定位：稅企雙方是一種合作關系

稅務風險管理以服務和管理并重的理念為基礎，大企業稅務管理部門與納稅人建立的是一種合作伙伴關系。

澳大利亞稅務局建立了一種旨在降低稅收成本的合作遵從模式，以加強對大企業的稅務管理。通過與大企業建立動態聯系，使征納成本最小化，快速解決相關的納稅遵從問題，把強制管理轉化為以大企業自我管理約束為主的方式，以降低稅務風險。

荷蘭稅務局采用平面監測的方式，分別與納稅人達成稅收遵從協議。稅務局與大企業聯系的頻率取決于企業的規模、雙方意愿、已達成的協議以及需討論問題的類型等因素。

在相互尊重和信任的基礎上，英國稅務局與納稅人及其咨詢人員建立公開、透明的伙伴關系，通過設定的標準挑選出430家大企業，這些企業的納稅總額約占英國稅務局全部收入的50%.

判定：風險自檢與判定標準相結合

雖然各國稅務風險判定的程序和標準不盡相同，但都包括了納稅人進行稅務風險自檢的程序，判定標準所涉及的范疇也比較接近。

充分借鑒第三方的工作成果是荷蘭稅務局評判企業稅務風險的顯著特點。企業的稅務風險由稅務專家進行評估，企業的整體內控及管理組織結構則由會計師、審計師負責監督。

英國稅務局評價影響風險水平的因素分為兩個方面。外部因素包括：世界經濟的復雜性、交易的調整變化、英國與其他國家稅法及稅務管理體制的不同、不斷變化的商業環境等。內部因素包括：公司的稅務策略、合作的稅務咨詢方的權威性、公司結構的復雜性、經營活動的范圍、業務體系管理的可靠性、與稅務機關聯系的緊密性等。

在英國，大企業需要根據風險評估模板的設計內容來進行稅務風險評估。低風險納稅人的主要特征包括：較低的稅務爭議指數，未來稅務策略的高透明度，遵從法定納稅義務，低風險的稅收籌劃策略，具備確保將來稅收遵從的體系程序，具備進行申報前解決不確定性問題的意愿和能力。英國稅務局通常會與低風險納稅人建立一種開誠布公的關系，納稅人對其稅務策略及遇到的稅務問題會及時與稅務機關溝通。相應地，如果存在下列情況很可能被認定為高風險納稅人，即沒有充分的管理稅務遵從風險的能力，處于具有創新特質變化較多的階段，企業稅務策略所期望達到的稅務效果具有重大風險。

“BISEPS”體系的建立和采用，有助于澳大利亞稅務局對企業商業行為的理解。該體系具體包括：(B)業務，(I)行業，(S)社會，(E)經濟，(P)心理，(S)企業內部遵從體系。相應地，大企業依據以下七條標準對自己所面臨的稅務風險進行自我評價：業務和交易、全球化程度、態度、遵從體系、利益相關者的意見、重要性原則、法律適用性。根據風險評估結論，大企業和澳大利亞稅務局將共同制定遵從策略，以達到既定的遵從目標。遵從策略同時要關注未來可能出現的遵從控制需求。

措施：提供個性化服務，實施差異管理

基于風險評估的結果，各國稅務機關對處在不同風險水平的企業采取相應的風險管理措施，提供個性化服務，實施差異管理。

澳大利亞稅務局用一種遵從金字塔的模型，體現大企業稅務風險管理目標。對處在金字塔尖位置的企業，采用強制管理的方式。對處在金字塔中部的企業，采用有協助的自我管理的方式。對處在金字塔底部的企業，實行自我管理為主的方式。企業在遵從金字塔中的位置不是固定不變的，某些稅收策略的變化會促使企業由塔尖向塔底移動。比如，企業采用預約定價的方式就會減少對其轉移定價方面的風險，有利于企業從強制管理模式向自我管理模式轉變。

英國稅務局的稅務調查重點關注高風險納稅人。相對于低風險納稅人，高風險納稅人會面對更多的日常稅務風險控制復核，更多的稅務調查，更深層面的對企業業務體系流程的檢查等。對低風險納稅人，英國稅務局會每隔兩到三年進行一次全面的稅務風險控制復核，在進行風險復核時英國稅務局將與納稅人一起工作，幫助其進一步提高納稅遵從度。

荷蘭稅務局通過建立稅務內部控制的方式，實現對大企業稅務風險的監管。監管的具體形式和密集程度由企業稅務風險管理機制的可靠性及運行效率決定。稅務內部控制是企業業務內部控制框架的重要組成部分，而企業業務內部控制框架以COSO(美國全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會)框架為重要的參照標準。不同類型的企業將根據各自的特點設計相應的稅務內部控制體系。稅務內部控制以此為依據，對企業內控設計、內控運行效果進行評估測試，并根據評估結果決定對被評估的企業是否實行高強度的監管。

監督：提供暢通交流渠道

為了保證稅務風險管理制度的高效運行，及時發現問題，同時加強征納雙方的溝通，各國基本都建立了相應的交流溝通機制，反饋渠道及監管措施。

英國稅務局特意設立了大企業論壇，以提供通暢的交流渠道，增進征納雙方的理解。論壇提供了廣泛參與的平臺，可以作為征詢意見的媒介對當前的熱點問題展開辯論，也可以為大企業針對稅收立法獻計獻策提供平臺。論壇一年組織2次～3次在線討論會議，會議的記錄和議事日程也會放在網站上，供希望參與的人發表意見。

由于不同企業的稅務內部控制具有各自的特點，荷蘭稅務局建立了對稅務內部控制可比性經驗交流的制度。為了更好地測試評估企業的稅務內部控制，荷蘭稅務局強化了與外部稅務專家、會計師及審計專家的合作。同時，對企業年報及其他公開出版物上企業信息的更新情況予以重點關注。

澳大利亞稅務局運用10項相關評判標準，對企業遵從策略的實際效果進行評價，通過監控提示系統存在的缺陷，并根據變化的環境及時調整遵從模型和實踐，以促進稅法及相關制度的完善，實現稅務管理的目標。

人才：更新知識體系，具備專業技能

為保證稅收執法隊伍的專業素質水平和高效的工作狀態，各國都非常注重對大企業管理機構工作人員的培訓。通過及時更新管理人員的知識體系，確保其具備應有的專業技能。同時還要增強執法者的商業意識，以更好地理解納稅人所處的商業環境，了解納稅人的稅務規劃和納稅遵從安排。

培養出了人才還要留住人才。為了保證人才的穩定性，國外大企業管理機構的工作人員一般都能享受到較好的工資福利待遇。如英國稅務局專門設立的大企業服務部門，就高薪雇傭了近2000名稅務專家、會計師、審計師及其他專家，幫助大企業提高納稅遵從度。