債務重組所得收入應納所得稅嗎

據(jù)中新網(wǎng)報道，中國國稅總局日前頒布的《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》稱，企業(yè)在債務重組中所獲得的收入應計入當期的應納稅所得額。此舉將使今后包含巨額債務重組的上市公司的重組成本大幅提高。

債務重組是很多虧損上市公司重組中的必經(jīng)之路,其中涉及的債務數(shù)額往往十分驚人。這當中所產(chǎn)生的收入在稅務上如何處理一直缺乏細則,新《辦法》對此做出了詳細規(guī)定。

《辦法》規(guī)定:債務重組中,債務人應將重組債務的計稅成本與支付現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。也就是,如果虧損上市公司在重組中獲得債務減免,那么所減免的部分,從稅務的角度,就被視為當期收入,列入當期的應納稅所得額中。

舉一個例子,不久前,某上市公司與**公司簽署協(xié)議,該公司以現(xiàn)金8500萬元,一次性清償所欠信達全部債務1.27億元,剩余債務全部豁免。這樣,等于有4200萬元的債務得到豁免。

按照《企業(yè)會計準則》中的規(guī)定,這4200萬元不能列入當期損益,只能列入資本公積。而正是這被列入資本公積的4200萬元,如果按照《辦法》中的規(guī)定,則應當計算入企業(yè)當期應納稅所得額。如果該企業(yè)以前年度沒有虧損,同時當期保持盈利,則該企業(yè)在當期應多納稅1386萬元(4200×33%)。

上海證券報記者就此采訪了上市公司及券商中的有關(guān)人士。一位2001年底曾經(jīng)參與廣州某上市公司重大資產(chǎn)重組的投行人士稱,該上市公司在進行債務重組時,曾經(jīng)豁免了近三億元的債務,而當時并沒有將該部分被豁免的債務列入當期的納稅所得額,只是在會計處理方面列入了資本公積。

一家上市公司的財務總監(jiān)對記者表示,上市公司進行債務重組,被豁免的債務數(shù)額往往較大,如此做法,一方面減少了上市公司的利潤,同時由于納稅屬于現(xiàn)金支出,因此將大大提高上市公司進行債務重組的成本。

一位上市公司的負責人對記者表示,該《辦法》似有值得商榷之處。因為一方面,財政部為防止企業(yè)進行利潤操縱,規(guī)定債務重組所得應列入資本公積,并不視為當期收入;而另一方面,在稅收的角度,又將債務重組所得視為當期收入,列入當期應納稅所得額。會計處理與稅務處理差異如此之大是否合理,還值得探討。

債務重組收益的所得稅處理

會計上確認“資本公積——其他資本公積”的情形有三種：

一是債務人以低于應付債務的現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務，支付的現(xiàn)金低于應付債務賬面價值的差額，計入資本公積;

二是債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，用以抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費之和小于應付債務賬面價值的差額，作為資本公積;

三是以修改其他債務條件進行債務重組的，如果重組應付債務的賬面價值大于未來應付金額，減計的金額作為資本公積;債務人涉及或有支出的，應將或有支出包括在未來應付金額中。

債務重組損失的所得稅處理

會計上確認債務重組損失的情形有三種：一是債權(quán)人受讓的現(xiàn)金資產(chǎn)低于應收債權(quán)賬面價值的差額，作為損失直接計入當期損益;二是以修改其他債務條件進行債務重組的，如果重組應收債權(quán)的賬面價值大于未來應收金額，債權(quán)人應將重組應收債權(quán)的賬面價值減計至未來應收金額，減計的金額作為當期損失;三是債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，用以抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費之和大于應付債務賬面價值的部分，作為損失直接計入當期損益。

以上內(nèi)容就是相關(guān)的回答，進行債務重組，所得收入需要交納所得稅，債務人應將重組債務的計稅成本與支付現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的差額,確認為債務重組所得,計入企業(yè)當期的應納稅所得額中。如果您還有其他法律問題的可以咨詢律霸網(wǎng)相關(guān)律師。