1、 資產(chǎn)負(fù)債表日是指會計年度終了和會計期間終了。其中，年度資產(chǎn)負(fù)債表日為公歷12月31日；中期會計通常包括半年、季、月，中期會計期末相應(yīng)地為公歷半年、季、月的期末。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的有利或不利事項。財務(wù)報告批準(zhǔn)日是指董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)財務(wù)報告的日期。

未來資產(chǎn)負(fù)債表事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整項目和資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整項目。資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供新的或者進(jìn)一步證據(jù)的事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后情況的事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項表明不再適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的，企業(yè)不得以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中開業(yè)或者終止經(jīng)營活動，致使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，以實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法進(jìn)行清算時，以清算期間為一個納稅年度。第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按月或者按季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月末或者季度終了之日起十五日內(nèi)向預(yù)繳稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并結(jié)清應(yīng)納稅款的匯算清繳和退稅。企業(yè)報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附財務(wù)報告和其他有關(guān)資料。第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年中終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際終止經(jīng)營活動之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報清算所得，并依法繳納企業(yè)所得稅。從稅法與會計準(zhǔn)則的比較可以看出，年度資產(chǎn)負(fù)債表日與納稅年度的最后一日一致；中期會計期末的季末、月末往往與預(yù)繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算截止日一致；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項表明不再適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的，可能發(fā)生企業(yè)所得稅清算。財務(wù)報告的批準(zhǔn)日期與企業(yè)所得稅申報密切相關(guān)，企業(yè)所得稅申報需要附財務(wù)報告。由于企業(yè)所得稅匯算清繳期在次年5月31日之前，匯算清繳的截止日期一般在財務(wù)報告批準(zhǔn)日之后。年末納稅申報前資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涉及的所得稅調(diào)整，視為會計報告年度的納稅調(diào)整；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項所涉及的所得稅調(diào)整，在年末納稅申報和決算后，視同當(dāng)年納稅調(diào)整。第二，資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整項目的會計處理和稅務(wù)處理。企業(yè)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日后，通常包括以下事項：資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案，法院判決確認(rèn)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)。需要調(diào)整與訴訟案件有關(guān)的原預(yù)計負(fù)債或確認(rèn)新的負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表日后，本公司取得確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值或需要調(diào)整原確認(rèn)的減值金額；資產(chǎn)負(fù)債表日后，本公司進(jìn)一步確定購買資產(chǎn)的成本或出售資產(chǎn)的收益；資產(chǎn)負(fù)債表日后，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊或者差錯的。納稅處理方面，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日后，調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表的，自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)尚未辦理納稅申報的，按照稅法規(guī)定的調(diào)整后的會計處理方法計算應(yīng)納稅所得額。自納稅年度終了之日起五個月內(nèi)申報的，按照調(diào)整后的會計處理方法和稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額并申報；自納稅年度終了之日起五個月內(nèi)結(jié)清的，所涉及的所得稅調(diào)整應(yīng)視為本年度（即該納稅年度的財務(wù)報告年度或下一納稅年度）的納稅調(diào)整。

如果報告年度的所得稅匯算清繳發(fā)生在報告年度財務(wù)報告批準(zhǔn)日之前，則在所得稅匯算清繳期間需要調(diào)整的報告年度所得稅費用，應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算報告年度的年度會計報表中的“年度”及相關(guān)項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整；如果報告年度的所得稅匯算清繳發(fā)生在報告年度財務(wù)報告批準(zhǔn)日之后，所得稅匯算清繳時需要調(diào)整的報告年度所得稅費用，采用“以前年度損益調(diào)整”科目核算，相應(yīng)調(diào)整當(dāng)年會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。三是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的會計處理和稅務(wù)處理。在會計處理中，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項通常包括：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟、仲裁和承諾事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的資產(chǎn)價格、稅收政策和匯率的重大變化事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害發(fā)生的重大資產(chǎn)損失；資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害發(fā)生的重大資產(chǎn)損失；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票、債券等巨額債務(wù)；資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生重大虧損；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。

在稅務(wù)處理上，由于資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項不調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表，因此不影響納稅年度應(yīng)納稅所得額的計算。企業(yè)只需根據(jù)會計處理結(jié)果和稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)行納稅調(diào)整。以上是小編為您整理的相關(guān)知識。相信通過以上的知識你已經(jīng)有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復(fù)雜的法律問題，歡迎您登錄律師網(wǎng)律師在線咨詢。你知道嗎