會協(xié)[2009]26號 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會： 　 當(dāng)前，國際金融危機(jī)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)的沖擊，以及對我國經(jīng)濟(jì)的影響日益顯現(xiàn)。為應(yīng)對國際金融危機(jī)和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢的變化，黨中央、國務(wù)院高瞻遠(yuǎn)矚，及時(shí)出臺并全面實(shí)施促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的一攬子計(jì)劃。注冊會計(jì)師行業(yè)要高度重視國際金融危機(jī)蔓延對行業(yè)的影響，進(jìn)一步增強(qiáng)大局意識和社會責(zé)任意識，深入理解和準(zhǔn)確把握中央出臺的各項(xiàng)政策措施對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)工作的新要求，積極行動，密切配合，為國家重大宏觀經(jīng)濟(jì)決策的落實(shí)到位和市場信心的有效提升服務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)行業(yè)誠信、創(chuàng)新專業(yè)服務(wù)、嚴(yán)格監(jiān)督管理，化危為機(jī)，促進(jìn)行業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。 　 一、要堅(jiān)持以信為本，強(qiáng)化專業(yè)作用，為提升市場信心和國家重大宏觀經(jīng)濟(jì)決策的貫徹落實(shí)服務(wù) 　 監(jiān)督和保障經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠，不僅有助于增強(qiáng)宏觀決策的科學(xué)性，而且對于維護(hù)和提升市場信心至關(guān)重要。注冊會計(jì)師行業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要力量，擔(dān)負(fù)著監(jiān)督會計(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要職責(zé)，越是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到困難的時(shí)候，越要勇于承擔(dān)起歷史責(zé)任，堅(jiān)持以信為本，恪守職業(yè)道德，堅(jiān)守獨(dú)立、客觀、公正的職業(yè)立場，有效監(jiān)督和保障經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量，為提升市場信心、保障經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行作出貢獻(xiàn)。 　 為應(yīng)對國際金融危機(jī)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，國家推出了總額4萬億的投資計(jì)劃。注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所在參與相關(guān)重大投資項(xiàng)目咨詢論證和審計(jì)監(jiān)督工作時(shí)，要切實(shí)履行好審計(jì)鑒證和專業(yè)咨詢的職責(zé)，積極發(fā)揮注冊會計(jì)師行業(yè)在審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)診斷、投資分析、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面的專業(yè)優(yōu)勢，為保障項(xiàng)目論證安全、資金使用安全和項(xiàng)目管理安全做貢獻(xiàn)。 在參與相關(guān)投資決策咨詢工作中，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的投資方向與產(chǎn)業(yè)政策是否相吻合，投資規(guī)模與項(xiàng)目實(shí)際需要是否相匹配，企業(yè)管理能力與對投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制要求是否相適應(yīng)，為合理分配資源、實(shí)現(xiàn)科學(xué)投資、避免盲目和重復(fù)建設(shè)，提供決策支持。 　 在參與相關(guān)工程項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)工作中，要重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)前市場環(huán)境下工程材料的價(jià)格變動及供應(yīng)情況、工程價(jià)款的結(jié)算情況、工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，以及工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算的審核情況等，保證投資資金的規(guī)范、安全和有效。 　 與此同時(shí)，要主動研究相關(guān)政策對企業(yè)的適用性和積極影響，及時(shí)為企業(yè)提供相關(guān)政策咨詢、政策解讀和相應(yīng)的專業(yè)咨詢服務(wù)，積極主動幫助企業(yè)應(yīng)對危機(jī)、化解危機(jī)。 　 二、要加強(qiáng)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 受當(dāng)前國際金融危機(jī)影響，企業(yè)經(jīng)營面臨許多新的不利因素，其中包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑帶來的持續(xù)經(jīng)營問題，持有金融資產(chǎn)的大幅貶值問題，購買資源性資產(chǎn)帶來的跌價(jià)損失問題，市場萎縮帶來的庫存積壓問題，以及企業(yè)管理層面臨的經(jīng)營業(yè)績壓力問題等等。在這一經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，注冊會計(jì)師行業(yè)要高度重視企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，防止企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 　 第一，要嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量控制準(zhǔn)則。要根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，進(jìn)一步完善事務(wù)所審計(jì)規(guī)程和質(zhì)量控制制度，獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表審計(jì)意見，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。 　 第二，要切實(shí)貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，深入了解被審計(jì)單位的情況及當(dāng)前環(huán)境對其財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生的影響，謹(jǐn)慎評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定可能需要重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域，科學(xué)安排審計(jì)工作。其中重點(diǎn)關(guān)注：采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動情況是否進(jìn)行了恰當(dāng)反映；大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回是否合理；企業(yè)自主做出的會計(jì)政策變更是否有足夠依據(jù)；企業(yè)管理層作出的會計(jì)估計(jì)，如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、長期合同的完工百分比等，是否合理。 　 第三，要密切關(guān)注被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注以下因素：融資來源及其變化、融資成本的變化、持有資產(chǎn)變現(xiàn)能力的變化、所處市場環(huán)境的變化、企業(yè)重大重組事項(xiàng)、資產(chǎn)銷售的重大損失可能大幅減少法定資本和引發(fā)未決訴訟等。 　 第四，要密切關(guān)注被審計(jì)單位由舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)關(guān)注是否存在致使管理層對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的相關(guān)動機(jī)，包括：保持財(cái)務(wù)穩(wěn)定性及利潤率；保護(hù)管理層個(gè)人報(bào)酬；隱瞞管理層決策失誤；迎合特定的融資要求；避免報(bào)告重大損失等，以及ST公司和*ST公司出于避免退市動機(jī)可能的財(cái)務(wù)造假行為。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否存在內(nèi)部控制不健全、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或者不穩(wěn)定、對管理層缺乏有效監(jiān)督、所處行業(yè)業(yè)務(wù)特征為財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊提供了便利等情況。 　 三、要提升會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展理念，嚴(yán)格內(nèi)部管理，適時(shí)推進(jìn)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級 　 面對國際金融危機(jī)的影響，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立足長遠(yuǎn)，化危為機(jī)，進(jìn)一步提升發(fā)展理念，適時(shí)推進(jìn)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型升級，嚴(yán)格內(nèi)部管理，完善治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。 　 第一，要適時(shí)轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)增長方式，積極拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。要以市場為導(dǎo)向，在鞏固傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、資本驗(yàn)證、稅務(wù)鑒證與咨詢、管理咨詢等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，不斷實(shí)現(xiàn)服務(wù)創(chuàng)新。 要積極參與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)、動漫企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與審計(jì)，積極承辦企業(yè)破產(chǎn)案件相關(guān)業(yè)務(wù)，大力拓展并購和重組審計(jì)、盡職調(diào)查等相關(guān)業(yè)務(wù)。有條件的事務(wù)所，要積極爭取參與國家相關(guān)重大投資項(xiàng)目的咨詢和審計(jì)工作。 　 第二，要把提高從業(yè)人員素質(zhì)、加強(qiáng)人才儲備，作為推進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要抓住當(dāng)前吸引人才的有利時(shí)機(jī)，加大吸納國內(nèi)外優(yōu)秀人才的力度，完善招募人才、培養(yǎng)人才、使用和留住人才的人力資源制度，創(chuàng)造良好的人才成長環(huán)境。在事務(wù)所業(yè)務(wù)受到?jīng)_擊的情況下，要充分利用“空余”時(shí)間，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)等“充電”活動。通過提高從業(yè)人員素質(zhì)、改善專業(yè)人才結(jié)構(gòu)，為創(chuàng)新服務(wù)類型、拓展市場份額，提供人才保障。 　 第三，要完善會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理，嚴(yán)格內(nèi)部管理。要構(gòu)建起符合法律規(guī)定和“人合”要求的事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制，建立完善以質(zhì)量、責(zé)任、風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的業(yè)務(wù)人員業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉升政策，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 　 第四，要積極承擔(dān)相應(yīng)的社會責(zé)任，盡可能不裁員或少裁員、不減薪或少減薪。要建立健全員工社會保障制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關(guān)社會保險(xiǎn)；建立公平合理的收入分配制度，形成發(fā)展依靠全體員工、發(fā)展成果由全體員工共享的理念和保障機(jī)制。 　 第五，要堅(jiān)持按照公平有序的原則參與市場競爭。受當(dāng)前市場環(huán)境影響，注冊會計(jì)師行業(yè)可能面臨局部暫時(shí)的市場萎縮。越是在困難時(shí)期，會計(jì)師事務(wù)所越要重視品牌和信譽(yù)建設(shè)，正確處理好當(dāng)前與長遠(yuǎn)的關(guān)系、競爭與發(fā)展的關(guān)系，堅(jiān)決抵制不正當(dāng)競爭行為，自覺維護(hù)行業(yè)競爭秩序和誠信形象。 　 四、要充分發(fā)揮各級協(xié)會作用，積極指導(dǎo)行業(yè)應(yīng)對當(dāng)前的挑戰(zhàn) 　 各級注冊會計(jì)師協(xié)會要積極指導(dǎo)行業(yè)應(yīng)對當(dāng)前的挑戰(zhàn)，更好地為企業(yè)應(yīng)對當(dāng)前危機(jī)和經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展提供服務(wù)。 　 第一，要深入研究會計(jì)審計(jì)應(yīng)對國際金融危機(jī)的有關(guān)問題，為會員開展相關(guān)執(zhí)業(yè)工作及時(shí)提供專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)。中國注冊會計(jì)師協(xié)會將密切關(guān)注國際會計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)及主要經(jīng)濟(jì)體準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)發(fā)布的應(yīng)對金融危機(jī)的信息，并根據(jù)我國實(shí)際情況對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和執(zhí)業(yè)要求，向會員發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)提示和技術(shù)指引；各地方協(xié)會要具體指導(dǎo)和監(jiān)督會員執(zhí)行準(zhǔn)則和相關(guān)技術(shù)指引，幫助會員更好地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。 　 第二，要及時(shí)傳達(dá)和宣傳相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，為會員服務(wù)企業(yè)提供政策信息支持。要密切關(guān)注和適時(shí)收集國家出臺的宏觀經(jīng)濟(jì)政策以及地方政府相應(yīng)的政策措施等信息，通過協(xié)會網(wǎng)站、會刊等形式向會員廣而告之。有條件的地方可以聘請有關(guān)方面的專家進(jìn)行政策解讀,幫助會員及時(shí)了解國家的政策走向和經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，以更好地為企業(yè)提供政策咨詢和專業(yè)咨詢服務(wù)。 　 第三，要積極深入事務(wù)所開展調(diào)查研究，及時(shí)了解和掌握當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢對事務(wù)所影響的具體形式和影響程度，并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施和解決辦法。各地方協(xié)會要結(jié)合本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，切實(shí)加強(qiáng)對本地區(qū)事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略、市場定位和業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展等方面的指導(dǎo)。 　 第四，要進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)職能作用的宣傳工作，加大與有關(guān)部門的溝通力度，及時(shí)掌握有關(guān)重大項(xiàng)目對注冊會計(jì)師行業(yè)的服務(wù)需求，并積極推薦優(yōu)質(zhì)事務(wù)所參與相關(guān)工作。 　 第五，要進(jìn)一步嚴(yán)格行業(yè)監(jiān)管，促進(jìn)事務(wù)所不斷提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。要針對形勢的新變化和新要求，及時(shí)調(diào)整行業(yè)監(jiān)管的策略、方向和重點(diǎn)，在繼續(xù)完善和做好五年一個(gè)循環(huán)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的同時(shí)，組織必要的專項(xiàng)檢查或抽查。 　 國際金融危機(jī)的蔓延正給注冊會計(jì)師行業(yè)帶來前所未有的困難和挑戰(zhàn)。在看到問題和困難的同時(shí)，全行業(yè)要堅(jiān)定戰(zhàn)勝困難、走出困境的信心，要準(zhǔn)確把握和利用我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有利條件，堅(jiān)持深入實(shí)施行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不動搖，化不利為有利，轉(zhuǎn)被動為主動，在克服困難的過程中搶抓新的發(fā)展機(jī)遇，在“化危求機(jī)”中促進(jìn)行業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的大局。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　中國注冊會計(jì)師協(xié)會 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○九年四月七日