稅務(wù)機(jī)關(guān)代位權(quán)如何行使

稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的方式是稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義向第三人行使納稅人的債權(quán)，但它的代位權(quán)行使應(yīng)滿足一定的條件，它應(yīng)建立在納稅人不行使自己的債權(quán)，且這種行為已經(jīng)侵害到了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)益，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以行使自己的代位權(quán)。

稅收代位權(quán)是指欠繳稅款的納稅人怠于行使其到期債權(quán)而對國家稅收即稅收債權(quán)造成損害時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義代替納稅人行使其債權(quán)的權(quán)力。

債權(quán)人的代位權(quán)具有自己的名義性、保全性、法定性、稅收之債是公法之債，它應(yīng)該具備私法之債的一般特征，因此，以上民事債權(quán)代位權(quán)的特征，同樣適用于稅收代位權(quán)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家行使代位權(quán)時，以自己的名義向人民法院提起代位權(quán)訴訟，以自己的名義向第三人行使納稅人的債權(quán)，具有自己名義性;稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)是為了防止納稅人責(zé)任財(cái)產(chǎn)不當(dāng)減少，增強(qiáng)納稅人的償還能力，以確保無特別擔(dān)保的稅收債權(quán)得以清償，具有保全性;稅收代位權(quán)在法定構(gòu)成要件同時具備時成立，不受征納雙方約定的影響，具有法定性。

行使代位權(quán)追繳欠稅的條件

《合同法解釋一》第十一條對代位權(quán)行使的條件從四個方面作了規(guī)定，從稅收工作的角度來理解這些條件將有助于在具體工作中更好地把握行使代位權(quán)的時機(jī)，及時向欠稅人追繳欠稅。

債權(quán)人對債務(wù)人的債權(quán)合法。從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)角度來看，這項(xiàng)條件中的債權(quán)人是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，債務(wù)人是指欠稅人，債權(quán)是指欠稅人欠繳的稅款和滯納金。這項(xiàng)條件主要包括以下內(nèi)容：

(1)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人已經(jīng)發(fā)生了稅法規(guī)定的行為或事實(shí)，依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳稅款和滯納金。如果納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人不存在應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳稅款和滯納金，也就不存在欠稅問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)追繳欠稅也就無從談起。

(2)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳的稅款和滯納金無異議。如果納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議，由于《稅收征管法》第八十八條對此已規(guī)定可以依法通過稅務(wù)行政復(fù)議解決，對稅務(wù)行政復(fù)議決定不服的，可以進(jìn)一步通過稅務(wù)行政訴訟來解決。所以如果在納稅上發(fā)生爭議，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不能行使代位權(quán)。

(3)納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對于應(yīng)當(dāng)繳納或者解繳的稅款有以下欠稅情形之一：

1、已辦理納稅申報(bào)，但未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款;

2、已獲準(zhǔn)延期繳納稅款，但超過批準(zhǔn)期限未繳納稅款;

3、稅務(wù)檢查定案后，未按照《稅務(wù)處理決定書》規(guī)定的期限入庫稅款;

4、提供納稅擔(dān)保后，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款;

5、實(shí)行定期定額納稅的，到期未繳納稅款;

6、有其他未按規(guī)定期限繳納或解繳的稅款。

以上內(nèi)容，從其定性、構(gòu)成要件、法律規(guī)定、行使程序等多角度進(jìn)行了全面的解釋。若是您恰好面臨國家稅務(wù)機(jī)關(guān)將要實(shí)行其強(qiáng)制納稅權(quán)力時，在明白稅務(wù)局如何行使代位權(quán)，爭取時間，補(bǔ)交稅項(xiàng)。以免，遭致國家法律強(qiáng)制性規(guī)定的懲罰。若您正是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)代位權(quán)的行使對象，您最好是立即尋求專業(yè)的律師輔助您進(jìn)行這個過程，以免被國家權(quán)力越界地傷害。

以上就是小編為大家整理的關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代位權(quán)如何行使的所有內(nèi)容。通過上文的敘述我們可以知道，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的方式是稅務(wù)機(jī)關(guān)以自己的名義向第三人行使納稅人的債權(quán)，但它的代位權(quán)行使應(yīng)滿足一定的條件，它應(yīng)建立在納稅人不行使自己的債權(quán)，且這種行為已經(jīng)侵害到了國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)益，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以行使自己的代位權(quán)。如果您還有其他不明白的地方，我們也歡迎您到律霸網(wǎng)進(jìn)行在線咨詢，我們有最專業(yè)的律師為您提供法律上的幫助，來維護(hù)您的合法權(quán)益。