1、 資產負債表日是指會計年度終了和會計期間終了。其中，年度資產負債表日為公歷12月31日；中期會計通常包括半年、季、月，中期會計期末相應地為公歷半年、季、月的期末。資產負債表日后事項是指資產負債表日至財務報告批準日之間發生的有利或不利事項。財務報告批準日是指董事會或類似機構批準財務報告的日期。

未來資產負債表事項包括資產負債表日后的調整項目和資產負債表日后的非調整項目。資產負債表日后調整，是指對資產負債表日已經存在的情況提供新的或者進一步證據的事項。資產負債表日后非調整事項是指表明資產負債表日后情況的事項。資產負債表日后事項表明不再適用持續經營假設的，企業不得以持續經營為基礎編制財務報表。根據《企業所得稅法》第五十三條的規定，企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中開業或者終止經營活動，致使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，以實際經營期為一個納稅年度。企業依法進行清算時，以清算期間為一個納稅年度。第五十四條規定，企業所得稅應當按月或者按季預繳。企業應當自月末或者季度終了之日起十五日內向預繳稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表。企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并結清應納稅款的匯算清繳和退稅。企業報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附財務報告和其他有關資料。第五十五條規定，企業在年中終止經營活動的，應當自實際終止經營活動之日起60日內向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業辦理注銷登記前，應當向稅務機關申報清算所得，并依法繳納企業所得稅。從稅法與會計準則的比較可以看出，年度資產負債表日與納稅年度的最后一日一致；中期會計期末的季末、月末往往與預繳企業所得稅應納稅所得額的計算截止日一致；資產負債表日后事項表明不再適用持續經營假設的，可能發生企業所得稅清算。財務報告的批準日期與企業所得稅申報密切相關，企業所得稅申報需要附財務報告。由于企業所得稅匯算清繳期在次年5月31日之前，匯算清繳的截止日期一般在財務報告批準日之后。年末納稅申報前資產負債表日后事項涉及的所得稅調整，視為會計報告年度的納稅調整；資產負債表日后事項所涉及的所得稅調整，在年末納稅申報和決算后，視同當年納稅調整。第二，資產負債表日后調整項目的會計處理和稅務處理。企業調整資產負債表日后，通常包括以下事項：資產負債表日后結案，法院判決確認企業在資產負債表日已承擔現時義務。需要調整與訴訟案件有關的原預計負債或確認新的負債。資產負債表日后，本公司取得確鑿證據表明資產在資產負債表日發生減值或需要調整原確認的減值金額；資產負債表日后，本公司進一步確定購買資產的成本或出售資產的收益；資產負債表日后，發現財務報表存在舞弊或者差錯的。納稅處理方面，調整資產負債表日后，調整資產負債表日財務報表的，自納稅年度終了之日起5個月內尚未辦理納稅申報的，按照稅法規定的調整后的會計處理方法計算應納稅所得額。自納稅年度終了之日起五個月內申報的，按照調整后的會計處理方法和稅法規定計算應納稅所得額并申報；自納稅年度終了之日起五個月內結清的，所涉及的所得稅調整應視為本年度（即該納稅年度的財務報告年度或下一納稅年度）的納稅調整。

如果報告年度的所得稅匯算清繳發生在報告年度財務報告批準日之前，則在所得稅匯算清繳期間需要調整的報告年度所得稅費用，應當通過“以前年度損益調整”科目核算報告年度的年度會計報表中的“年度”及相關項目應當進行調整；如果報告年度的所得稅匯算清繳發生在報告年度財務報告批準日之后，所得稅匯算清繳時需要調整的報告年度所得稅費用，采用“以前年度損益調整”科目核算，相應調整當年會計報表相關項目的期初數。三是資產負債表日后非調整事項的會計處理和稅務處理。在會計處理中，資產負債表日后發生的非調整事項不應當調整資產負債表日的財務報表。資產負債表日后的非調整事項通常包括：資產負債表日后發生的重大訴訟、仲裁和承諾事項；資產負債表日后發生的資產價格、稅收政策和匯率的重大變化事項；資產負債表日后因自然災害發生的重大資產損失；資產負債表日后因自然災害發生的重大資產損失；資產負債表日后發行股票、債券等巨額債務；資產負債表日后資本公積轉增資本；資產負債表日后資產負債表日發生重大虧損；資產負債表日后發生企業合并或處置子公司。

在稅務處理上，由于資產負債表日后的非調整事項不調整資產負債表日的財務報表，因此不影響納稅年度應納稅所得額的計算。企業只需根據會計處理結果和稅法規定計算應納稅所得額，進行納稅調整。以上是小編為您整理的相關知識。相信通過以上的知識你已經有了一個大致的了解。如果您仍然遇到任何更復雜的法律問題，歡迎您登錄律師網律師在線咨詢。你知道嗎