（１９９４年５月５日　農銀發(fā)〔１９９４〕１０２號） 各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，哈爾濱、沈陽、西安、武漢、廣州、長春、南京、成都市分行： 　　現(xiàn)將《劃轉及代理中國農業(yè)銀行業(yè)務會計核算暫行辦法》印發(fā)給你們，各行要結合有關文件認真學習貫徹。從１９９４年６月３０日開始，各行要按照中國農業(yè)發(fā)展銀行會計科目和應劃轉的業(yè)務范圍，對中國農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務正式建帳核算，農業(yè)銀行各級行在劃轉農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務以前，并要進行半年會計決算。決算報表反映的余額應是劃轉后的余額。在劃轉及建帳過程中有什么問題，請及時向總行反映。 附： 　　　　　　 劃轉及代理中國農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務會計核算暫行辦法 　　為順利組建農業(yè)發(fā)展銀行，準確劃轉帳務，規(guī)范委托代理業(yè)務的核算，真實、準確、完整地反映中國農業(yè)發(fā)展銀行政策性業(yè)務的經營狀況和經營成果，對中國農業(yè)發(fā)展銀行的政策性業(yè)務實行獨立核算。為此，特制定本辦法。 　　一、基本規(guī)定 　　（一）帳務劃轉及委托代理農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務必須嚴格按照《中國農業(yè)發(fā)展銀行章程》規(guī)定的業(yè)務界定，不得擅自擴大和縮小政策性業(yè)務范圍。 　　（二）在未組建農業(yè)發(fā)展銀行營業(yè)機構以前，凡屬農業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務除由建設銀行代理外，均由農業(yè)銀行代理。凡有代理業(yè)務的農行各機構，均要設立代理業(yè)務核算專柜或配備專人負責代理業(yè)務內部核算管理工作。凡屬農業(yè)發(fā)展銀行的業(yè)務活動，都應納入農業(yè)發(fā)展銀行會計核算體系中來，不得與農業(yè)銀行自身經營活動相混淆。 　　（三）代理的農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務要自成核算體系，統(tǒng)一使用中國農業(yè)發(fā)展銀行規(guī)定的會計科目和會計報表，會計記帳方法和核算原則均按現(xiàn)行金融財會制度執(zhí)行。 　　（四）對代理行的代理業(yè)務，農業(yè)發(fā)展銀行按規(guī)定付給一定的手續(xù)費或按一定比例計算分攤成本費用（具體辦法另行確定）。 　　（五）代理行對農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務單獨計算損益，凡是與代理行分行的各項收支均應按會計制度規(guī)定單獨記帳和核算，難以分開的收支項目可按規(guī)定分攤后定期計入相應帳戶。 　　（六）代理行與農業(yè)發(fā)展銀行資金存貸差要定期清算，未清算期間資金要有償使用，并視同同業(yè)往來款項進行管理核算。 　　（七）農業(yè)銀行要在６月３０日統(tǒng)一規(guī)定的時間向農業(yè)發(fā)展銀行劃轉帳務。凡有劃轉政策性資產帳務的農行營業(yè)單位，在按規(guī)定劃轉相應存款帳務、信貸基金帳務后的差額，以“同業(yè)存放款項”科目為劃轉平衡科目。 　　（八）在農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務帳務劃轉前，各級行對應屬農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務的資產、負債、財務收支等進行全面、認真的清理核實，要組織計劃、信貸、存款、會計等有關部門和人、農、發(fā)等有關參加，對確屬農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務要按科目歸屬抄列清單、登記造冊。 　　（九）劃轉農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務，涉及到企業(yè)單位（開戶）資金的歸屬，特別是企業(yè)存款的歸屬，各行在清查和分帳時要嚴格掌握政策界線。凡屬與政策性貸款相對應的貸款，都應作為政策性業(yè)務存款納入農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務核算。有政策性貸款的企業(yè)，必須在農業(yè)發(fā)展開設政策性存款帳戶，政策性存款必須按規(guī)定使用，不得轉移或挪作他用。 　　（十）農行營業(yè)所原則上也應分帳核算，個別業(yè)務量較少，或政策性貸款采取“下貸上轉”或“上貸下轉”的辦法由縣級以上主管行集中辦理的，可以不實行分帳核算。 　　（十一）帳務分開后，凡屬農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務的會計憑證都應加蓋“代理農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務”戳記，以示區(qū)別，會計檔案單獨進行裝訂保管，未設立農業(yè)發(fā)展銀行的要由代理行代為保管，設立農業(yè)發(fā)展銀行的要移交給發(fā)展銀行自行保管。 　　（十二）貸款企業(yè)的借款在劃轉帳務時移交給農業(yè)發(fā)展銀行，無借據(jù)或借據(jù)不全的，要登記造冊，清查核實，落實劃轉后的債權債務關系，并由移交行補制借據(jù)。 　　（十三）人民銀行、工商銀行、建設銀行等按規(guī)定劃轉的帳務，直接轉入農業(yè)發(fā)展銀行相應會計科目。 　　二、劃轉農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務的核算 　　在規(guī)定的日期劃轉分設農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務時，可用特轉傳票作劃轉憑證，農業(yè)銀行以“存放同業(yè)款項”或“同業(yè)存放款項”作資金劃轉平衡科目，農業(yè)發(fā)展銀行以“存放農行款項”或“農行存放款項”科目作資金劃轉平衡科目，按雙方資金科目歸屬進行對應劃轉。 　　（一）政策性存款的帳務劃轉 　　當農行某營業(yè)機構劃轉某企業(yè)政策性貸款時作特轉傳票一式多聯(lián)，并加蓋“帳務劃轉”戳記，會計分錄： 　　借：企業(yè)單位存款 　　　　　　　　　　　　Ａ　企業(yè)存款××× 　　　　　　　　　　　　Ｂ　企業(yè)存款××× 　　　　　　　　　　　　Ｘ　企業(yè)存款××× 　　　　　貸：同業(yè)存放款項××× 　　（二）政策性貸款的帳務劃轉 　　當農行某機構劃轉企業(yè)政策性貸款業(yè)務時，做特轉傳票一式多聯(lián)，加蓋“帳務劃轉”戳記，會計分錄： 　　借：存放同業(yè)款項××× 　　　　貸：××貸款 　　　　　　　　　　　　Ａ　企業(yè)貸款××× 　　　　　　　　　　　　Ｂ　企業(yè)貸款××× 　　　　　　　　　　　　Ｃ　企業(yè)貸款××× 　　（三）資本金的帳務劃轉 　　當農行某機構按規(guī)定把資本金給農業(yè)發(fā)展銀行時，做一式多聯(lián)特轉傳票，并加蓋“帳務劃轉”戳記。會計分錄： 　　借：實收資本××× 　　　　貸：同業(yè)存放款項××× 　　（四）財務收支的帳務劃轉 　　財務收支以劃帳日為界，劃帳日之前全部納入農業(yè)銀行財務收支；劃帳日之后由農業(yè)發(fā)展銀行單獨計算財務收支，其中，利息收支截止日為６月２０日。 　　實行權責發(fā)生制辦法以后形成的應收利息，仍在農業(yè)銀行反映，不予劃轉，待實際收回時沖減；以前年度實行收付實現(xiàn)制形成的，反映在表外科目的應收利息，按劃轉資產的歸屬抄列清單，由農業(yè)發(fā)展銀行建帳。 　　（五）繳存存款準備金的帳務劃轉 　　繳存存款準備金按劃轉日應交存款準備金的口徑計算后，填制一式多聯(lián)特轉傳票，并加蓋“帳務劃轉”戳記。會計分錄： 　　借：存放同業(yè)款項××× 　　　　貸：繳存中央銀行一般性存款 　　（六）呆帳準備金的帳務劃轉 　　１９９３年底呆帳準備金結余部分和１９９４年新提呆帳準備金均按劃帳日政策性貸款占總貸款比重劃轉。會計分錄： 　　借：呆帳準備金××× 　　　　貸：同業(yè)存放款項××× 　　如反映紅字的，也按此比例分攤。 　　如有在年初提足全年呆帳準備金的，應首先沖回半年部分，再按比例劃轉。下半年再按規(guī)定比例補提。 　　（七）固定資產的帳務劃轉（劃轉人員時使用） 　　劃轉固定資產時，應按有關規(guī)定標明劃轉資產種類、資產原值、已提折舊等有關內容，開出資產調撥單。同時應辦理資產轉戶手續(xù)。劃轉時，會計分錄： 　　借：存放同業(yè)款項××× 　　　　貸：固定資產××× 　　借：累計折舊××× 　　借：實收資本－－固定資本××× 　　　　貸：同業(yè)存款款項××× 　　（八）遞延資產的帳務劃轉 　　隨人員劃轉相應未攤銷的家具用具，辦公桌椅等低值易耗品時，應標明劃轉的種類和原值，劃轉時會計分錄： 　　借：存放同業(yè)款項××× 　　　　貸：遞延資產××× 　　其他凡應劃轉給農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務的比照上述辦法處理。 　　帳務劃轉完畢，應平衡資金，編制劃轉科目對照表，逐項逐戶抄列清單（可用劃轉憑證代），移交借據(jù)清單。農業(yè)發(fā)展銀行按科目歸屬設置建立新帳。 　　三、代理農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務的核算 　　（一）企業(yè)存款業(yè)務的核算 　　農業(yè)發(fā)展銀行的企業(yè)存款是有政策性業(yè)務的企業(yè)在農業(yè)發(fā)展銀行的存款，主要來源于派生存款和由于政策性購、銷、調、存收回的結算存款。 　　１．企業(yè)存入現(xiàn)金時，農行會計分錄： 　　借：現(xiàn)金××× 　　　　貸：同業(yè)存放款項××× 　　代理農業(yè)發(fā)展銀行的會計分錄： 　　借：存放農行款項 　　　　貸：企業(yè)單位存款××× 　　　　　　　　　　　　　　　 ××企業(yè)××× 　　２．企業(yè)購貨、匯出款項時，代理農業(yè)發(fā)展銀行會計分錄： 　　借：企業(yè)單位存款 　　　　　　　　　　　　　　××企業(yè)××× 　　　　貸：存放農行款項××× 　　農行的會計分錄： 　　借：同業(yè)存放款項××× 　　　　貸：聯(lián)行往帳××× 　　（二）貸款業(yè)務的核算 　　政策性貸款主要是農業(yè)發(fā)展銀行按照國家要求，為保護促進農業(yè)基礎產業(yè)的發(fā)展發(fā)放的貸款，是農業(yè)發(fā)展銀行的主營業(yè)務。 　　１．發(fā)放貸款時，會計分錄： 　　借：××貸款 　　　　　　　　　　　　　××企業(yè)××× 　　　　貸：企業(yè)單位存款 　　　　　　　　　　　　　××企業(yè)××× 　　２．收回貸款時，會計分錄： 　　借：企業(yè)單位存款 　　　　　　　　　　　　　××企業(yè)××× 　　　　貸：××貸款 　　　　　　　　　　　　　××企業(yè)××× 　　（三）系統(tǒng)內劃撥款項的核算 　　系統(tǒng)內劃撥款項是指農業(yè)發(fā)展銀行內部及上下級行之間的資金借出、借入。 　　１．劃出款項時，代理農業(yè)發(fā)展銀行會計分錄： 　　借：存放系統(tǒng)內款項 　　　　　　　　　　　　　××發(fā)行××× 　　　　貸：存放農行款項××× 　　農行的會計分錄： 　　借：同業(yè)存款款項××× 　　　　貸：聯(lián)行往帳（或存放中央銀行款項）××× 　　２．收到款項時，農行會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項（或聯(lián)行來帳）××× 　　　　貸：同業(yè)存款款項××× 　　代理農業(yè)發(fā)展銀行會計分錄： 　　借：存放農行款項××× 　　　　貸：系統(tǒng)內存放款項××× 　　（四）呆帳準備金提取的核算 　　１．呆帳準備金按劃轉日劃轉過來的各項貸款余額和年１％的比例進行差額補提。提取時作會計分錄： 　　借：其他營業(yè)支出－－呆帳準備支出××× 　　　　貸：呆帳準備金××× 　　　　貸：××利息收入　××× 　　實際收回利息時，會計分錄： 　　借：企業(yè)單位存款 　　　　　　　　　　　　　　××企業(yè)××× 　　　　貸：應收利息××× 　　２．不計提應收利息的核算，按實際收回利息直接入帳，會計分錄： 　　借：企業(yè)單位存款 　　　　　　　　　　　　　　××企業(yè)××× 　　　　貸：××利息收入 　　　　　　　　　　　　　　××利息收入××× 　　（五）利息支出的核算 　　１．計提應付利息的核算 　　計提時，會計分錄： 　　借：利息支出 　　　　　　　　　　　　　××利息支出××× 　　　　貸：應付利息××× 　　實際支付時、會計分錄： 　　借：應付利息××× 　　　　貸：××存款（或××存放款項）××× 　　２．不計提應付利息的核算，以實際支付的利息直接列帳。會計分錄： 　　借：利息支出 　　　　　　　　　　　××利息支出××× 　　　　貸：企業(yè)存款 　　　　　　　　　　　　　××企業(yè)××× 　　（六）費用支出的核算 　　費用的核算，以實際支付的費用直接列支，會計分錄： 　　借：業(yè)務管理費 　　　　　　　　　　　××費用支出××× 　　　　貸：存放農行款項（或存放同業(yè)款項）××× 　　四、農業(yè)銀行（代理行）與農業(yè)發(fā)展銀行資金的清算 　　（由于農業(yè)銀行劃轉農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務和農業(yè)銀行代理）發(fā)展銀行業(yè)務，必然要產生資金的相互占用，因此在劃帳和日常業(yè)務代理時定期或隨時進行清算。 　　（一）帳務分設時的資金清算 　　１．農行方面的帳務處理，農行在劃轉農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務時均以“存放同業(yè)款項”或“同業(yè)存放款項”作為平衡科目，劃轉后反映“存放同業(yè)款項”科目余額，表示替農業(yè)發(fā)展銀行墊付了資金。清算時可采取上劃清算的辦法，“上劃”是基層農行機構將“存放同業(yè)款項”余額，通過系統(tǒng)內上劃上級行，由上級行與同級農業(yè)發(fā)展銀行進行清算。 　　（１）農行下級行向上級行上劃時，作會計分錄： 　　借：聯(lián)行往帳（或存放中央銀行款項）××× 　　　　貸：存放同業(yè)款項××× 　　（２）農行上級行接到下級行劃來憑證時，作會計分錄： 　　借：存放同業(yè)款項××× 　　　　　　　　　　　　　　　××農行 　　　　貸：聯(lián)行來帳（或存放中央銀行款項）××× 　　（３）農行上級行與同級農業(yè)發(fā)展銀行清算，收到農業(yè)發(fā)展銀行劃來的款項時，作會計分錄： 　　借：存放中央銀行款項××× 　　　　貸：存放同業(yè)款項××× 　　　　　　　　　　　　　　　××農行 　　２．農業(yè)發(fā)展銀行（代理行）方面的帳務處理 　　農業(yè)發(fā)展銀行（或代理行）對剛剛分設出來的政策性業(yè)務核算是以“存放農行款項”和“農行存放款項”作為平衡科目的，分帳時，農業(yè)發(fā)展銀行（或代理行）應首先將兩個科目相互對沖，將較小的一方轉銷。差額反映在“農行存放款項”科目，余額在“貸方”。農業(yè)發(fā)展銀行撥給農業(yè)銀行清算資金時，作會計分錄： 　　借：農行存放款項××× 　　　　貸：存放中央銀行款項××× 　　（二）日常代理業(yè)務的資金清算 　　代理行與農業(yè)發(fā)展銀行發(fā)生資金相互占用時要進行清算，清算可采用定期清算，５天一清算或１０天一清算，有條件的地方，亦可隨時清算。清算時帳務處理可比照“帳務分設時的資金清算”方法處理。 　　五、本辦法自１９９４年６月３０日起實施。未盡事宜請參照《金融財會制度》和《中國農業(yè)銀行會計核算辦法》。各行可根據(jù)此辦法制定實施辦法報總行備案。 附件：一 　　　　　　　　　　　 中國農業(yè)發(fā)展銀行會計科目表 　　　　　　　　　 －－－－－－－－－－－－－－－－－－ ┌─┬──┬───────────┬─┬──┬────────────┐ │序│科目│　　　科目名稱　　　　│序│科目│　　　　科目名稱　　　　│ │號│代號│　　　　　　　　　　　│號│代號│　　　　　　　　　　　　│ ├─┼──┼───────────┼─┼──┼────────────┤ │　│一　│　　　資產類　　　　　│　│二　│　　　　負債類　　　　　│ │1 │101 │現(xiàn)金　　　　　　　　　│29│201 │企業(yè)單位存款　　　　　　│ │2 │102 │存放中央銀行款項　　　│30│202 │向中央銀行借款　　　　　│ │3 │103 │繳存中央銀行存款　　　│31│203 │農行存放款項　　　　　　│ │4 │104 │存放農行款項　　　　　│32│204 │同業(yè)存放款項　　　　　　│ │5 │105 │存放同業(yè)款項　　　　　│33│205 │系統(tǒng)內存放款項　　　　　│ │6 │106 │存放系統(tǒng)內款項　　　　│34│206 │國家專項存款　　　　　　│ │7 │107 │國家專項儲備貸款　　　│35│207 │境外籌入資金　　　　　　│ │8 │108 │糧棉油收購貸款　　　　│36│208 │發(fā)行債券　　　　　　　　│ │9 │109 │其他農副產品收購貸款　│37│209 │委托存款　　　　　　　　│ │10│110 │糧棉油調銷貸款　　　　│38│210 │應解匯款及臨時存款　　　│ │11│111 │糧棉油初加工貸款　　　│39│211 │應付利息　　　　　　　　│ │12│112 │農林牧水基建技改貸款　│40│212 │其他應付款　　　　　　　│ │13│113 │扶貧專項貼息貸款　　　│41│213 │應付工資　　　　　　　　│ │14│114 │扶貧貸款　　　　　　　│42│214 │應付福利費　　　　　　　│ │15│115 │農業(yè)綜合開發(fā)貸款　　　│43│215 │應交稅金　　　　　　　　│ │16│116 │其他貸款　　　　　　　│44│216 │預提費用　　　　　　　　│ │17│117 │委托貸款　　　　　　　│　│三　│　　 所有者權益類　　　 │ │18│118 │呆帳準備金　　　　　　│45│301 │實收資本　　　　　　　　│ │19│119 │應收利息　　　　　　　│46│302 │公積金　　　　　　　　　│ │20│120 │壞帳準備金　　　　　　│47│303 │公益金　　　　　　　　　│ │21│121 │其他應收款　　　　　　│48│304 │本年利潤　　　　　　　　│ │22│122 │固定資產　　　　　　　│49│305 │利潤分配　　　　　　　　│ │23│123 │累計折舊　　　　　　　│　│四　│　　　損　益　類　　　　│ │24│124 │固定資產清理　　　　　│50│401 │貸款利息收入　　　　　　│ │25│125 │在建工程　　　　　　　│51│402 │其他營業(yè)收入　　　　　　│ │26│126 │無形資產　　　　　　　│52│403 │金融機構往來利息收入　　│ │27│127 │遞延資產　　　　　　　│53│404 │營業(yè)外收入　　　　　　　│ │28│128 │待處理財產損益　　　　│54│405 │存款利息支出　　　　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│55│406 │金融機構往來利息支出　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│56│407 │業(yè)務管理費　　　　　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│57│408 │其他營業(yè)支出　　　　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│58│409 │稅金及附加　　　　　　　│ │　│　　│　　　　　　　　　　　│59│410 │營業(yè)外支出　　　　　　　│ └─┴──┴───────────┴─┴──┴────────────┘ 附件：二 　　　　　　　　　　　 中國農業(yè)發(fā)展銀行損益明細表 　　　　　　　　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ┌───────┬──┬───────┬──┬─────────┬──┐ │　科目及帳戶　│收入│　科目及帳戶　│支出│　　科目及帳戶　　│支出│ │　名　　　稱　│金額│　名　　　稱　│金額│　　名　　　稱　　│金額│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │401.貸款利息收│　　│405.存款利息支│　　│18.安全防衛(wèi)費　　 │　　│ │　　入　　　　│　　│　　出　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │1.儲備貸款利息│　　│1.企業(yè)單位存款│　　│19.低值易耗品攤銷 │　　│ │　收入　　　　│　　│　利息支出　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │2.收購貸款利息│　　│2.金融債券利息│　　│20.遞延資產攤銷　 │　　│ │　收入　　　　│　　│　支出　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │3.調銷加工貸款│　　│3.專項存款利息│　　│21.資產修理費　　 │　　│ │　利息收入　　│　　│　支出　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │4.基建技改貸款│　　│4.其他存款利息│　　│22.綠化費　　　　 │　　│ │　利息收入　　│　　│　支出　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │5.扶貧貸款利息│　　│　　　　　　　│　　│23.其他費用　　　 │　　│ │　收入　　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │6.綜合開發(fā)貸款│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ │　利息收入　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │7.其他貸款利息│　　│406.金融機構往│　　│　　　　　　　　　│　　│ │　收入　　　　│　　│　　來支出　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│1.向人行借款利│　　│408.其他營業(yè)支出　│　　│ │　　　　　　　│　　│　息支出　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│2.農行存放款利│　　│1.手續(xù)費支出　　　│　　│ │　　　　　　　│　　│　息支出　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │402.金融機構往│　　│3.其他行存放款│　　│2.業(yè)務宣傳費支出　│　　│ │　　來收入　　│　　│　利息支出　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │1.存人行款項利│　　│　　　　　　　│　　│3.業(yè)務招待費支出　│　　│ │　息收入　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │2.存農行款項利│　　│407.業(yè)務管理費│　　│4.呆帳準備支出　　│　　│ │　息收入　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │3.存其他行款項│　　│1.工資　　　　│　　│5.壞帳準備支出　　│　　│ │　利息收入　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│2.職工福利費　│　　│6.固定資產折舊支出│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │403.其他營業(yè)收│　　│3.工會經費　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ │　　入　　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │1.手續(xù)費收入　│　　│4.教育經費　　│　　│409.稅金及附加　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │2.貸款利差補貼│　　│5.公雜費　　　│　　│1.營業(yè)稅　　　　　│　　│ │　收入　　　　│　　│　　　　　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│6.郵電費　　　│　　│2.城建稅　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │404.營業(yè)外收入│　　│7.印刷費　　　│　　│3.其他稅及附加　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │1.罰款收入　　│　　│8.水電費　　　│　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │2.其他收入　　│　　│9.租賃費　　　│　　│410.營業(yè)外支出　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│10.差旅費　　 │　　│1.出納短款支出　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│11.會議費　　 │　　│2.資產損失凈支出　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│12.外事費　　 │　　│3.院校經費支出　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│13.法律事務費 │　　│4.其他支出　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　　　　　　　│　　│14.勞動保護費 │　　│　　　　　　　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　收入小計　　│　　│15.取暖費　　 │　　│　　支出小計　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　 純　損　　 │　　│16.財產保險費 │　　│　　 純　 益　　　│　　│ ├───────┼──┼───────┼──┼─────────┼──┤ │　 合　計　　 │　　│17.勞動保險費 │　　│　　 合　 計　　　│　　│ └───────┴──┴───────┴──┴─────────┴──┘ 附件：三　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　 中國農業(yè)發(fā)展銀行會計科目及核算內容　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　農業(yè)發(fā)展銀行會計科目分為資產、負債、所有者權益和損益四大類。　　　　 　　一、資產類科目（代理行使用部分）　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　１０３．繳存中央銀行存款。核算農業(yè)發(fā)展銀行按規(guī)定范圍向中央銀行繳存的款項。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　１０４．存放農行款項。核算存放在農業(yè)銀行的款項。本科目按存放單位設置明細帳。 　　１０６．存放系統(tǒng)內款項。核算存放或拆放系統(tǒng)內其他行的款項。本科目按資金種類和存放單位設置明細帳。 　　１０７．國家專項儲備貸款。核算發(fā)放的糧食、棉花、食油、豬肉、食糖、煙葉、羊毛等國家專項儲備貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１０８．糧棉油收購貸款。核算發(fā)放收購糧食、棉花、油料貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１０９．其他農副產品收購貸款。核算發(fā)放的除糧棉油之外的收購貸款，本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１０．糧棉油調銷貸款。核算發(fā)放調銷糧棉油貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１１．糧棉油初加工貸款。核算發(fā)放糧、棉、油加工企業(yè)的貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設置明細帳。 　　１１２．農林牧水基建技改貸款。核算發(fā)放用于農、林、牧、水利等技術改造、基本建設專項貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１３．扶貧專項貸款。核算發(fā)放的用于重點貧困縣的扶貧專項貼息貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１４．扶貧貸款。核算老、少、邊、窮地區(qū)發(fā)展經濟貸款及貧困縣縣辦工作、專項貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設明細帳。 　　１１５．綜合開發(fā)貸款。核算發(fā)放的用于農業(yè)重點綜合開放項目的貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設置明細帳。 　　１１６．其他貸款。除上述以上的其他政策性貸款。本科目按貸款種類和貸款戶設置明細帳。 　　１１７．委托貸款。核算發(fā)放的政府機構委托的貸款。本科目按委托機構和委托種類設明細帳。 　　１１８．呆帳準備金。核算按規(guī)定提取的呆帳準備金。 　　１１９．應收利息。核算發(fā)放各項貸款當期應收到而未收到的利息。列入催收的貸款不再計算應收利息。本科目按欠息的貸款種類和貸款戶設置明細帳。 　　１２０．壞帳準備金。核算按規(guī)定提取的壞帳準備金。 　　二、負債類科目（代理行使用部分） 　　２０１．企業(yè)單位存款。核算與政策性貸款相對應的企業(yè)存款。按存款企業(yè)單位設置明細帳。 　　２０３．農行存放款項。核算農業(yè)銀行存入農業(yè)發(fā)展銀行的款項。本科目按存放單位設置明細帳。 　　２０５．系統(tǒng)內存放款項。核算系統(tǒng)內各行存入或拆入的款項。本科目按存款種類和存入單位設置明細帳。 　　２０６．國家專項存款。核算國家政府部門的專項存款。本科目按存款部門設置明細帳。 　　２０７．境外籌入資金。核算農業(yè)發(fā)展銀行代理國家從境外籌入的用于國家指定項目的資金。籌入外幣時，按折合后的人民幣計帳。 　　２０８．發(fā)行債券。核算為籌集資金向社會發(fā)行的金融債券。本科目按債券種類和期限設明細帳。 　　２０９．委托存款。核算接受政府機構用于委托貸款而存入的款項。本科目按委托機構設明細帳。 　　２１０．應解匯款及臨時存款。核算待解付的款項及異地收購單位的臨時存款。本科目按存款單位設置明細帳。 　　２１１．應付利息。核算吸收的各項存款及各項借款當期應支付而未付的利息。 　　２１５．應交稅金。核算應交而尚未繳納的稅金。 　　三、所有者權益類科目（代理行使用部分） 　　３０１．實收資本。核算農業(yè)發(fā)展銀行實際收到的資本。 　　３０４．本年利潤。核算在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。年終轉入利潤分配科目。結轉后本科目應無余額。 　　３０５．利潤分配。核算按規(guī)定分配的利潤或應彌補的虧損。 　　四、損益類科目（代理行使用部分） 　　４０１．貸款利息收入。核算發(fā)放的各項貸款利息收入。本科目按貸款種類設置明細帳。 　　４０２．金融機構往來收入。核算在人民銀行及其他專業(yè)銀行存款的利息收入。本科目按收入項目設置明細帳。 　　４０３．其他營業(yè)收入。核算除貸款利息收入金融機構往來收入之外的營業(yè)收入。本科目按收入項目設置明細帳。 　　４０４．營業(yè)外收入。核算發(fā)生的與業(yè)務經營無直接關系的各項收入。本科目按收入項目設置明細帳。 　　４０５．存款利息支出。核算付給企業(yè)單位的存款利息支出。本科目按支出項目設置明細帳。 　　４０６．金融機構往來支出。核算支付給人民銀行借款利息及支付其他專業(yè)銀行存放款項利息。本科目按支出項目設明細帳。 　　４０７．業(yè)務管理費。核算在業(yè)務經營和管理過程中發(fā)生的各項費用，本科目按費用項目設置明細帳。 　　４０８．其他營業(yè)支出。核算除貸款利息支出、金融機構往來支出、業(yè)務管理費之外用于營業(yè)性的支出。本科目按支出項目設置明細帳。 　　４１０．營業(yè)外支出。核算發(fā)生的與業(yè)務經營無直接關系的各項支出。本科目按支出項目設置明細帳。 附件：四 　　　　　　　　關于劃轉農業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務科目歸屬對照表 　　　　　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－ ┌─────────────────┬────────────────┐ │　　　　　農業(yè)銀行　　　　　　　　│　　　　　農業(yè)發(fā)展銀行　　　　　│ ├────────┬────────┼─────────┬──────┤ │劃轉項目及會計　│　劃轉內容說明　│接收項目及會計科目│核算內容說明│ │　　科　目　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │一、各項貸款　　│　　　　　　　　│一、各項貸款　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │721.農副產品收購│劃轉其中的糧食、│107.國家專項儲備　│核算糧食、食│ │貸款　　　　　　│棉花、食油、豬肉│　　貸款　　　　　│油、棉花、豬│ │740.逾期貸款　　│、食糖、煙葉、羊│　　　　　　　　　│肉、食糖、煙│ │741.催收貸款　　│毛等七個品種國家│　　　　　　　　　│葉、羊毛等國│ │　　　　　　　　│專項儲備貸款。　│　　　　　　　　　│家專項儲備貸│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│款。　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │721.農副產品收購│劃轉其中的糧食系│108.糧棉油收購貸款│核算糧、棉、│ │　　貸款　　　　│統(tǒng)的糧油收購貸款│　　　　　　　　　│油收購企業(yè)用│ │740.逾期貸款　　│、供銷社系統(tǒng)和新│　　　　　　　　　│于收購糧、棉│ │741.催收貸款　　│疆建設兵團的棉花│　　　　　　　　　│、油貸款。　│ │　　　　　　　　│收購貸款。　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│109.其他農副產品收│核算除糧、棉│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　購貸款　　　　│、油之外的其│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│他農副產品收│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│購貸款　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │721.農副產品收購│劃轉其中的糧食系│110.糧棉油調銷貸款│核算糧、棉、│ │　　貸款　　　　│統(tǒng)的糧油調銷貸款│　　　　　　　　　│油等專項儲備│ │740.逾期貸款　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│及糧、棉、油│ │741.催收貸款　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│等收購的調銷│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│貸款。　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │724.工業(yè)短期貸款│劃轉其中的糧食系│111.糧、棉、油加工│核算用于糧、│ │740.逾期貸款　　│統(tǒng)所屬的糧油企業(yè)│　　貸款　　　　　│棉、油加工企│ │741.催收貸款　　│加工貸款。供銷社│　　　　　　　　　│業(yè)的貸款　　│ │　　　　　　　　│系統(tǒng)和新疆建設兵│　　　　　　　　　│　　　　　　│ │　　　　　　　　│團棉花初加工貸款│　　　　　　　　　│　　　　　　│ │　　　　　　　　│。　　　　　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│112.農林牧水基建技│核算國家確定│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　改貸款　　　　│的小型農林牧│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│水利基建、技│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│改專項貸款。│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │728.扶貧貸款　　│劃轉其中的國務院│113.扶貧專項貼息　│核算用于重點│ │740.逾期貸款　　│確定的扶貧專項貼│　　貸款　　　　　│貧困縣的扶貧│ │741.催收貸款　　│息貸款。　　　　│　　　　　　　　　│專項貼息貸款│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│。　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│114.扶貧貸款　　　│核算用于老、│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│少、邊、窮地│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│區(qū)發(fā)展經濟貸│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│款及貧困縣縣│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│辦工業(yè)貸款。│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │730.農業(yè)長期貸款│劃轉其中國務院確│115.農業(yè)綜合開發(fā)貸│核算用于農業(yè)│ │740.逾期貸款　　│定的土地治理與開│　　款　　　　　　│綜合開發(fā)項目│ │741.催收貸款　　│發(fā)貸款　　　　　│　　　　　　　　　│的貸款。　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│116.其他貸款　　　│核算除上述以│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│外的其他政策│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│性貸款。　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │二、其他資產　　│　　　　　　　　│二、其他資產　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │767.委托及代理資│劃轉其中的已委托│117.委托貸款　　　│核算政府部門│ │　　產業(yè)務　　　│發(fā)展銀行代理的貸│　　　　　　　　　│委托用于專項│ │　　　　　　　　│款部分　　　　　│　　　　　　　　　│開發(fā)、限額委│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│托貸款等　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │742.貸款呆帳準備│劃轉其中的按規(guī)定│118.呆帳準備金　　│核算按規(guī)定提│ │　　　　　　　　│劃給農業(yè)發(fā)展銀行│　　　　　　　　　│取的呆帳準備│ │　　　　　　　　│部分。　　　　　│　　　　　　　　　│金　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │781.固定資產　　│劃轉其中的隨人員│122.固定資產　　　│核算農業(yè)發(fā)展│ │　　　　　　　　│劃給農業(yè)發(fā)展銀行│　　　　　　　　　│銀行固定資產│ │　　　　　　　　│固定資產原值部分│　　　　　　　　　│　　　　　　│ │　　　　　　　　│。　　　　　　　│　　　　　　　　　│原值。　　　│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │782.累計折舊　　│劃轉其中的隨人員│123.累計折舊　　　│核算農業(yè)發(fā)展│ │　　　　　　　　│劃給農業(yè)發(fā)展銀行│　　　　　　　　　│銀行固定資產│ │　　　　　　　　│對應固定資產的已│　　　　　　　　　│已提累計折舊│ │　　　　　　　　│提折舊部分。　　│　　　　　　　　　│部分。　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │792.遞延資產　　│劃轉其中的按一定│127.遞延資產　　　│核算農業(yè)發(fā)展│ │　　　　　　　　│需要劃給農業(yè)發(fā)展│　　　　　　　　　│銀行應攤銷未│ │　　　　　　　　│銀行資產家具用具│　　　　　　　　　│攤銷的費用。│ │　　　　　　　　│等遞延資產對應的│　　　　　　　　　│　　　　　　│ │　　　　　　　　│未攤銷部分。　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │三、負債　　　　│　　　　　　　　│三、負債　　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │801.活期貸款　　│劃轉其中的按規(guī)定│201.企事業(yè)單位存款│核算在農業(yè)發(fā)│ │　　　　　　　　│劃給農業(yè)發(fā)展銀行│　　　　　　　　　│展銀行開戶企│ │　　　　　　　　│的企業(yè)貸款　　　│　　　　　　　　　│事業(yè)單位的存│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│款　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │847.委托及代理負│劃轉其中的已委托│209.委托存款　　　│核算政府部門│ │　　債業(yè)務　　　│農業(yè)發(fā)展銀行代理│　　　　　　　　　│用于專項開發(fā)│ │　　　　　　　　│的存款部分　　　│　　　　　　　　　│、限額委托貸│ │　　　　　　　　│　　　　　　　　│　　　　　　　　　│款的存款　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │四、資本金　　　│　　　　　　　　│四、資本金　　　　│　　　　　　│ ├────────┼────────┼─────────┼──────┤ │901.實收資本　　│劃轉其中的按一定│301.實收資本　　　│核算農業(yè)發(fā)展│ │　　　　　　　　│數(shù)額劃給農業(yè)發(fā)展│　　　　　　　　　│銀行的實際資│ │　　　　　　　　│銀行信貸基金部分│　　　　　　　　　│本金　　　　│ │　　　　　　　　│。　　　　　　　│　　　　　　　　　│　　　　　　│ └────────┴────────┴─────────┴──────┘