江蘇省財政廳、沈陽市財政局、天津市財政局：

　　蘇財外（89）53號文《關(guān)于外商投資企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計問題的請示》、沈財外字（1989）33號文《關(guān)于中外合營企業(yè)幾個財務(wù)處理問題的請示》和財企三〔1990〕12號文《關(guān)于中外合作經(jīng)營企業(yè)是否可以提取“三金”的請示》收悉。經(jīng)與經(jīng)貿(mào)部和國家稅務(wù)局研究，現(xiàn)答復(fù)如下：

　　一、關(guān)于合營企業(yè)外方資本投入前老企業(yè)所獲利潤的處理問題國內(nèi)老企業(yè)利用原有（或新建的）廠房、設(shè)備投資舉辦中外合營企業(yè)，如合營企業(yè)已被批準成立并已注冊登記，在外方尚未投入資本之前，合營企業(yè)利用中方投資者投入的廠房、設(shè)備、流動資金等中方資產(chǎn)進行生產(chǎn)所獲得的利潤，外方在合同規(guī)定出資期限之前未投入資本的，企業(yè)利潤可暫不分配，待外方依法履行合同義務(wù)即按期投入資本后，再進行分配；超過合同規(guī)定出資期限，外方仍未投入資本的，除依照我國有關(guān)法律追究違約方法律責(zé)任外，企業(yè)利潤全部歸中方所有，中方所得利潤按原中方投資者的經(jīng)濟性質(zhì)和財務(wù)體制繳納稅金和利潤。

　　對于中方為合營企業(yè)墊付資金或借出資金給合營企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的，合營企業(yè)須向中方支付合理的利息。

　　二、關(guān)于企業(yè)能否預(yù)提匯兌差準備金問題外商投資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中因外匯調(diào)劑所發(fā)生的匯兌損益，仍按我部（87）財會字第101號文《中外合資經(jīng)營企業(yè)外幣業(yè)務(wù)會計處理的補充規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定辦理，企業(yè)不得從成本（費用）中預(yù)提匯兌差（調(diào)劑價與銀行牌價之差）準備金。

　　三、關(guān)于中方投資者承擔(dān)合營前上交外匯任務(wù)時匯兌損失的處理問題對于地方政府要求繼續(xù)承擔(dān)外匯上交任務(wù)的中方投資者，若中方從合營、合作企業(yè)分得的外匯不足，需用人民幣兌換外匯完成上交任務(wù)的，兌換外匯所發(fā)生的匯兌凈損失（即匯兌損失扣除匯兌收益后的凈值），可在中方投資者稅前利潤中扣除，但實行承包經(jīng)營責(zé)任制的企業(yè)，不能因此調(diào)整承包基數(shù)。

　　四、關(guān)于企業(yè)實現(xiàn)利潤能否用來補充投資者未繳足資本問題中外合營雙方應(yīng)按合同規(guī)定及時繳足注冊資本。對于雖然企業(yè)已經(jīng)正式投產(chǎn)，但未按合同規(guī)定繳足資本的企業(yè)所取得的利潤，不能用于補繳投資者未繳足的資本，中外雙方應(yīng)認繳的注冊資本，必須由投資者投入。

　　五、關(guān)于是否可以不提住房補助基金問題根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)提取的中方職工住房補助金現(xiàn)留給企業(yè)用于解決補貼購建職工住房，不再上交財政。企業(yè)在通過自購自建等方式自行解決好中方職工住房的前提下，經(jīng)當?shù)刎斦块T批準，根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要可不再提取或少提取中方職工住房補助基金，并相應(yīng)減少企業(yè)成本費用。如中方職工所住為國家公房，外商投資企業(yè)仍應(yīng)提取中方職工住房補助金，上繳當?shù)刎斦块T。

　　六、關(guān)于收受和支付傭金、回扣的處理問題外商投資企業(yè)在經(jīng)營活動中按規(guī)定可以收受的傭金，應(yīng)當作為企業(yè)收入登記入帳，支付的傭金，應(yīng)相應(yīng)增加有關(guān)費用；企業(yè)按規(guī)定收受的回扣，應(yīng)相應(yīng)沖減有關(guān)費用，支付的回扣應(yīng)相應(yīng)沖減銷售收入。上述企業(yè)收受的傭金、回扣，不得作為個人收入。對于在購銷工作中做出突出成績的人員可另外給予獎勵。企業(yè)進行上述帳務(wù)處理時，須持有收受或支付傭金、回扣單位正式出具的財務(wù)會計憑證。對于以其它名目支付的“好處費”“帳外價格”等形成的白條子，一律不能從成本費用中列支。

　　七、關(guān)于中外合營企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)聯(lián)營、分出利潤如何進行財務(wù)處理問題中外合營企業(yè)與國內(nèi)企業(yè)聯(lián)營時，應(yīng)按所開辦企業(yè)的性質(zhì)確定利潤分配。如新辦企業(yè)外資股權(quán)比例在25％以上，并按規(guī)定辦理新的合營企業(yè)審批手續(xù)，則視為中外合營企業(yè)，按中外合營企業(yè)所得稅法納稅、分利。如新辦企業(yè)外方投資比例低于25％，則按國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)辦法辦理，先分利，后分別繳納所得稅。中外合營企業(yè)分得的利潤列入合營企業(yè)利潤總額，按規(guī)定納稅；國內(nèi)企業(yè)分得利潤按國內(nèi)聯(lián)營企業(yè)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　八、關(guān)于合作企業(yè)支付中方合作者勞務(wù)費的如何上繳國家物價補貼問題合作企業(yè)付給中方合作者中方職工的勞務(wù)費中已經(jīng)包含國家對中方職工物價等項補貼的，其應(yīng)上繳的國家補貼部分由中方合作者上繳。勞務(wù)費中未包含上述補貼的，由合作企業(yè)繳納。屬于產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術(shù)企業(yè)的合作企業(yè)，按國家有關(guān)規(guī)定可免繳補貼。

　　九、關(guān)于合營前老廠退休職工的退休費如何列支問題合營企業(yè)所負擔(dān)的合營前老廠職工的退休費，目前仍按合營合同、協(xié)議規(guī)定處理。對于合營合同中規(guī)定合營前老廠退休職工的退休費由合營企業(yè)從營業(yè)外支出中列支的，在國家對此作出具體規(guī)定之前，可仍按合同、協(xié)議規(guī)定處理。

　　十、關(guān)于中外合作經(jīng)營企業(yè)是否提取“三項基金”問題合作經(jīng)營企業(yè)在國家對此問題做出明確規(guī)定之前，可參照合營企業(yè)做法，從稅后利潤中提取“三項基金”。基金的提取比例、用途及有關(guān)問題均參照合營企業(yè)處理。