第一章　總　則

　　第一條　為了適應社會主義市場經濟的需要，完善企業財務制度體系，規范鐵路施工企業的財務行為，加強企業內部財務管理和經濟核算，根據《企業財務通則》和《施工、房地產開發企業財務制度》等有關規定，結合鐵路施工企業的特點，制定本辦法。

　　第二條　鐵路施工企業財務管理是按照社會主義市場經濟的要求，以資金管理為中心，組織企業經濟核算，正確處理財務關系的工作。財務管理的基本任務是：認真履行財務管理的職責，做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理地籌集和使用資金，有效利用企業的各項資產，努力提高經濟效益。

　　第三條　鐵路施工企業財務管理的基本原則是：建立健全內部財務管理制度，完善內部經濟責任制，確保國有資產的保值、增值，嚴格執行國家規定的各項財務開支范圍和標準，如實反映企業財務狀況和經營成果，依法計算繳納稅金，維護投資者的權益，接受國家財政、審計、稅收、物價等部門的監督檢查。

　　第四條　本辦法適用于鐵路內部不同所有制、不同組織形式的各級施工企業及所屬內部獨立核算的施工單位和附屬企業。

　　鐵路其他行業企業所屬的內部獨立核算的施工企業可比照本辦法執行。

　　第二章　企業內部財務管理體制

　　第五條　鐵路施工企業財務管理體制，按照建立社會主義市場經濟體制的要求，根據國家有關法規，在現行組織機構的情況下，實行國家和鐵道部宏觀調控、監督下的分層管理負責制。

　　第六條　鐵路施工企業財務管理層次：

　　（一）鐵道部財務司的財務管理：作為國家資本金出資人的代表，監督各級企業國有資產保值增值，資本收益；收取對應于國家資本金部分的投資回報，規劃、指導、監督、檢查鐵路施工企業財務管理工作；組織貫徹國家有關財政、信貸和金融、外貿、投資、價格、稅務等方面的方針、政策、法規；審批企業資產經營形式和產權變動的經濟行為；考核企業的資產經營指標；參與評價企業主要經營者的業績；規劃、組織、指導對企業財務人員的培訓，推廣適合企業財務管理的現代化技術和手段；審核、匯總、提報全路施工企業系統財務報告。

　　（二）鐵路工程總公司、鐵道建筑總公司、通號總公司、各鐵路局（集團公司）財務處的財務管理：根據國家和鐵道部宏觀調控、分層管理的原則，作為國有資產的直接管理部門，在本系統內行使國家和鐵道部賦予的權力和責任；監督本系統所屬企業國有資產的保值增值、資本收益和利潤分配，保證按規定支付對投資者的投資回報；根據鐵道部財務司的宏觀管理要求，制訂本系統的財務管理辦法，指導所屬企業建立健全適合本單位的財務管理實施細則；負責貫徹執行國家和鐵道部有關方針政策法規；結合本系統特點，組織指導所屬施工企業管好用好資金、加強成本費用管理、利潤管理、財務監察和財稅大檢查；按規定審核、匯總、上報所屬財務報告；規劃、組織、指導所屬財務人員的培訓和電子計算機等現代化技術的推廣應用；考核主要財務指標，參與評價所屬企業主要經營者的經營業績。

　　（三）工程局、鐵路局（集團公司）工程處及以下各級具備獨立核算條件的施工企業的財務管理：作為國家資本金和其他資本金的直接使用和經營者，行使國家法規賦予企業的有關財務管理的權責，主要負責本企業資金籌集、供應和運用的全過程管理，保證國有資產的保值增值，對企業經營成果負連續的經濟責任；遵守國家的財經制度、勞動工資制度、物價制度和稅收制度等財經法規；接受財政、工商管理、審計、稅務等部門的監督；采取財務預測、財務計劃、財務控制、財務監督、財務檢查與考核、財務分析等專門方法，降低工程成本，增加企業利潤，提高資金使用效益；努力完成各項財務計劃指標；按規定編報各類財務報告、上交稅金和利潤、分配各項收入，正確處理國家、企業、個人三者利益關系；切實加強財務管理基礎工作，提高財會人員素質，逐步提高財會電算化的水平。

　　（四）企業內部非獨立核算施工單位財務管理：非獨立核算施工單位為企業基層作業層次，它主要負責本單位可控成本及費用的核算，一般實行責任成本承包，核算責任成本降低額；組織開展班組核算，以班組為基礎，以施工工點為對象，考核實際完成的工作量、工料消耗、機械使用和質量安全以及內部分配等指標。

　　第七條　企業內部財務管理的職責分工：

　　（一）企業第一管理者是企業法人代表，是企業合法經營的全權負責人。其職責是：

　　1．全面落實企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的要求，貫徹執行國家的有關方針政策，遵守財經法規、制度，杜絕一切侵占國家收入以及鋪張浪費、虛報成本費用等不法行為；維護國家和企業利益，保證國有資產保值、增值，對企業施工生產經營的經營效果負全部責任；

　　2．領導和組織企業積極走向市場，搞好經營開發，保證企業正常的生產任務；領導和組織均衡生產，保證企業的經營收入；改善經營管理，建立成本費用內控系統，降低成本和費用，支持并保障總會計師依法行使職權；

　　3．組織確定企業內部財務管理機構設置，組織擬定企業內部財務管理辦法，審定成本和費用計劃及企業年度經營方針目標措施，實行全面質量管理，推動技術進步，提高工程質量，縮短工期，努力增產節約、增收節支，組織各職能部門按照責任制規定完成各自的責任指標；

　　4．定期組織經濟活動分析，檢查和考核財務管理及成本費用計劃執行情況，針對薄弱環節，采取有效措施，改進經營管理，保證完成上級下達的各項考核指標，促進經營機制轉換；

　　5．接受國家指定的部門和企業內部審計機構的監督、檢查和審計，執行財政、審計、稅務機關和上級對違法行為的處分決定。

　　（二）企業總會計師（或行使總會計師職權的企業領導人員，下同）是企業法人的經濟代理人，其職責是：

　　1．宣傳、貫徹、監督、檢查本系統執行國家有關財經法規，組織編制財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，審批財務收支，落實上級部門考核的各項資產經營指標；

　　2．組織進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，協調企業內部各部門、各單位與財務部門的關系，督促本企業有關職能部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；

　　3．組織建立健全經濟核算制度，定期檢查各職能部門、各基層單位財務計劃執行情況，利用財務會計資料進行經濟活動分析，研究解決執行中的問題，組織審核財務決算；

　　4．負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業職務的設置和聘任提出建議方案；組織會計人員的業務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權；

　　5．協助單位主要行政領導人對企業的生產經營和業務管理等問題作出決策；參與新產品開發、技術改造、科學研究、審查工程概預算和工程投標報價、工資獎金等方案的制定；參與重大經濟合同和協議的研究、審查。

　　（三）企業總經濟師（或行使總經濟師職權的企業領導人，下同）是企業法人的經營代理人，其財務管理的職責是：協助領導組織與成本費用管理有關的經濟管理工作；組織編制工程概預算和投標報價，對投標報價和工程承包及企業各種投資進行可行性研究技術論證和成本評估；參與重大經濟活動決策；負責對外工程調價和各種經濟上索賠協調工作；大力發展多種經營，并對各項經濟管理措施的經濟效果負責。

　　（四）企業總工程師（或行使總工程師職權的企業領導人，下同）是企業法人的技術代理人，其財務管理的職責是：組織審查工程概、預算和工程報價，組織領導企業的挖潛革新，采用新技術、新工藝、新材料，推動技術進步；在保證工程質量，加速工程進度方面做到技術上的先進合理，對各項技術組織措施的經濟效果負責。

　　（五）企業財務部門的職責是：

　　1．負責編制、執行企業的財務收支計劃，檢查、分析計劃執行情況，如實反映財務狀況；

　　2．負責制訂具體的企業內部財務管理辦法，組織指導基層單位的財務管理和經濟核算；

　　3．制定或參與制定內部各項費用定額、儲備定額、工料消耗定額和內部計劃價格，匯總編制企業的成本和費用計劃，牽頭并配合有關職能部門落實成本費用管理辦法，負責組織成本費用核算工作，如實反映企業經營成果；

　　4．進行成本費用預測、控制、監督和分析，做好成本費用管理的各項基礎工作，負責檢查和考核成本費用計劃執行情況；

　　5．依法計算交納國家稅金，監督財務收支并向有關方面報送財務報告；

　　6．參與企業簽訂經濟合同、協議，參與企業有關經濟活動的決策，統一調度資金，負責資金全過程管理，處理財務工作中出現的問題。

　　（六）企業各生產經營職能部門與財務管理相關的職責是：

　　1．經營開發部門：負責收集和追蹤工程信息；正確編制投標、議標報價；搞好投標攬活，簽訂中標工程合同；按期進行投標報價與工程成本費用的對比分析，健全報價指標體系，提高報價科學性和中標率，配合財務部門落實財務收入計劃。

　　2．計劃統計部門：負責編制和落實施工、生產計劃、本企業的基本建設投資計劃、固定資產大修理計劃等，搞好綜合平衡，組織均衡生產，防止停工、窩工損失；組織制定業務核算和統計核算的原始記錄，健全統計臺賬；及時準確地進行生產統計；提供已完工程實物量、工作量和產品產量、產值等核算資料及有關各項計劃執行情況的數據和分析資料。

　　3．預算合同部門：負責簽訂工程施工合同、協議；編審工程施工預算和預算成本費用項目分析；負責工程調價和索賠工作，按權限規定及時辦理設計變更及其他有關調價索賠工作的原始記錄工作；按期提供工程驗工計價、未完工程盤點和工程竣工資料及其按成本費用項目歸類的概預算成本費用資料；按期提供當期尚未對外清算的工程調價和索賠等資料。

　　4．施工技術部門：負責施工組織設計編制和組織實施；提供編制施工預算的各種實物工程數量資料；貫徹執行施工定額；加強技術管理，合理組織施工；開展技術革新，采用新技術、新工藝，推廣應用各等級工法，依靠施工技術降低工、料、機械使用等各項費用的支出；保證工程質量，保證施工計劃；組織制定降低成本技術組織措施計劃，提供完成計劃情況的分析資料。

　　5．科學技術研究部門：負責組織開展科學研究和新技術，新工藝的推廣工作；依靠科學技術上解決施工難點、提高工效和質量、縮短工期、降低造價、減少成本的途徑和措施；加強應用技術的研究和推廣，組織開展技術革新和合理化建議活動；提供科學技術研究和技術革新開展情況對成本影響的分析資料；配合財務部門控制技術開發費等科研經費支出。

　　6．勞動工資部門：貫徹執行國家用工制度和勞動工資政策，負責制訂和監督執行勞動定額，改進勞動組織，控制非生產用工，提高勞動效率；加強對工資、津貼、獎金的管理；指導和協助施工人員按勞動定額簽發、結算任務單；管好用好民工隊伍及包工隊工費結算，指導班組考勤人員搞好工時利用的紀錄；建立、健全單位工程人工臺賬；負責落實企業內部經濟責任制，改善內部分配機制；提供編制成本計劃和責任預算的工費資料及其成本分析資料，提供工資總額等勞動工資統計資料，歸口負責全員勞動生產率指標及工費成本降低指標。

　　7．材料供應部門：負責制訂和管理材料消耗定額及儲備定額，編制和落實材料采購和供應計劃，科學組織采購、運輸及儲備工作，減少資金占用，努力降低采購成本；健全材料管理制度，加強計量檢驗、收發領用管理和定期盤點工作，抓好材料的修舊利廢、節約代用、回收利用工作；做好材料消耗記錄，按工程對象和生產班組核算材料盈虧；負責提供材料差價計算資料；提供編制成本計劃和責任預算的材料費、材料運雜費資料及其成本分析資料；歸口負責動員內部資財加速資金周轉、負責降低材料費、材料運雜費成本。

　　8．機械動力部門：按施工需要及購置計劃合理調配機械設備，努力提高機械設備使用效率，負責制訂和管理執行設備利用定額和能源消耗定額；編制機械設備更新改造、運轉、修理、保養計劃，做好設備管理、保養工作，保證機械設備正常運轉，減少維修保養費用支出；組織開展單機、單車等不同形式的核算；指導有關人員搞好機械運轉記錄，提供編制成本計劃和責任預算的機械使用費資料及其成本分析資料；提供設備完好率、利用率、創凈產值率、事故率等指標及其分析資料；歸口負責設備固定資產的合理配置，在可能條件下的裝備增值；負責降低機械使用費成本。

　　9．安全質量檢查部門：負責安全質量檢查和管理工作，組織制定有關工程質量、安全制度和措施，改善勞動條件，做到安全生產；對工程項目和施工過程進行質量控制和檢查指導，做好質量評定和竣工工程質量驗收工作，指導班組進行質量自檢、互檢和交接檢，防止事故和返工損失；按期提供完成安全、質量指標和影響成本的分析資料。

　　10．其他部門：要在各自的職責范圍內提高工作質量和效率、節約開支，配合財務部門控制有關費用的支出，提供支出計劃完成情況及其分析資料。

　　各級施工單位對上述各職能部門在財務管理方面的職責，可根據本單位機構設置的實際情況，自行調整。

　　第八條　企業的各項財務關系：

　　（一）企業與投資者的財務關系

　　鐵路施工企業產權歸其投資者所有。國務院是國有企業所有者的代表，按照國有產權實行統一領導、分級管理、分工監督原則，鐵道部經國務院授權為國有資產產權代表，在授權范圍內管理監督鐵路施工企業國有資產產權，行使所有者權力，承擔所有者義務。行使所有權管理的主要方式是派監事會或成立國有資產管理部門，監督企業資本保全，實現資本的保值增值，維護所有者權益；監督企業經營成果；審批企業的資產經營形式和產權變動等經濟行為，如承包、租賃、股份制改組、聯營、中外合資合作、向境外投資，向個人私營企業或境外投資者轉讓產權等。

　　企業依法擁有法人財產權，為享有民事權利、承擔民事責任的法人實體，以其全部法人財產，依法自主經營、自負盈虧，照章納稅，對出資者承擔資產保值增值的責任。

　　（二）企業與被投資單位的財務關系

　　企業按規定經批準以現金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位的投資，包括向本單位集體經濟企業的投資，為對外投資。企業與被投資單位的財務關系主要為投資者和經營者的關系，不改變投資產權歸國有的屬性。因此對投資必須堅持按評估確認或合同、協議約定的價值計價，對股權投資在財務核算上采取成本法或權益法，必須保證企業的投資收益。

　　（三）企業與內部各獨立核算單位的財務關系

　　1．企業負責向所屬內部獨立核算單位撥付資金，在需要企業出面對外簽訂經濟合同時，與外單位簽訂各類合同，并與所屬內部獨立核算單位簽訂內部承發包合同；

　　2．企業按照鐵道部工程價款結算辦法及內部合同規定，及時撥付工程款；

　　3．企業根據資金分級管理規定，安排固定資產購置計劃，負責撥付所屬單位購建資金或批準其自行購置；

　　4．企業應制定內部利潤分配等管理制度，明確所屬應上繳的各項費用比例，如計劃利潤及技裝費、勞保統籌基金、固定資產折舊、職工福利費、職工教育經費、上級機關管理費、需通過上級匯總交納的稅金及應交稅后利潤等等。

　　5．為加強資金管理，加速資金周轉，企業可制定內部銀行或資金調度中心管理制度，對內部往來實行有償占用，支付利息，利息收支作財務費用處理；

　　6．企業與所屬全民所有制多經企業、單位應訂立包保合同，明確財務關系，多經企業單位所需資金應以撥付所屬資金或“短期借款”處理，經營中臨時互相墊付款項，通過內部往來核算。上述多經企業的財務決算報表，按財政隸屬關系應納入主業匯總。

　　（四）企業內部各職能部門之間的財務關系

　　企業內部各職能部門圍繞企業財務管理的各項內容，共同配合協作，完成企業的各項指標與任務，因此，應針對資金、成本、財產管理工作中各自職責，制定各項管理制度明確關系，財務部門與其他職能部門有不同意見和矛盾時，應由企業領導人或總會計師協調解決。

　　（五）實行公司制的企業，應根據公司法制定公司章程，明確企業與股東會、董事會的關系，明確企業與監事會的關系。

　　（六）企業與職工的財務關系

　　職工作為經營生產的工作者，提供活勞動，企業以工資和獎金的形式對職工進行結算，這種結算根據勞動者提供的勞動數量、質量和勞動法的規定原則進行。職工工資收入的提高要與企業勞動生產率和經濟效益相適應。

　　第三章　企業內部財務管理的基礎工作

　　第九條　建立原始記錄管理制度。

　　原始記錄是反映企業生產經營活動的原始資料，是進行財務預測、財務管理、計劃分析的重要依據。為確保原始記錄的真實、準確、完整，健全財務核算資料，應建立原始記錄管理制度。

　　（一）要統一規范原始記錄的格式、內容和填制方法。原始記錄一般應具備以下內容：

　　1．原始記錄名稱（如發票、收據等）；

　　2．填制時間；

　　3．接受單位名稱；

　　4．經濟業務內容；

　　5．經濟業務的實物數量、單價和金額等；

　　6．填制單位和填制人姓名；

　　7．經辦人簽名或蓋章。

　　（二）要嚴格規定原始記錄的填報要求。必須指定專職或兼職人員負責產量、質量、工時、設備利用、存貨的消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等各環節原始數據的記錄工作。原始記錄的填制必須做到內容真實、完整，數據準確，字跡清晰，填報及時。

　　（三）要加強原始記錄的保管。

　　1．對應作為記賬憑證附件的原始記錄，要隨同記賬憑證裝訂保存。

　　2．數量過多的原始記錄如收發料單等，可以單獨裝訂保管，但在封面上應注明記賬憑證的日期、編號和種類，同時，在記賬憑證上也應注明“附件另訂”和原始記錄名稱和編號。

　　3．各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始記錄，應另編目錄，單獨登記保管。

　　第十條　建立先進合理的定額管理制度。

　　定額是生產經營管理和考核的重要尺度，也是編制資金、成本計劃、進行資金和成本控制的直接依據。各單位要建立一套適合本單位生產經營管理需要的、以經濟責任制為中心的先進、合理的定額管理體系。

　　（一）要確定定額管理的范圍。各單位要根據自身的特點和管理需要，確定本單位定額管理的范圍，一般應包括物資消耗定額、費用定額、勞動定額、工時定額、設備利用率及成本費用開支標準等。

　　（二）要規范定額制定的依據、方法和程序。定額的制定要立足于先進、合理的原則，著眼于控制成本費用和提高管理水平，要考慮主客觀的有關因素，如設備狀況、技術水平、人員素質、市場環境、法規要求、經營目標等，要明確牽頭的組織部門，確定必要的程序，規范計算的方法。

　　（三）要加強定額管理工作。對定額的執行要制定相應的考核辦法，明確各項定額的組織部門，把責任和管理權限落實到有關部門和個人，對定額執行情況按規定辦法給予獎罰；要建立定期的定額修訂制度，應根據有關因素的變化，適時修訂定額指標。

　　第十一條　建立并完善計量驗收制度。

　　（一）各單位應配備必要的人員和設備（計量器具），并做好各種計量、檢測手段的日常維修、校正工作，保證正確無誤。

　　（二）對各種物資的收發、領退，在產品、半成品的內部轉移，產成品的入庫和發出等各個環節都必須進行嚴格的計量驗收工作，建立驗量與驗質相結合的計量驗收管理制度。

　　（三）對一些物資的采購、保管中的合理損耗建立審批辦法。

　　（四）制定必要的檢查考核辦法。

　　第十二條　建立并完善財產、物資管理制度。

　　此部分內容見本辦法中第六章和第七章。

　　第十三條　建立并完善財產清查制度。

　　此部分內容見本辦法中第五、六、七、八章的內容。

　　第十四條　建立并完善內部計劃價格制度。

　　為分清企業內部各單位的經濟責任，加強各項經濟指標的考核，特別是分析和考核內部單位成本費用計劃的執行情況，各大、中型企業應明確建立并完善內部計劃價格制度。有條件的小型企業，如需要也可以實行這一制度。

　　（一）要確定企業內部統一計劃價格的范圍：一般應對執行成本費用計劃有關的各種原材料、燃料、配件、備品、周轉材料、低值易耗品、在產品、半成品、工具、動力、勞務等制定統一計劃價格。

　　（二）要合理確定內部計劃價格：一部分項目的內部計劃價格可以是企業已確定的定額，其余部分項目的內部計劃價格應依據成本費用計劃、生產計劃、經營目標，采取上下結合、反復測算的方法確定。

　　（三）要嚴格管理內部計劃價格：一是要嚴格執行已確定并公布的內部計劃價格，二是需要隨著各種相關因素的變化適時修訂。

　　第十五條　建立并完善財務分析制度。

　　（一）主要內容：財務分析的內容主要應包括資金、資產分析、成本費用分析、收入分析和利潤分析等。

　　1．資金、資產分析：這是財務分析的核心內容。首先，各單位應按照財政部規定的要求，計算總資產負債率、資本收益率、資本保值增值率、資產負債率、流動比率（或速動比率）、應收賬款周轉率、存貨周轉率、社會貢獻率、社會積累率等指標，分別從企業投資者、債權人以及企業對社會的貢獻等三個方面進行綜合分析、評價；其次，各單位還必須從加強內部管理和決策需要出發，建立一些必要的補充分析指標。

　　對流動比率（或速動比率）、存貨周轉率的分析，應根據財政部的要求，結合本單位的實際和行業標準進行評價、考核。

　　2．成本費用分析：此部分內容見本辦法中的第十三章。

　　3．利潤分析：利潤分析和主要內容應包括以下幾個方面：

　　（1）企業利潤構成分析：主要是通過計算利潤構成指標，分析企業各項生產經營活動的成績。

　　（2）企業利潤計劃完成情況分析：通過計算利潤增長額和增長率，分析、評價利潤計劃執行情況。

　　（3）利潤變動因素分析：影響利潤變動的因素主要有工作量、單價、單位成本和稅金等因素，由于稅率是固定不變的，為此，應建立工作量變動、單價變動以及單位成本變動對利潤的影響等指標，分別分析各因素的影響程度。

　　（4）營業外收支分析：對營業外收入分析，重點應檢查是否按正當途徑取得，以及有無漏列項目；對營業外支出分析，重點是檢查遵守國家規定情況，有無擴大開支范圍。

　　（5）利潤率分析：主要是通過計算銷售利潤率、產值利潤率、成本費用利潤率和總資產報酬率等四個指標，綜合評價企業的盈利情況。

　　（二）分析方法：常用的財務分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。

　　此部分內容見本辦法中的第十六章。

　　（三）分析時間：應根據實際需要進行定期或不定期分析。

　　（四）基本要求：

　　1．動態分析和靜態分析要相結合；

　　2．定量分析和定性分析要相結合；

　　3．分析過去和預測未來要相結合；

　　4．企業獲利能力分析和財務狀況分析要相結合；

　　5．經濟因素分析和非經濟因素分析要相結合；

　　6．企業內在因素分析和外在因素分析要相結合。

　　（五）組織程序：財務分析涉及面很廣，所需的資料來自各有關部門，因此，各單位應建立一套嚴格的組織程序。首先，各有關部門應根據財務分析需要積極配合，及時提供有關資料；其次，各部門所提供的原始數據必須保證時間和質量；第三，財務部門對所有的原始資料經確認無誤后方可作為計算依據，并保證分析結果的及時性和可靠性。

　　（六）財務分析報告的編寫要求：

　　財務分析報告所提供的信息應具備可理解性、相關性、可靠性、可比性和及時性等要求。

　　1．財務分析報告中提供的信息要便于使用者的理解，有關指標的分析說明必須做到清楚、明晰。

　　2．財務分析報告中提供的資料應當是與經營管理和決策相關的所有資料。這些資料既能對過去進行評價，對現狀進行判斷，也能滿足對未來進行預測的需要。

　　3．財務分析報告中所提供的資料必須真實、準確、完整，如實反映情況。編制人員不得以個人偏向和主觀色彩通過選取資料去故意影響決策和判斷，更不能故意抬高或壓低資產、負債和成本費用，造成資料的虛假。

　　4．財務分析報告中所提供的資料必須能滿足使用者對不同時期財務狀況和經營成果的比較，因此，不同時期對同類交易的計量和列報，要按照前后一致的方法進行，同時，對報告期所采用的新的財務會計政策和政策變動的影響以及其它財務狀況有重大影響的事項要有所交代。

　　5．財務分析報告應當按規定的時間及時報送。

　　另外，企業應該建立內部稽核制度、財務信息管理制度等。

　　第四章　資金籌集和負債的管理

　　第十六條　資金籌集是企業財務管理的首要任務，是企業財務管理的起點。其具體內容一是投資者權益，包括投資者投入的資本金以及資本公積金、盈余公積金、公益金及未分配利潤等；二是企業的負債，包括借入的資金以及應付未付的款項等。

　　第十七條　鐵路企業籌集資金，需遵循以下原則：

　　（一）必須遵循國家和行業的有關籌資的政策、法規。

　　（二）籌集資金所投資的方向必須適合企業生產經營的需要，同時必須保證企業內部資金結構的合理。

　　（三）要選擇最低成本的籌資方式和籌資對象。

　　第十八條　鐵路企業要建立資金需要量的預測制度，制度中應包括如下內容：

　　（一）根據企業生產及發展的需要以及投資可行性分析，確定當年需投資項目，編制投資預算，確定擴大再生產方向。

　　（二）根據生產經營上的需要和挖潛增效的要求，測算當年在生產周轉方面所需資金。

　　（三）按照企業當年經營目標的需要，測算其他方面的資金需求。

　　（四）根據企業管理的層次及國家與行業的政策，預計各種資金來源的可能數額。

　　（五）根據量入為出、資金平衡的原則，反復研究，確定資金需求的合理目標數量。

　　第十九條　企業籌集資金（發行股票的除外），必須有明確的還款計劃。

　　（一）企業籌資用于擴大再生產的，應對該產品的市場狀況進行深入細致的調查研究，在制定產品營銷計劃的基礎上作出還款計劃。

　　（二）為取得生產周轉資金而籌資的，應對本企業的生產經營及財務狀況進行分析說明，并根據實際情況制定還款計劃。

　　（三）由于其他方面的需求而籌資的，也應制定相應的還款計劃。

　　第二十條　企業籌集資金，須進行資金成本的分析。

　　資金成本就是企業取得和使用資金而支付的各種費用，它包括資金占用費和籌資費用兩部分。

　　資金占用費是指企業由于有償使用資金而支付的費用，如銀行貸款利息等。

　　籌資費用是指在資金的籌集過程中發生的各種費用，如委托金融機構代理發行股票、債券的注冊費和代辦費，向銀行借款支付的手續費、咨詢費等。

　　資金成本可采用資金成本率和綜合資金成本率兩項指標進行分析。

　　資金占用費＋資金籌集費用

　　資金成本率＝————————————×100％

　　籌資總額

　　籌集資金總額×占用費率

　　或

　　＝——————————————－

　　籌集資金總額×（1－籌資費率）

　　進行正確的籌資決策和投資決策，需要計算全部資金來源的綜合資金成本率：

　　綜合資金成本率＝∑第n種資金來源占全部資金的比重×第n種資金來源的資金成本率

　　通過籌資成本與預期利潤的比較，作出籌資決策。

　　第二十一條　企業的資本金是企業在工商行政管理機關登記的注冊資金。

　　第二十二條　企業的資本金，按照投資主體的不同，可劃分為國家資本金、法人資本金，個人資本金和外商資本金等。

　　企業必須有法定的資本金，能夠獨立承擔民事責任。

　　第二十三條　企業籌集資本金的辦法有：

　　（一）企業可根據國家法律、法規的規定，采取國家投資、法人投資，或發行股票等方式籌集資本金。

　　（二）投資者可以以現金、實物、無形資產等向企業投資。以無形資產（包括土地使用權）投資不得超過企業注冊資金的20％，情況特殊超過20％時，應經有關機關批準，但最高不超過30％。法律另有規定的，從其規定。

　　（三）企業資本金可以一次或分次籌集，一次性籌集的，從營業執照簽發之日起六個月內籌足；分期籌集的，投資者最后一次出資在營業執照簽發之日起三年內繳清，其中投資者第一次出資不得低于應出資金的15％，并在營業執照簽發之日起三個月內繳清。

　　（四）企業不得吸收投資者已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

　　第二十四條　企業籌集的資本金，應當經資產評估機構評估或聘請注冊會計師驗資，出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。

　　投資者未按投資合同、協議、章程的約定履行出資義務，企業或其他投資者可依法追究其違約責任。

　　第二十五條　企業對籌集到的資本所形成的資產，依法享有經營權。

　　第二十六條　企業籌集到資本金后，在企業生產經營期間內，投資者除按相應的條件和程序依法轉讓外，一般不得抽回投資。

　　第二十七條　企業資本金的計價方式有：

　　（一）投資者以人民幣投資的，按實際投資數額計算；投資者以外幣投資的，按中國銀行外匯牌價折合計算。這一牌價應是收到投資當天的外匯中間價（銀行買價＋賣價的平均價）或為各方協商確定的某一天的銀行外匯中間價，這些都要在協議、合同中明確。

　　（二）投資者以機械設備、建筑物等固定資產投資的，其計價方法是：以這種資產的賬面價值作原值，按雙方協議的價值或評估價作為凈值。原值和凈值的差額作為已提折舊。凈值或評估價大于原值的，按凈值或評估價計算投資額。

　　（三）投資者以原材料、輔助材料等流動資產及提供勞務等形式投資的，其計價方法和企業流動資產的計價方法相同。

　　（四）投資者以專利權、版權、商標權、土地使用權等無形資產投資的，按雙方議定的價格或評估價計算。

　　第二十八條　鐵路施工企業是國家投資為主的企業。國家和其他方面投入企業的資本金，企業依法享有經營權，承擔民事責任，并負有資本保值、增值的責任。

　　（一）企業必須擁有符合國家規定并與其經營和服務范圍相適應的資本金。根據鐵路企業特點，鐵路企業資本金實行分級管理分級經營。

　　（二）企業必須堅持實收資本和注冊資本一致的原則，注冊資本金一般不得減少。

　　（三）鐵路不同行業的企業單位應實行有償調撥。

　　（四）按規定程序，經批準，盈余公積、資本公積可轉增實收資本。

　　第二十九條　現有鐵路獨資企業，進行公司化改造時，應對企業的債權債務進行清理，界定產權，委托具有資產評估資格的機構進行資產評估和驗資，并經鐵道部國有資產管理部門確認。經評估確認的資產價值，應相應調整企業的賬面價值和國家資本。

　　第三十條　鐵路施工企業進行股份制改組時，應將資產評估確認的全部凈資產折價作股。每股的票面價與股份總數的乘積作為股本入賬。凈資產與股本的差額作為資本公積入賬。

　　第三十一條　企業在季、年度財務報告中應對資本金的變動情況作具體的說明。

　　第三十二條　資本公積金是指企業由投入資本本身所引起的各種增值，這種增值一般不是由于企業的生產經營活動產生的，與企業的生產經營活動沒有直接關系。

　　第三十三條　資本公積金的來源主要是資本溢價或股票溢價、法定財產重估增值和接受捐贈的資產價值等。

　　（一）資本溢價。企業在籌集資金活動中，投資者實際出資額大于其資本金的差額為資本溢價。

　　1．企業重組時，為維護初創時期出資者的權益，新加入的投資者的出資額，并不全部作為“實收資本”，新投資者必須付出大于原始投資者的出資額才能取得與其相同投資比例。在取得相同比例份額的情況下，新投資者出資大于原投資者的部分出資額作為資本溢價計入資本公積。

　　2．股票溢價。股份有限公司以發行股票的方式籌集股本時，按超過股票面值的價格發行為溢價發行，超過股票面值的部分作為股票溢價計入資本公積。

　　（二）法定財產重估。企業因產權變動、進行股份制改造或國家規定的其他應進行資產評估的行為而進行資產評估時，其評估資產凈值與原賬面資產凈值的差額部分計入資本公積。

　　（三）接受捐贈的資產價值。捐贈人以捐贈方式向企業投資，并不謀求對企業資產提出要求的權力，同時不因其出資行為而對企業承擔責任，這種不能計入實收資本的投資部分計入資本公積。

　　（四）國家各種專項撥款及企業按國家有關規定提取的專項基金（如企業提取的技術裝備基金等），應如數計入資本公積。

　　（五）國有鐵路企業重組時的資本溢價額度和比例，應由原企業國有資產占有單位與新投資者協商確定。

　　（六）股票溢價發行的價格，由股票發行單位與委托發行股票的證券代理商協商并簽訂合同加以規定。股票溢價收入扣除證券發行商的手續費和傭金后的數額，增加資本公積。

　　（七）當企業收到以外幣結算的資產作為投資額時，由于實際收到日與合同、協議的外匯牌價變動引起的資本差額計入資本公積。

　　第三十四條　資本公積金與實收資本比例的確定。

　　鐵路企業改組為股份制企業時，其資產評估凈值原則上應全部計入“實收資本”。因合資各方共同協商，同意按注冊資本中各自投資的比例將各方的部分出資作為“資本公積”時，計入“資本公積”的投資凈值不得超過計入“實收資本”投資部分的30％。

　　第三十五條　資產評估方法。

　　企業正常持續經營過程中需要進行資產評估時，按照收益現值法、重置成本法、現行市價法和清算價格法等四種評估方法進行。

　　（一）收益現值法。是指將評估對象剩余壽命期間每年（或每月）的預期收益，用適當的折現率折現，累加得出評估基準日的現值。使用這種方法進行資產評估，應當考慮：（1）資產重置成本及現有的生產能力；（2）資產在企業運用中的獲利能力。

　　（二）重量成本法。是指在評估財產價值時，按被重估資產的現時完全重置成本減去應扣損耗和貶值來確定被評估資產價格的一種方法。采用這種方法進行資產重估，應當考慮：（1）該項財產的現行購建價格對重置成本的影響；（2）技術進步和無形資產損耗因素；（3）資產由于使用產生的自然磨損對價值的影響。

　　（三）現行市價法。是按現行市場價格作為價格標準，據以確定被評估資產價格的一種方法。使用這種方法，應當考慮：（1）被評估資產的原始生產成本價格；（2）市場需求關系對被評估資產價格的影響；（3）被評估資產本身功能、精度等技術質量參數和新舊程度的影響。

　　（四）清算價格法。是指企業因破產或其他原因，要求企業必須在清算預定的期限內將資產出賣時采取的一種方法。清算價格實際上是一種快速變現價格。采用這種方法，應當考慮：（1）變現速度要盡可能快；（2）在能盡快變現的情況下，盡量爭取較高收入。

　　第三十六條　接受捐贈資產價值的確定。

　　（一）接受現金捐贈時，應以受贈金額直接入賬。

　　（二）接受實物捐贈時，一般應以實物發票單所列金額入賬。

　　（三）接受沒有發票賬單的實物捐贈時，參照同類實物有國內或國際市場價格并考慮報關單、有關協議以及其他資料后確定的價值入賬。

　　（四）當捐贈實物為舊固定資產時，應按原值扣除估計折舊后的凈值入賬。

　　第三十七條　資本公積金轉增資本金的規定。

　　（一）企業普通股股東可以向董事會提出將資本公積金轉增資本金的要求。

　　（二）企業資本公積金累計價值額達到公司實收資本的30％以上時，超額部分應轉增資本金。

　　（三）經董事會研究決定并辦理增資手續后，資本公積金可以轉增資本金。

　　（四）轉增股本時，應按普通股股東所持股份，采取增加股份或增加每股面值的辦法，同比例增加各個股東的股本。

　　（五）優先股股東不享有公積金權益，在企業以資本公積金轉增資本時，不得增加優先股股東的股本。

　　第三十八條　資本公積金減少應符合下列規定：

　　（一）資本公積金轉增資本金。

　　（二）投資者以外幣投資因匯率差形成匯兌損失時，應按入賬時的匯率折算差額減少資本公積。

　　（三）企業折價發行股票，應按發行價格與股票面值的差額減少資本公積。

　　（四）企業進行資產評估和清產核資時發生的資產減值，經上級主管部門批準后，可減少資本公積。

　　第三十九條　負債是企業所承擔的能以貨幣計量、將以資產或勞務償付的經濟責任。

　　企業負債分為流動負債和長期負債。

　　流動負債是可以在一年內或者超過一年的一個營業周期內償還的債務。

　　流動負債包括：短期借款、應付短期債券、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、預提費用、應付福利費及其他應付款等。

　　長期負債是指償還期一年以上或超過一年的一個營業周期以上的債務。

　　長期負債包括：長期借款、長期應付款、應付長期債券等。

　　第四十條　短期借款是指企業因生產經營的需要，向銀行、其他金融機構或其他單位和個人借入的期限在一年以內的各種借款。

　　企業按借款合同確定的利息率按月支付給銀行、其他金融機構、單位和個人的短期借款利息，計入財務費用。

　　銀行、其他金融機構、單位計息期長（季、半年或到期限要求企業連本帶息一并歸還的），利息數額較大的，應采取預提的辦法，按月將預計應計入費用的利息額計入財務費用。

　　企業借入的短期借款應按借款合同規定的期限歸還。

　　第四十一條　短期債券是企業因生產經營的需要報經有關部門批準發行的、期限不超過一年的債券。

　　企業發行短期債券，應進行可行性分析，并報經中國人民銀行批準后，方可發行。

　　企業短期債券的發行價格，應根據發行時的市場利率計算確定，溢價或折價發行。其計算公式如下：

　　債券發行價格＝債券面值的現值＋債券利息的年金現值企業應以實際收到的債券款額入賬。

　　企業發行短期債券，其應計利息應按季預提計入財務費用，其溢價或折價金額也應按季進行攤銷。

　　企業發行短期債券數額不大，期限在一個季度，其應計利息可于兌還債券本息時一次計入財務費用。

　　企業發行的短期債券，應按債券規定的期限一次償還本息。

　　第四十二條　應付票據是企業在經營中，對外發生債務時所開出、一定期限內承兌的商業匯票。

　　應付票據包括：銀行承兌匯票和商業承兌匯票。

　　企業開出的應付票據承兌期限不許超過六個月，一般按其面值入賬。

　　為管理和掌握票據的償還日期和金額，企業財務部門應設立“應付票據備查登記簿”，詳細登記每一筆應付票據的種類、編號、簽發日期、兌付日期、票面金額、合同號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及付出金額等資料。“應付票據備查簿”應每天清理，到期已兌付的要注銷。并與銀行對賬單進行核對。

　　應付票據是不帶息票據，其面值為票據到期時的應付金額，可于開出及兌付時，按票據面值入賬。

　　應付票據是帶息票據，應按下列兩種情況處理。

　　①若票據兌付期限在一個季度內，利息數額不大，可于票據到期支付票據面值和利息時，將支的利息數額計入財務費用。

　　②若票據兌付期限超過一個季度、利息數額較大，可按月（季）按照票據的面值和票據規定的利率計算的應付利息預提計入財務費用。票據到期支付本息時，再將支付的利息數沖減預提費用。

　　第四十三條　應付賬款是企業在生產經營中，因購買材料、商品、接受勞務供應以及分包工程、出包工程應付而未付的款項。

　　應付賬款包括：應付購貨款、應付分包工程款、應付工程款。

　　應付購貨款，是指企業因購買材料、物資和接受外界提供的勞務等應付給供應單位的款項。

　　應付購貨款應根據發票，賬單或實際應付金額入賬。購買的材料、商品已收到，本期末未收到供貨單位的發票賬單，應按合同約定價或本企業計劃價入賬。

　　應付分包工程款，是指企業因分包工程與分包單位辦理工程結算時，按照合同約定應付給分包單位的工程款。

　　企業應按照合同約定的分包工程的工程量、單價與總價，由財會部門會同計劃、技術、安質部門驗收并審批分包單位的已完工程計價報表，按審批后的已完分包工程價款入賬。

　　應付工程款，是指企業因出包工程而應付給施工單位的已完工程價款。企業出包工程，應與承建的施工單位簽訂合同。企業應按合同規定的施工預算單價、工程總價及付款結算辦法，審核施工單位的已完工程計價報表，并按計劃、技術、安質、財務等部門共同審批的已完工程價款入賬。

　　應付賬款是企業經營過程中尚未結清的債務，應在合同約定的期限內償付。因發票、賬單未到而按合同約定價或計劃入賬的應付賬款，應按收到的供貨單位的發票、賬單金額償付。由于債權人或單位消亡或其他原因確實無法支付的應付賬款，報經企業領導人批準可計入營業外收入。

　　第四十四條　預收賬款是企業在承接工程任務、銷售產品、提供勞務，按合同或雙方協定收取的由建設單位、發包單位、購貨方預先支付部分款項發生的債務。

　　預收賬款應依據合同或雙方商定的辦法及結算期，用制造的構件、產成品、已完工程價款、商品價款償付。

　　預收賬款包括：預收工程款、預收備料款、預收銷貨款。

　　預收賬款應以實際收到金額入賬。

　　預收工程款，是企業根據承建工程合同規定按工程進度向建設單位或發包單位預收的工程款。預收工程款應按合同的規定，用已完工程的結算價款分期償付。

　　預收備料款，是企業根據承建工程合同規定，向建設單位或發包單位預收的備料款，預收備料款應按合同規定，用部分已完工程價款分期償付。

　　預收銷貨款，是企業銷售產品、商品、材料和提供勞務，作業之前，按購銷合同規定向購貨單位預收的貨款。預收銷貨款，應按合同規定單價，以交付的產品、商品、材料和提供的勞務、作業價款在一年或一個營業周期內償付。

　　第四十五條　應付工資是企業應付給職工的工資總額。包括：各種工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資以及實行百元產值工資含量包干辦法的企業含量工資包干結余。

　　企業應按國家有關規定，依據工資卡、記工表、工程任務單等原始憑證計發工資。

　　應付工資應按月進行分配。分配應按職工類別、依據工時統計單、定額計件統計單、工程任務單分別計入工程施工、工業產品生產、機械作業、輔助生產及其他經營的直接成本、間接成本、管理費用、福利費等。

　　含量工資包干結余是指實行“百含”辦法的企業按年度核定的含量系數應提取的工資數與實發工資總額的差額。含量工資包干結余彌補當年含量工資包干超支時，應減少歷年含量工資包干結余，增加本年利潤。

　　企業應依據當年計劃完成的建筑企業總產值、上級核定的工資含量系數及下達的工資計劃指標，編制工資年度計劃，按計劃控制。

　　企業必須制定實行百元產值工資含量包干辦法的實施細則，選用幾項經濟指標，實行“工效”掛鉤，考核、審定所屬單位工資含量系數，實行實發工資總量控制。

　　第四十六條　應交稅金，是指企業按規定應交納的各種稅金，如營業稅、增值稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、消費稅、固定資產投資方向調節稅等。

　　企業應按稅務機關審定的時間，按稅法規定的納稅額和稅率計算，交納各種稅款。納稅時間跨月的，應于期末按稅法規定計算預計應交稅金額。

　　第四十七條　應付利潤是指企業向投資者分配利潤而未付之前的債務。

　　應付利潤，包括應付給國家、其他投資單位、個人的投資利潤以及按合作合同規定應付給合作單位或個人的利潤。應付利潤數額應按國家有關規定、辦法和順序、企業章程、協議或合同規定計算入賬。

　　應付股利是實行股份制的公司，按公司章程、股東大會或董事會決議，由稅后利潤按規定順序應分配給各股東的股息和紅利。

　　支付各股東的股利，應按國家法律、法規、公司章程規定辦理。

　　第四十八條　應付福利費，是指企業從成本、費用中提取的，準備用于企業職工福利的費用。

　　企業應按規定標準計提，按規定范圍使用職工福利費。職工福利費的使用范圍為：職工及其直系親屬的醫藥費、醫務人員工資、醫務經費、職工生活困難補助費，以及職工的浴室、理發室、托兒所、幼兒園的人員工資和各項支出與各項收入相抵后的差額，職工食堂炊具購置維修費用以及修建集體福利設施費用等。

　　企業應按年分季編制福利費支出計劃，按計劃使用。

　　第四十九條　預提費用是指應由本期負擔，但尚未支付而預先提取的費用。企業應建立預提費用審批制度。

　　預提費用主要包括：預提流動資金借款利息、預提收尾工程費用、預提固定資產修理費用等。

　　企業預提費用應按照國家有關規定，不許自行擴大預提范圍，不許用預提費用來調節成本。

　　企業預提的流動資金借款利息，計入財務費用；預提的收尾工程費用，計入該工程的成本；預提的固定資產大中修費用，計入當期的工程或產品的成本。預提費用一般應在年度內按實際發生額支付。預提額與實際發生額的差額，應調整原預提記入的有關成本、費用。

　　第五十條　其他應付款是指除應付賬款、預收賬款、應付票據、應交稅金、應付利潤等以外，企業在經營過程中暫收、應付給外單位或個人的保證金、固定資產租賃費、應付統籌退休金、應交教育費附加等。這些屬結算過程中的暫收或暫未支付的債務，應及時清理，按合同約定、按有關部門規定或承諾及時償還。

　　第五十一條　長期借款，是指企業向銀行或其他金融機構借入的償還期為一年或超過一年的一個營業周期以上的借款。

　　長期借款以實際取得的貨幣資金與使用期間的利息之和計價。

　　企業舉借長期借款，應進行可行性研究，分析資金成本和歸還能力、期限。

　　企業長期借款的應計利息支出，在籌建期間的計入開辦費；施工生產期間的，計入財務費用；在建期間及已交付但尚未辦理竣工決算前，計入購建資產的價值；清算期間計入清算損益。

　　企業財務部門應專門登記并妥善保管借款合同，按借款合同確定期限償還。

　　第五十二條　應付長期債券，是指企業因生產經營需要，經批準發行的償還期超過一年的債券。

　　企業發行長期債券，必須進行可行性研究，再按國家規定向中國人民銀行申報，獲批準后方可發售。

　　企業發行的長期債券可以由本企業自行發售，也可以委托銀行或其他金融機構代理發售。

　　企業發行的長期債券，應當遵循自愿、互利和有償的原則，不許強行向職工或所屬單位攤派指標，不許違反法定程序發售。

　　第五十三條　企業發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

　　企業發售債券的票面利率高于實際利率，溢價發售債券；債券的票面利率低于實際利率，折價發售債券。企業溢價和折價發售債券，應將債券溢價和折價數額分別核算并攤銷。

　　企業發售債券的數額不大，每期支付的利息不多的，攤銷債券溢價或債券折價可采用直線法。采用直線法是將債券溢價或折價額在各付息期平均沖減或列入利息費用。

　　企業發售債券的數額較大，每期支付的利息較多，攤銷債券溢價或折價可采用實際利率法。采用實際利率法是各計息期應沖減或列入利息費用的溢價或折價攤銷額，是以實際利率乘以本期初應付債券的現值。

　　采用直線法或實際利率法，均應編制“債券溢價（或折價）攤銷表”。

　　企業支付的債券利息費用，按發行債券籌資的用途分別記入有關成本、費用。為經營而籌資的，記入財務費用；為購建固定資產籌資的，記入專項工程成本。

　　企業發行的債券應按發行時券面規定的償還期一次或分次償還本金。

　　企業提前償還應付債券本金，除應在發行時約定企業有提前償還權外，應通知擁有本企業債券的債權人。企業提前贖回本企業債券所支付的價款與企業應付債券賬面價值差額，應比照債券利息處理。

　　第五十四條　其他長期應付款是指除了長期借款、應付長期債券以外的其他各種長期應付款，如應付融資租賃固定資產的租賃費等。應付融資租賃費，是指企業因生產需要，融資租入固定資產，需一年或一年以上償還租賃費形成的長期債務。

　　企業融資租賃固定資產，必須與出租單位簽訂融資租賃合同。

　　融資租入固定資產的租賃費，應以合同規定的出租單位交付承租單位使用該固定資產的實際支出計價。出租單位實際支出包括：固定資產價款、運輸費、保險費、安裝調試費、利息及手續費等。

　　融資租入固定資產的租賃費記入專項工程支出，同時記入長期應付款。融資租賃合同規定，融資租入的固定資產運輸費、安裝調試費等由承租單位承擔，但運輸費、安裝調試費不計入租賃費總額，發生時直接計入專項工程支出，而不作為長期負債處理。

　　融資租入固定資產租賃費，應按合同規定的租賃期、償還期償還。租賃期滿，租賃費還完，按合同規定，該固定資產所有權轉歸承租企業。

　　第五章　貨幣資金及往來結算

　　第五十五條　貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　第五十六條　企業應建立健全貨幣資金內部管理制度，貫徹錢賬分管的原則，及時、準確地反映貨幣資金增減變動及其結存狀況，編制貨幣資金收支計劃，及時反饋貨幣資金信息。

　　第五十七條　貨幣資金的日常管理工作由企業財會部門負責，日常收支按有關財會制度辦理，特殊情況下的貨幣資金收支需經企業負責人批準才可辦理。

　　第五十八條　現金管理必須嚴格按《現金管理暫行條例》及其他有關規定執行，企業應根據實際情況制定相應的內控管理制度。

　　現金收入一般應在當天送存銀行，當日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時間及時送存。現金應在《現金管理暫行條例》第六條規定的范圍內使用，超過結算起點的支出（目前為1000元），應辦理轉賬結算，不得支付現金。企業不得擅自坐支現金，確實需要坐支的，應事先報經開戶銀行審批，企業按銀行核定的范圍和限額坐支現金。

　　庫存現金應按有關規定核定限額。不準用白條抵充現金；不準單位間相互借用現金；不準利用銀行賬戶代其他單位或個人存取現金；不準將公款以個人名義存入儲蓄賬戶；不準設立小金庫。

　　為保證現金出納工作的安全，單位到銀行存、取款要注意安全，存取大額現金應至少由兩人同去銀行辦理，并使用單位自備的交通工具，存取巨額款項還應有保安人員隨行，根據情況采取安全措施；存放現金應配備保險柜，并選擇安全場所存放。保險柜內不得擅自保管個人或者其他部門的款項，如必須代管其他部門款項時，應經財務主管同意，另行加封保管，不得與單位庫存混淆。

　　獨立核算單位必須設有出納人員。經管現金的人員不能兼管分類賬的登記。

　　企業應當建立健全現金賬目，做到日清月結，賬款相符。出納人員發現賬款不符，應報告財務主管人員，對浮多或短少部分作成記錄，暫做其他應收、應付款先行登賬，查明后按規定處理。

　　財務主管人員應對庫存現金進行不定期檢查，每月不得少于一次，并做檢查記錄。

　　第五十九條　銀行存款是指企業存放在銀行或者其他金融機構（如信托投資公司、財務公司等）的貨幣資金。企業收入的一切款項，應按規定及時解交銀行；一切支出，除按規定可以用現金支付的以外，均應通過銀行辦理轉賬結算。企業辦理銀行結算業務時必須遵守銀行結算紀律，不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用。

　　為了加強銀行存款的管理，應審慎開立新的存款戶，有條件的企業要建立內部銀行或資金融通中心。為掌握銀行存款的增減變動及結余情況，應及時與銀行對賬，查明未達賬項。

　　第六十條　銀行結算憑證應按有關規定正確使用，妥善保管。結算憑證應由財會部門主管指定專人分別保管和簽發。銀行結算憑證與預留銀行印鑒必須分別存放。要建立支票領用、登記制度，結清銀行賬戶時，必須將剩余的全部空白支票交回銀行注銷。作廢的銀行結算憑證，應加蓋“作廢”戳記，妥善處理，不得隨意毀棄。

　　第六十一條　其他貨幣資金是指除現金和銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途資金等。

　　到外埠采購必須在采購地銀行開立采購賬戶，由銀行監督支付。不得自帶現金或經郵局匯款。

　　企業為取得銀行匯票，應按照規定存入銀行匯票存款。

　　對方已匯出月終未收到的內部往來款項，應根據匯出單位的通知列入在途資金賬戶。凡是內部單位之間的款項匯付，匯出單位在匯款之后應及時用“內部往來通知單”或其他方式通知匯入單位，以便匯入單位在月終沒有收到款項時作在途資金處理。

　　第六十二條　建立資金中心內部財務管理制度。

　　（一）資金中心（包括：資金結算中心、資金調度中心、資金調劑中心等，以下簡稱“中心”）的主要任務是負責集中路內單位貨幣資金，加強貨幣資金統一調度，發揮“財務管理以資金管理為中心”的作用，為鐵路生產服務。

　　中心不是獨立法人，不進行工商注冊和稅務登記，是鐵路單位內部的資金管理機構。

　　（二）中心不發生與固定資產購置有關的支出，若業務需要購置固定資產，中心向主管部門申請，由主管部門批準后配置。

　　（三）中心依靠主管部門撥入的業務周轉金和自身以負債形式籌集的資金開展內部資金調劑業務。中心負債主要包括集中運用路內單位的沉淀資金和向各金融機構借入的資金等。

　　（四）中心內部資金調劑業務應根據鐵路生產、建設需要，按照資金有償使用的原則，只在鐵路內部單位之間進行，并以臨時性的資金余缺調劑為主。拆出本金按實際發生額計算，并比照國家規定的適用利率和計息期限計算應收資金使用費。

　　（五）中心內部資金調劑業務要明確崗位責任，嚴格批準權限，按規定的業務程序辦理。

　　（六）根據中心業務特點，按照規定的范圍，允許