
國(guó)家在進(jìn)行征地的補(bǔ)償中,對(duì)于征地補(bǔ)償涉及的項(xiàng)目還是比較多的,被征收人可以根據(jù)相關(guān)的政策來(lái)獲得一定的補(bǔ)償款,而對(duì)于補(bǔ)償款繳稅的比例很多朋友們并不太清楚,在繳稅的時(shí)候要注意一下具體的繳稅政策,那么征地補(bǔ)償款繳稅比例是多少?下面律霸小編為大家具體的介紹一下。
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一、征地補(bǔ)償款繳稅比例是多少
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按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕45)規(guī)定,對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款,免繳個(gè)人所得稅。
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按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]118號(hào))的規(guī)定,對(duì)因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因,企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入,以及通過(guò)市場(chǎng)(招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,應(yīng)按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理:
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1、按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理的應(yīng)當(dāng)是因政府行為而進(jìn)行的政策性搬遷,因企業(yè)自身原因而進(jìn)行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應(yīng)是從政府財(cái)政、土地部門(mén)直接取得的收入。對(duì)搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權(quán)的企業(yè)取得的補(bǔ)償,不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權(quán)之外的其它資產(chǎn)取得的收入,企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實(shí)物補(bǔ)償?shù)模院炗?a href='http://www.bjxgfjob.com/xieyi/84.html' target='_blank' data-horse>補(bǔ)償協(xié)議時(shí)確定的公允價(jià)值確認(rèn)收入。
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2、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入,可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開(kāi)始之日的次年度起,五年內(nèi)暫不并入應(yīng)納稅所得額,五年期滿的當(dāng)年度,企業(yè)應(yīng)將已實(shí)際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。五年期滿后,因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應(yīng)一次性全額計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
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3、從搬遷收入或處置收入中扣除的項(xiàng)目限于以下五項(xiàng):購(gòu)建與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)用途或新的固定資產(chǎn)支出、購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)支出、其它固定資產(chǎn)改良支出、技術(shù)改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出,不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)報(bào)廢的損失,或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的,不得重復(fù)計(jì)入扣除。
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4、搬遷企業(yè)應(yīng)自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報(bào)時(shí),將政府搬遷文件、公告,原占有土地已進(jìn)行招、拍、掛的文件,政府確定的政策性搬遷補(bǔ)償收入總額以及實(shí)物補(bǔ)償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)、技術(shù)改造、購(gòu)置其它固定資產(chǎn)、安置職工計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告等的收支預(yù)算,向其企業(yè)所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
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5、五年期滿的當(dāng)年度,企業(yè)要將重置固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)、購(gòu)置其它固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)改良、進(jìn)行技術(shù)改造、安置職工的實(shí)際支出計(jì)劃、立項(xiàng)文件等資料,在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
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二、征地補(bǔ)償款包含哪些
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征地補(bǔ)償費(fèi)用包括土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)。
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1、土地補(bǔ)償費(fèi)
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(1)土地補(bǔ)償費(fèi)支付給農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織。
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(2)農(nóng)村集體土地被征收后,農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織未調(diào)整數(shù)量和質(zhì)量相當(dāng)?shù)耐恋亟o被征地農(nóng)民承包或者被征土地屬于農(nóng)民自留地的,應(yīng)當(dāng)將不少于70%的土地補(bǔ)償費(fèi)支付給被征地農(nóng)民。
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2、安置補(bǔ)助費(fèi)
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(1)被征地農(nóng)民的承包地被征收后,農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織未調(diào)整數(shù)量和質(zhì)量相當(dāng)?shù)耐恋亟o被征地農(nóng)民承包的,安置補(bǔ)助費(fèi)支付給被征地農(nóng)民。
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(2)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部調(diào)整承包地的,安置補(bǔ)助費(fèi)可以在該農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)統(tǒng)一管理或者依法分配。
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(3)土地補(bǔ)償費(fèi)和安置補(bǔ)助費(fèi)按照所在區(qū)域的區(qū)片綜合地價(jià)計(jì)算。綜合地價(jià)的最低標(biāo)準(zhǔn),由省人民政府制定并公布。市、縣人民政府在最低標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,制定本行政區(qū)域的區(qū)片綜合地價(jià)。在此之前,按照耕地年產(chǎn)值倍數(shù)計(jì)發(fā)征地補(bǔ)償費(fèi)用的,仍按照原計(jì)算辦法執(zhí)行。
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(4)區(qū)片綜合地價(jià)中,需明確土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)所占比例的,按照土地補(bǔ)償費(fèi)占40%、安置補(bǔ)助費(fèi)占60%確定。
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3、地上附著物補(bǔ)償費(fèi)
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地上附著物這個(gè)專(zhuān)業(yè)名詞,指的就是地上的各種建筑物、構(gòu)筑物,比如房屋、水井、道路、管線、水渠等等。
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4、青苗補(bǔ)償費(fèi)
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(1)征收耕地涉及青苗的,青苗補(bǔ)償費(fèi)按照實(shí)際予以補(bǔ)償。
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(2)對(duì)可以移植的苗木、花草以及多年生經(jīng)濟(jì)林木等,支付移植費(fèi);不能移植的,給予合理補(bǔ)償。
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(3)青苗補(bǔ)償費(fèi)支付給青苗實(shí)際投入人。
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三、農(nóng)村征地補(bǔ)償程序是怎樣的
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1、縣級(jí)或者市級(jí)國(guó)土資源部門(mén)發(fā)布征地公告;
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2、征地公告發(fā)布后要征詢村民意見(jiàn);
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3、實(shí)地調(diào)查與登記,縣級(jí)或市級(jí)國(guó)土資源部門(mén)應(yīng)當(dāng)會(huì)同土地所有權(quán)人、使用權(quán)人,去征收范圍內(nèi)對(duì)被征土地的四至邊界、土地用途、土地面積、地上附著物的種類(lèi)與數(shù)量、規(guī)格進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
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4、縣級(jí)或市級(jí)國(guó)土資源部門(mén)根據(jù)征詢、聽(tīng)證、調(diào)查與登記的具體情況,擬定出正式的“一書(shū)四方案”:一書(shū)是指建設(shè)用地說(shuō)明書(shū);四方案包括農(nóng)用地轉(zhuǎn)用方案、補(bǔ)充耕地方案、征收土地方案、供應(yīng)土地方案。擬好后再組卷報(bào)省級(jí)人民政府或國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。
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5、省級(jí)人民政府或者國(guó)務(wù)院作出征地批準(zhǔn)文件并下發(fā)給征收土地的縣級(jí)或市級(jí)人民政府之后,縣級(jí)或市級(jí)人民政府國(guó)土資源部門(mén)應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行征地公告。公告應(yīng)當(dāng)張貼在被征地所在村。
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6、根據(jù)省級(jí)人民政府或者國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的《征收土地方案》,縣級(jí)或者市級(jí)國(guó)土資源部門(mén)應(yīng)當(dāng)在張貼征地公告之日起45日內(nèi),以村為單位,擬訂征地補(bǔ)償安置方案并予以公告。
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7、縣級(jí)或者市級(jí)國(guó)土資源部門(mén)應(yīng)當(dāng)將公告后的征地補(bǔ)償安置方案,連同村委會(huì)、村民或其他權(quán)利人的不同意見(jiàn)及采納情況一起,報(bào)本級(jí)人民政府審批。
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8、批準(zhǔn)征地補(bǔ)償安置方案
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9、土地補(bǔ)償?shù)怯?/p>
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村委會(huì)、村民或其他權(quán)利人應(yīng)當(dāng)在征地公告規(guī)定的期限內(nèi)持土地權(quán)屬證書(shū),亦即土地承包合同到指定地點(diǎn)辦理土地補(bǔ)償?shù)怯浭掷m(xù)。如果超過(guò)期限未辦理該手續(xù)的,對(duì)其的補(bǔ)償按照縣級(jí)或者市級(jí)國(guó)土資源部門(mén)的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行。
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10、實(shí)施征地補(bǔ)償與土地交付
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按規(guī)定落實(shí)土地補(bǔ)償之后,被征地單位和個(gè)人應(yīng)交土地交付給縣級(jí)或者市級(jí)國(guó)土資源部門(mén)。
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以上就是律霸小編為大家整理的關(guān)于征地補(bǔ)償款繳稅比例的相關(guān)法律規(guī)定。如果現(xiàn)實(shí)生活中您或您的家人朋友們遇到類(lèi)似的問(wèn)題,可以直接找所在地人民法院或公安機(jī)關(guān),或者在第一時(shí)間找律霸網(wǎng)律師在線圖文咨詢或電話咨詢。如果您還有其他法律問(wèn)題的也可以咨詢律霸網(wǎng)相關(guān)律師。
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