(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。城鎮(zhèn)土地使用稅一般由土地使用權(quán)擁有者繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用者納稅;土地使用權(quán)共有的由共有各方分別納稅。

(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象

城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。

(三)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)

按照規(guī)定，納稅人一般應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人使用的土地屬于不同的省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)分別向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)使用土地的，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。

(四)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限

城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納，具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

(五)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率

城鎮(zhèn)土地使用稅采用固定稅額，每平方米年稅額為：大城市0.5元至10元，中等城市0.4元至8元，小城市0.3元至6元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述幅度內(nèi)根據(jù)市政建設(shè)、經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄各地區(qū)的適用稅額幅度;各市、縣人民政府根據(jù)實(shí)際情況將本地區(qū)劃分為若干等級(jí)，在省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的適用標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但是降低幅度不得超過(guò)法定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%;經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。

(六)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：

年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×單位適用稅額

月應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額÷12

二、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠主要是減免稅。

(一)機(jī)關(guān)、團(tuán)體和軍隊(duì)免稅優(yōu)惠

按照《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱《土地使用稅暫行條例》)和《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》[(88)國(guó)稅地字第015號(hào)]文件的規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。這里所說(shuō)的“人民團(tuán)體”是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。這里所說(shuō)的“自用的土地”是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。