第一章　總則

　　第一條：根據國務院國發（1989）38號文關于加強外匯管理的決定，為加強外匯額度調撥管理，嚴密核算手續，保證及時準確地反映和監督各分局之間外匯額度調撥情況，特制訂本辦法。

　　第二條：凡經總局批準具有聯局調撥號的分局之間一切外匯額度的各種形式的調撥（包括承包上繳和函調），均按本辦法辦理。

　　省轄地市等分局跨省的外匯額度調撥，必須通過省分局轉撥；省內分局之間的外匯額度調撥對帳辦法，由省分局根據本辦法的原則，結合當地的實際情況自定，并報總局備案。

　　第三條：外匯額度調撥必須先收后支的入帳使用原則。不準預支、透支。外匯額度調撥的會計核算嚴格實行印、押、證分管和復核制度。

　　第四條：本辦法按照集中對帳，分級管理的原則，即：調出調入局憑外匯額度調撥單（一式六聯，簡稱六聯單）直接調撥，由總局集中逐筆核對監督，月對年清，結平帳務。

　　第二章　會計科目及憑證

　　第一節　會計科目

　　第五條：為正確反映和監督聯局外匯額度調撥情況，設置下列會計科目核算：

　　一、表內科目（一）總局使用的科目1．來源類科目（1）701全國聯局調入外匯額度本科目是總局核算調入局報來的報單第三聯對帳卡片。

　　該科目下按調入局和外匯性質（如中央外匯、地方留成外匯和承包上繳外匯）分設二級帳戶。

　　（2）702待核對全國聯局調出外匯額度。

　　本科目是總局用于核算調出局的待核對外匯額度，它與“全國聯局調出外匯額度”、“已核銷全國聯局調出外匯額度”科目相對應。

　　該科目下按本年戶和上年戶設置帳戶，再在該科目下按調出局和外匯性質設置帳戶。

　　（3）703已核銷全國聯局調出外匯額度。

　　本科目是總局用于核算已核對的聯局調出外匯額度，它與“待核對全國聯局調出外匯額度”科目相對應。

　　該科目下按調出局和外匯性質設置帳戶。

　　（4）704以前年度聯局調入差額本科目核算聯局調撥年度調出、調入軋抵后的調入差額，在每年初清算上年差額時使用。

　　2．占用類科目（1）801全國聯局調出外匯額度本科目是總局用于核算調出局報來的報單第六聯對帳卡片。

　　該科目與701科目下設置的二級帳戶相同。

　　（2）802待核對全國聯局調入外匯額度本科目是總局用于核算待核對的調入外匯額度，它與“全國聯局調入外匯額度”、“已核銷全國聯局調入外匯額度”科目相對應。

　　該科目下設二級、三級帳戶與702科目相同。

　　（3）803已核銷全國聯局調入外匯額度本科目是總局核算已核對的聯局調入外匯額度，它與“待核對全國聯局調入外匯額度”科目相對應。

　　該科目的二級帳戶設置與703科目相同。

　　（4）804以前年度聯局調出差額本科目核算聯局調撥年度調出、調入軋抵后的調出差額。在每年初清算上年差額時使用。

　　（二）分局使用的科目分局使用的聯局調撥表內科目仍按照總局（89）匯管計字第459號、（88）匯管計字第377號文件規定的科目執行。

　　二、表外科目由于現行制度使各分局外匯額度聯局調撥表內科目核算分散，不利于總量控制。為加強各分局與總局聯局帳務核對，各分局增設以下表外科目：

　　1．505調出外匯額度本科目核算調出局調出的所有的外匯額度。該科目下按照中央外匯、地方留成外匯和承包上繳外匯分設二級帳戶。

　　該科目的收方累計發生額應等于中央外匯、地方留成外匯和承包上繳外匯表內有關調出外匯科目合計數。

　　2．506上年未核對調出外匯額度本科目核算調出局已調出尚未經總局核對的上年度外匯額度。該科目年終使用，與505科目的余額對轉。該科目下按中央外匯、地方留成外匯及承包上繳外匯設置二級帳戶。

　　3．507調入外匯額度本科目核算調入局調入的所有的外匯額度。該科目下按照中央外匯、地方留成外匯和承包上繳外匯分設二級帳戶。該科目的收方發生額，應等于中央外匯、地方留成外匯和承包上繳外匯表內有關調入外匯額度科目的合計數。

　　第二節　調撥憑證

　　第六條：聯局的外匯額度的調撥憑證仍使用一式六聯外匯額度調撥單，各聯用途規定如下：

　　第一聯做為撥入局借方傳票附件；

　　第二聯做撥入單位記帳憑證；

　　第三聯做為撥入局報總局對帳單；

　　第四聯做為撥出局貸方傳票附件；

　　第五聯做為撥出單位記帳憑證；

　　第六聯做為撥出局報總局對帳單。

　　第七條：外匯額度調撥單編號規定如下：

　　外匯額度調撥單編號統一使用九位數，前一、二位表示撥出局編號，第三、四位表示撥入局代號，第五、六、七、八、九位為順序號。

　　第八條：各分局（包括總局）調撥外匯額度地區代號為：

　　總局會計處00　總局中央處01　北京分局　02　天津分局　03河北分局　04　河南分局　05　內蒙古分局06　黑龍江分局07吉林分局　08　遼寧分局　09　山東分局　10　山西分局　11上海分局　12　江蘇分局　13　浙江分局　14　安徽分局　15江西分局　16　福建分局　17　廣東分局　18　廣西分局　19湖南分局　20　湖北分局　21　貴州分局　22　云南分局　23四川分局　24　陜西分局　25　甘肅分局　26　寧夏分局　27青海分局　28　新疆分局　29　西藏分局　30　重慶分局　31大連分局　32　秦皇島分局33　沈陽分局　34　青島口岸辦35武漢分局　36　哈爾濱分局37　西安分局　38　寧波分局　39海南分局　40　青島分局　41　廈門分局　42　大連辦事處43深圳分局　44　成都分局　45　南京分局　46第九條：六聯單的其它內容填制、審核、編押等均按現行制度辦理。

　　第十條：凡采用郵劃、電劃等方式調撥外匯額度業務的均統一使用六聯單。

　　第十一條：《調出外匯額度報告表》、《調入外匯額度報告表》的編號統一規定為三位數，按連續順序編，前位號如沒有發生，則應填零，例如：第一個報告表編號為001.第三章　調撥業務處理

　　第一節　調出局的調撥業務處理

　　第十二條：調出局的業務處理按以下規定辦理：

　　聯局調撥管理人員對外單位提交或局內有關部門遞交的六聯調撥單，要認真審核填寫的全部內容以及查驗印章和撥出單位帳戶余額無誤后，方可按規定辦理有關手續。六聯單處理手續如下：

　　聯局核算人員將審核無誤并已辦理登記手續的調撥單第五聯蓋上業務專用章后退給調出單位，做為記帳憑證；第四聯做為撥出局編制記帳憑證的依據其會計分錄如下：

　　1．地方留成外匯、中央外匯的帳務處理借：392（或393、492、493）——額度種類貸：301（或其他額度種類科目）——×××單位戶收：505調出外匯額度——地方留成或中央戶2．承包上繳的帳務處理借：51上繳中央外匯貸：52待分配外匯收：505調出外匯額度——承包上繳戶第一聯蓋聯局調撥專用章后連同二、三聯用掛號郵寄撥入局；第六聯也蓋上聯局調撥專用章，每日終了一次將第六聯加計筆數和金額填制《調出外匯額度報告表》報總局會計處對帳。該報告表中的有關數字應與505科目的收方累計發生數相符。

　　如個別要求緊急辦理外匯額度調撥的，經主管批準之后，可以辦理電劃手續（但要從嚴掌握），其具體手續如下：

　　（一）由申請調出單位或調出局填寫六聯單，第一聯憑以譯發電報；第三聯作電報抄本（需在調撥單上用紅字注明“電報抄本”字樣）于當日寄調入局核對；除第二聯做為調出局發電留底外其他各聯的處理與郵劃相同。（只不過在第六聯上用紅字加注“電劃”字樣寄總局對帳）。

　　（二）譯電人員憑加蓋調撥專用章和已編密押的“譯電留底”，復寫兩份電文，一份用電報紙加蓋譯電、復核人員和業務專用章，專人送電信局拍發電報；另一份連同調撥單第二聯作為撥出局記帳的附件。

　　如以傳真電劃，就直接用調撥單第一聯傳真，不再譯電。在第一、三、六聯上要注明“傳真”字樣。

　　（三）電文格式的順序為：1．（調撥單號）；2．調入單位帳戶名稱；3．（調入單位帳名）；4．（額度科目代號）；5．用途；6．調出單位名稱；7．（調出額度金額）；8．（額度使用期限）；9．（密押）；10．（填發調撥單日期）。

　　注：遇有缺項的以“（0）”表示。

　　第二節　調入局的業務處理

　　第十三條：調入局的業務處理按以下規定辦理：

　　調入局對已收入到的郵劃調撥單要認真審核全部內容，查驗印押，無誤之后，辦理登記手續。第一聯作為調入局編制記帳憑證的依據，其會計分錄如下：

　　1．地方留成外匯、中央外匯的帳務處理借：301（其他額度種類）——×××單位貸：101（或103、104、201、203、204等科目）——額度種類收：507調入外匯額度×××項2．承包上繳外匯的帳務處理借：52待分配外匯貸：01出口外匯——×××項收：507調入外匯額度——×××項第二聯蓋業務專用章轉交撥入單位；每日終了將第三聯加計筆數金額填列《調入外匯額度報告表》蓋業務專用章后報總局會計處對帳。該報告表累計發生額應等于507科目的累計收方發生額。

　　如調入的外匯是以電劃方式劃來的，則調入局根據電報通知經審核電報掛號、局號和密押等無誤后，按以下手續處理：

　　（一）根據電報內容填制外匯額度調撥單抄件（只填一、二、三聯），第一聯連同電報通知編制記帳憑證；第二聯蓋上業務專用章送撥入單位；第三聯蓋上聯局調撥專用章并用紅字注明“電劃補充報單”字樣。于當日報總局對帳。

　　（二）當調入局收到調出局“電報抄本”核對無誤后，經辦人員加注“驗對”字樣和日期，蓋章后定期裝訂保管備查。如有差錯，應立即向調出局查詢，迅速處理。

　　第四章　聯局調撥對帳和軋平

　　第一節　總局的對帳手續

　　第十四條：聯局調撥的對帳的軋平，是調撥帳務核對工作的重要內容，必須認真辦理。總局對調出、入報告表的處理手續：

　　一、調出、入聯局外匯額度報告表總局收到調出、入局報告表后，要認真進行審核，無誤后編制以下會計分錄：

　　1．對調出局報單的帳務處理借：801全國聯局調出外匯額度×××戶貸：702待核銷全國聯局調出外匯額度×××戶2．對調入局報單的帳務處理借：802待核對全國聯局調入外匯額度×××戶貸：701全國聯局調入外匯額度×××戶二、對帳處理總局收到分局報來的報單和報告表后要逐筆進行核對，對已核對的要進行轉帳，其會計分錄如下：

　　1．調出報單的已核銷借：702待核對全國聯局調出外匯額度×××戶貸：703已核對全國聯局調出外匯額度×××戶2．調入報單的已核銷借：803已核銷全國聯局調入外匯額度×××戶貸：802待核銷全國聯局調入外匯額度×××戶對超過正常郵遞期限未核對的報單，要及時向調出局查詢。

　　第二節　分局的核對

　　第十五條：各分局每月核對聯局調撥科目余額，并及時處理總局核對清單中尚未銷帳的遺留問題。

　　一、各分局每月終了應將505、507科目的收方累計余額與中央、地方留成、承包上繳外匯平衡表上的有關科目累計余額相加之后相核對；另外，該數字也必須與“調出（調入）聯局外匯額度報告表”自年初累計發生額的合計數一致。

　　二、調出聯局外匯額度核對清單中，凡未列“銷帳回期”的表示總局尚未核銷。應由調出局負責向調入局查詢。凡清單中未列“簽發報單回期”的表示總局未收到調出局的對帳卡片，應由調入局向調出局查詢。

　　三、核對清單按年裝備查。

　　四、各分局收到總局當月的核對清單對本月調出已核對的外匯（包括已核對前期未核對數）做如下帳務處理：

　　1．付：505調出外匯額度——×××戶該帳戶的余額即表示尚未核對的調出外匯額度。

　　第三節　年度帳務的結轉和結清

　　第十六條：年度終了聯局核算的各科目均應結轉，其結轉方法如下：

　　一、調出聯局外匯額度科目的結轉（一）總局的結轉將702、703、801科目的余額直接過入新帳的上年戶，這個帳戶只核算與上年有關的帳務。新年度發生的業務另設戶記載。

　　（二）分局的結轉年終各分局將505科目的余額，轉入506科目，即：

　　付：505——各分戶收：506——各分戶付：507——各分戶（注：該科目平時不轉帳，年終一次結清）

　　二、調入聯局外匯額度科目的結轉總局將702、802、803直接過入新帳的上年戶。它的帳戶管理與撥出的相同。

　　三、待處理報單登記簿（格式內容）中年末未銷各筆，應轉入新簿，并要在結轉日期欄內注明“結轉下年”字樣。此簿不設上年戶。

　　第十七條：全國聯局調撥帳務，于次年元月由總局軋計各分局全年調出、調入額度總額平衡，并計算各分局調出調入差額。

　　第五章　有缺陷報單的處理

　　第十八條：調撥帳務，相互聯系，調出、調入局必須堅持以報單為準的對帳規定。日常發現的有缺陷報單，統一作如下處理。

　　一、報單寄錯：調入局收到局名、局號和附件均是他局的報單，應附便函（查詢書代、下同）說明錯寄情況，立即轉寄正確的調入局，抄告調出局。

　　二、局名、局號不符：報單上調入局局名、局號不符，但局名或局號中的一方與附件可以認定是本局的，將錯誤的局名（或局號）代更正后，辦理轉帳，并將差錯情況通知調出局和總局，相應更改該份報單第四、六聯。

　　調入局局名、局號不符，但局名或局號一方與附件可以認定是他局的，將錯誤的局名或局號更正后，連同情況說明寄正確的調入局，同時通知調出局和總局，相應更改該份報單的第四、六聯。

　　三、報單和附件的調入局不符：報單是本局的，附件是他局的，先通過暫收科目轉帳，然后以本局為調出局，另制報單將附件連同情況說明轉劃正確的調入局，同時用紅字沖銷暫收科目。處理情況通知調出局。

　　附件是本局的，報單是他局的，記入“待處理報單登記簿”進行登記，并向調出局查詢。俟補章，補押手續完備或情況查清得復后再根據實際情況辦理相應的轉帳，并銷記“登記簿”，查復書作轉帳報單附件。

　　五、查詢和查復，統一使用“聯局調撥查詢、查復書”，根據需要，確定復寫的聯數。查詢和查復，都應及時認真辦理，不得超過二天。

　　第十九條：調入局收到調出局的報單，不得原件退還。對調入額度，因情況有變或不能轉帳需要退劃時，應先通過暫收科目轉帳后，再以本局為調出局另制報單，連同原附件寄還調出局。同時用紅字按原方向沖記暫收科目。

　　第二十條：已填發的報單如發生丟失，應查實情況，明確責任，寫出書面說明，報經調出局領導批準后，按原件補制“副本”報單寄調入局，報單上要用紅字注明“補制副本，注意重復”字樣。調入局在審核確未轉帳后，才能憑此辦理調入手續。

　　若調入局發現原丟失報單并已補制付本報單轉帳，應注明“已補制副本入帳”字樣，將原件退回調出局核銷并在補制的副本報單上注明原報單×年×月×日已退調出局；若調出局發現丟失報單，則將注銷移作副本留存。

　　第六章　附則

　　第二十一條：本辦法自一九九○年一月一日起試行。