－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　折舊年限
　　　　　　月折舊率＝年折舊率÷１２
　　　　　　月折舊額＝固定資產原值×月折舊率
　　凈殘值率按照固定資產原值的３－５％確定，凈殖值率低于３％或者高于５％的，由企業自主確定，并報主管財政機關備案。
　　工作量法的固定資產折舊額計算公式（按照行駛里程計算）如下：
　　　　　　　　　　　　　　　原值（１－預計凈殘值率）
　　　　　　單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　　　總行駛里程
　　月折舊額＝月實際行駛里程×單位里程折舊額
　　雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：
　　　　　　　　　　　　　　２
　　　　　　年折舊率＝－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　　折舊年限　　　　　　　　
　　　　　　月折舊率＝年折舊率÷１２
　　　　　　月折舊額＝固定資產帳面凈值×月折舊率
　　實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前２年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。
　　年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式如下：
　　　　　　　　　　　　　 折舊年限－已使用年數
　　　　　　年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－－×１００％
　　　　　　　　　　　折舊年限×（折舊年限＋１）÷２　
　　　　　　月折舊率＝年折舊率÷１２
　　　　　　月折舊額＝（固定資產原值－預計凈殘值）×月折舊率
　　折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業提出申請，報主管財政機關批準。

　　第三十三條　企業固定資產折舊，根據本制度第三十二條規定的有關計算公式，按月計提。正常經營期間，月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。月份內減少或者停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入企業營業外支出，不得補提折舊。
　　企業按照規定提取的固定資產折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

　　第三十四條　企業發生的固定資產修理支出，計入有關成本和費用。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以采用待攤或者預提的辦法。采用預提辦法的，實際發生的修理支出沖減預提費用，實際支出數大于預提費用的差額，計入有關成本和費用；小于預提費用的差額沖減有關成本和費用。

　　第三十五條　固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額，作為營業外收入或者營業外支出。
　　固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。

　　第三十六條　企業應當定期或者不定期對固定資產盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。
　　盤盈的固定資產，按照其原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出。在企業工程施工中發生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。
　　籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失，計入開辦費。

　　第五章　無形資產、遞延資產和其他資產

　　第三十七條　無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

　　第三十八條　無形資產按照取得時的實際成本計價：
　　投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。
　　購入的，按照實際支付的價款計價。
　　自行開發并且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。
　　接受捐贈的，按照發票帳單所列金額或者同類無形資產市價計價。
　　除企業合并外，商譽不得作價入帳。
　　非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構評估確認。

　　第三十九條　無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：
　　法律和合同或者企業申請書分別規定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業申請書規定的受益年限孰短的原則確定。
　　法律沒有規定有效期限，企業合同或者企業申請書中規定有受益年限的，按照合同或者企業申請書規定的受益年限確定。
　　法律和合同或者企業申請書均未規定法定有效期限和受益年限的，按照不少于１０年的期限確定。

　　第四十條　企業轉讓無形資產取得的凈收入，除國家法律法規另有規定外，計入企業其他業務收入。

　　第四十一條　遞延資產包括開辦費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。
　　開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。
　　下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出，為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出，籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利息支出等。
　　開辦費從企業開始營運月份的次月起，按照不短于５年的期限分期攤入管理費用。
　　以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在租賃有效期限內分期攤銷。

　　第四十二條　其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。
　　特準儲備物資是指具有專門用途，但是不參加營運的經國家批準儲備的特種物資。

　　第六章　對外投資

　　第四十三條　企業根據國家法律、法規規定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產等方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。
　　企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。

　　第四十四條　企業對外投資，按照下列原則確定：
　　以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。
　　以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。
　　企業認購的