第一章　總則

　　第一條　為了規(guī)范旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財務(wù)行為，有利于旅游、飲食服務(wù)企業(yè)公平競爭，根據(jù)中華人民共和國《企業(yè)財務(wù)通則》，制定本制度。

　　第二條　本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有旅游、飲食服務(wù)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。包括旅行社、飯店（賓館、酒店、旅店）、度假村、游樂場、餐館、歌舞廳、修理店、浴池、理發(fā)美容店、洗染店、照相館等各類經(jīng)濟性質(zhì)和各種組織形式的企業(yè)。

　　第三條　企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件的復(fù)印件。
　　企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其他變更登記等主要事項，在依法辦理變更手續(xù)起３０日內(nèi)，向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財政機關(guān)提供注銷手續(xù)的復(fù)制件。

　　第四條　企業(yè)的財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)、《企業(yè)財務(wù)通則》和本制度，并接受財政機關(guān)的檢查和監(jiān)督。

　　第五條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)核算制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，提高經(jīng)濟效益，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

　　第六條　企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé)，參與經(jīng)濟預(yù)測和決策，做好財務(wù)計劃、控制、核算、分析和考核工作。

　　第二章　資金籌集

　　第七條　設(shè)立企業(yè)必須有資本金。資本金按照投資主體的不同，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。
　　國家資本金是指有權(quán)代表國家的部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
　　法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
　　個人資本金是指社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。
　　外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

　　第八條　企業(yè)可以根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。
　　投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資。
　　采取發(fā)行股票方式籌集資本金的，股本按照股票面值計價。系用吸收實物、無形資產(chǎn)投資方式籌集資本金的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議規(guī)定的金額計價。

　　第九條　企業(yè)籌集資本金應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
　　企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集。一次性籌集的，從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內(nèi)籌足；分期籌集的，第一次籌集的資金不得低于投資者認(rèn)繳出資額的１５％，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內(nèi)繳清。
　　企業(yè)以無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)）作為投資的，其所占比例不得超過企業(yè)注冊資金的２０％；因情況特殊，需要超過２０％的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過３０％。

　　第十條　企業(yè)的投資各方必須及時足額地繳納資本金。由于投資者在出資中違約，致使企業(yè)無法按期足額籌集資本金的，企業(yè)或者其他投資可以依法追究其違約責(zé)任。

　　第十一條　企業(yè)籌集的資本金必須經(jīng)中國注冊會計師驗資并出具證明，企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

　　第十二條　企業(yè)籌集的資本金，企業(yè)依法享有經(jīng)營權(quán)，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。中外合作經(jīng)營企業(yè)合同中約定在合作期內(nèi)一方先行回收投資的，必須按照法律規(guī)定和合同約定承擔(dān)企業(yè)的債務(wù)責(zé)任。在繳納所得稅前回收投資的，須報經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。
　　投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定分享企業(yè)利潤，分擔(dān)企業(yè)風(fēng)險和虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十三條　企業(yè)在籌集資本金活動中，投資者出資額超出資本金的數(shù)額（包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入）；接受捐贈的財產(chǎn)；企業(yè)因分立、合并、變更投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議確認(rèn)的資產(chǎn)價值與原帳面凈值的差額；以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。
　　資本公積金可按規(guī)定手續(xù)，轉(zhuǎn)增資本金。

　　第十四條　企業(yè)負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。
　　流動負(fù)債包括短期借款、結(jié)算中形成的應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、已計入成本尚未支付的預(yù)提費用、已提取尚未支付的職工福利費。流動負(fù)債按實際發(fā)生額計價。
　　長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。
　　長期借款、融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價，企業(yè)實際收到的價款超過或低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　第十五條　企業(yè)因債權(quán)人特殊原因而確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。

　　第十六條　企業(yè)長期負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的計入開辦費用；經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用；清算期間的，計入清算損益。其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產(chǎn)的價值。
　　企業(yè)流動負(fù)債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用。

　　第三章　流動資產(chǎn)

　　第十七條　流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。

　　第十八條　企業(yè)應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定管理使用現(xiàn)金和銀行存款。

　　第十九條　應(yīng)收及預(yù)付款包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款和待攤費用。
　　應(yīng)收及預(yù)付款、待攤費用按實際發(fā)生額計價；應(yīng)收票據(jù)按面值計價，其貼現(xiàn)利息計入財務(wù)費用。

　　第二十條　企業(yè)可在年度終了提取壞帳準(zhǔn)備金，計入管理費用。一類旅行社按年末應(yīng)收帳款余額的１％計提，其他旅游、飲食服務(wù)企業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的３－５‰計提。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
　　企業(yè)發(fā)生壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計入管理費用；少于上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，沖減管理費用。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。
　　不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計入管理費用。

　　第二十一條　企業(yè)的存貨包括各種原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。存貨按實際成本計價。
　　購入的原材料、燃料、物料用品、低值易耗品，按原始進價加由企業(yè)可直接認(rèn)定的運雜費和繳納的稅金等計價。
　　購入的商品比照本制度第四十八條第三款的規(guī)定計價。
　　自制的存貨，以制造過程中各項實際支出計價。
　　投資者投入的存貨，按照評估或者合同、協(xié)議確定的價值計價。
　　盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。

　　第二十二條　企業(yè)領(lǐng)用或發(fā)出的存貨，按實際成本核算的，可以采用先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定其實際成本。采用計劃成本核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。
　　存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

　　第二十三條　低值易耗品在領(lǐng)用后，可以采用一次攤銷進入成本的辦法。由于一次領(lǐng)用量大，影響當(dāng)期成本水平的，可以采用在使用期限內(nèi)分期攤銷進入成本的辦法，攤銷期一般不超過１年。

　　第二十四條　企業(yè)對存貨應(yīng)當(dāng)定期或不定期的進行盤點，年度終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及毀損的存貨應(yīng)及時查明原因，分別不同情況進行處理。
　　盤盈的存貨沖減管理費用。
　　盤虧和毀損的存貨扣除過失人及保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

　　第四章　固定資產(chǎn)

　　第二十五條　固定資產(chǎn)是指使用年限在１年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在２０００元以上的，并且使用期限超過２年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。

　　第二十六條　企業(yè)根據(jù)實際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表（見附件）的基礎(chǔ)上，編制具體的固定資產(chǎn)目錄，報主管財政機關(guān)備案。
　　經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分別核算。

　　第二十七條　固定資產(chǎn)按下列原則計價：
　　購入固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費和安裝成本及繳納的稅金等計價。
　　自行建造的，按在建筑過程中實際發(fā)生的全部支出計價。
　　投資者投入的，按評估確認(rèn)的價值或合同、協(xié)議約定的價格計價。
　　融資租入的，按租賃協(xié)議或合同確定的價款加發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價。
　　接受捐贈的，按發(fā)票帳單或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價，也可按市場同類固定資產(chǎn)價值計價。
　　在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改造、擴建而發(fā)生的支出，減去改造、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的余額計價。
　　盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。
　　企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)價值。

　　第二十八條　企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，按照下列原則計價：
　　工程用材料，以取得時的各項實際支出計價。
　　待安裝設(shè)備，比照本制度第二十七條的規(guī)定計價。預(yù)付工程款，按照預(yù)付的工程價款計價。
　　工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用計價。
　　出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。
　　設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

　　第二十九條　在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，計入施工工程成本。由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。
　　工程交付使用前因試營業(yè)發(fā)生的支出，不得計入工程成本，發(fā)生的收入不得沖減在建工程成本；收入減支出后的凈額計入當(dāng)期損益。

　　第三十條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計算折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。

　　第三十一條　下列固定資產(chǎn)按照規(guī)定計提折舊：
　?。ㄒ唬┓课莺徒ㄖ?。
　?。ǘ┰谟玫臋C器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛。
　　（三）季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備。
　?。ㄋ模┤谫Y租入的設(shè)備。
　　（五）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　第三十二條　下列固定資產(chǎn)不計提折舊：
　?。ㄒ唬┓课?、建筑物以外的未使用、不需用的機器設(shè)備。
　?。ǘ┮越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
　　（三）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)。
　?。ㄋ模﹪乙?guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。

　　第三十三條　企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般采用平均年限法（即直線法）。交通運輸工具也可采取工作量法。經(jīng)財政部批準(zhǔn)的部分設(shè)備，企業(yè)可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。

　　第三十四條　按平均年限折舊法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下：
　　　　　　　　　?。保A(yù)計凈殘值率
　　　　　年折舊率＝－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　 規(guī)定的折舊年限
　　　　　月折舊率＝年折舊率÷１２
　　　　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率
　　固定資產(chǎn)凈殘值率，一般按照固定資產(chǎn)原值的３－５％確定。
　　按工作量折舊法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式如下：
　　　　　　　　　　　　　　原值（１－預(yù)計凈殘值率）
　　　　　單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　　　　　　　 規(guī)定的總行駛里程
　　固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。

　　第三十五條　企業(yè)應(yīng)根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原值和月折舊率，按月計提折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停提折舊。
　　企業(yè)按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入成本費用，不得沖減資本金。

　　第三十六條　企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入當(dāng)期成本費用。修理費用發(fā)生不均衡、數(shù)額較大的，可以分期攤?cè)氤杀举M用；也可以根據(jù)修理費計劃，分期從成本中預(yù)提。凡采用預(yù)提修理費辦法的，實際發(fā)生的修理費應(yīng)先沖減預(yù)提費用。實際發(fā)生數(shù)大于預(yù)提費用的數(shù)額，計入當(dāng)期成本；實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)提費用的數(shù)額，應(yīng)沖減當(dāng)期成本費用。

　　第三十七條　企業(yè)出售或清理報廢固定資產(chǎn)變價凈收入（變價收入、殘料價值減清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價減累計折舊）的差額，計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

　　第三十八條　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。
　　盤盈的固定資產(chǎn)，按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價扣除累計折舊、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。企業(yè)在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。
　　籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。

　　第五章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

　　第三十九條　無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)以取得時的實際成本計價。
　　投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的金額計價。
　　購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。
　　自行開發(fā)的按照法律認(rèn)可的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中實際支出計價。
　　接受捐贈的無形資產(chǎn)，應(yīng)按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。
　　上述無形資產(chǎn)在計價時，須備有相關(guān)的詳細(xì)資料，包括所有證書復(fù)制作、作價的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等，其中非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)由法定評估機構(gòu)確認(rèn)。
　　除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。

　　第四十條　無形資產(chǎn)的攤銷一般采用直線法，自無形資產(chǎn)開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)有效使用期限的確定應(yīng)遵循如下原則：
　?。ㄒ唬┓珊秃贤謩e規(guī)定有法定有效期限和使用年限的，按法定有效期限與合同規(guī)定的使用年限孰短的原則確定。
　?。ǘ┓蔁o規(guī)定有效期限，但合同中規(guī)定有受益年限的，按合同規(guī)定的受益年限確定。
　?。ㄈ┓珊秃贤匆?guī)定有效期限和受益年限的，按預(yù)計受益期限確定。
　?。ㄋ模┦芤嫫谙揠y以預(yù)計的，按不短于１０年的期限確定。

　　第四十一條　企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)，按實際收到的價款計入營業(yè)收入。法律另有規(guī)定外，從其規(guī)定。

　　第四十二條　遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。
　　開辦費是指企業(yè)在籌建期間所發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、印刷費、登記費、培訓(xùn)費及其他有關(guān)費用。企業(yè)在籌建期間實際發(fā)生的管理費用，除按規(guī)定計入有關(guān)財產(chǎn)物資價值者外，作為企業(yè)的開辦費。開辦費自企業(yè)開始營業(yè)之月起分期攤?cè)牍芾碣M用，攤銷期一般不短于５年。
　　下列費用不包括在開辦費內(nèi)：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用支出；為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的利息支出。
　　以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出，按租賃期和改良工程耐用期孰短的原則確定攤銷期限，攤?cè)牍芾碣M用。

　　第四十三條　其他資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟的財產(chǎn)等。
　　特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途，但不參加經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

　　第六章　對外投資

　　第四十四條　對外投資，分為短期投資和長期投資。企業(yè)不得以國家專項儲備物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。
　　企業(yè)的對外投資，按照下列原則計價：
　　以現(xiàn)金、存款等貨幣資金向其他單位投資的，按投出時實際支付金額計價。
　　企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估或者合同確認(rèn)的價值計價。
　　企業(yè)以購買股票方式對外投資時，應(yīng)按實際支付的款項計價，實際支付款項中含有已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項扣除應(yīng)股利后的差額計價。
　　企業(yè)以購買債券方式對外投資時，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。
　　溢價或者折價購入的債券，實際支付款項（扣除應(yīng)計利息）與債券面值的差額，計入投資損益，在債券到期前分期攤銷或轉(zhuǎn)銷。

　　第四十五條　企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)對外投資時，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與帳面凈值的差額，計入資本公積金。

　　第四十六條　企業(yè)對被投資單位沒有控制權(quán)的，對外投資采用成本法進行核算；擁有控制權(quán)的，對外投資采用權(quán)益法進行核算。
　　采用權(quán)益法核算的，當(dāng)接受投資單位的所有者權(quán)益增加或減少時，要按比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加或減少。

　　第四十七條　企業(yè)對外投資分得的利潤、股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或補交所得稅。
　　企業(yè)對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓的實收款項和實際收回的股利或利息，與投出時帳面價值和應(yīng)收股利或利息之間的差額，計入當(dāng)期損益。

　　第七章　成本和費用