（1999年2月12日　農(nóng)發(fā)行字[1999]51號(hào)） 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，總行營(yíng)業(yè)部： 　　為了保證我行既能按照收購(gòu)資金封閉運(yùn)行的要求，及時(shí)收貸收息，又能督促企業(yè)按照國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)繳納稅款，總行和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于糧棉收儲(chǔ)企業(yè)應(yīng)納稅款如何及時(shí)劃轉(zhuǎn)入庫(kù)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)222號(hào))。近期一些地方反映，在糧棉收儲(chǔ)企業(yè)繳納稅款的過(guò)程中有些問(wèn)題尚不明確，現(xiàn)補(bǔ)充通知如下： 　　一、糧棉收儲(chǔ)企業(yè)糧棉油調(diào)銷(xiāo)回籠貨款存入企業(yè)在當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開(kāi)設(shè)的“基本存款賬戶(hù)”后，信貸部門(mén)依據(jù)文件的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算出企業(yè)該次銷(xiāo)售預(yù)繳增值稅等流轉(zhuǎn)稅金(按規(guī)定可以免稅的糧食銷(xiāo)售除外)及應(yīng)付貸款本金和貸款利息等項(xiàng)目后，經(jīng)信貸部門(mén)負(fù)責(zé)人認(rèn)定送會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)企業(yè)每筆調(diào)銷(xiāo)回籠貨款預(yù)繳稅金的預(yù)提部分，要全額轉(zhuǎn)入“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專(zhuān)戶(hù)”(在“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專(zhuān)戶(hù)”下設(shè)“預(yù)提稅金子賬戶(hù)”，專(zhuān)門(mén)反映和核算稅金的預(yù)提和繳付)。企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納稅款以企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳款通知的數(shù)額為準(zhǔn)，當(dāng)?shù)剞r(nóng)發(fā)行要按照此通知單督促企業(yè)及時(shí)辦理稅款入庫(kù)手續(xù)。“預(yù)提稅金子賬戶(hù)”中暫時(shí)存儲(chǔ)的預(yù)提調(diào)銷(xiāo)回籠貨款，在繳納稅款完畢后的余款，要按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)收貸收息。關(guān)于計(jì)征稅款問(wèn)題，農(nóng)發(fā)行要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)及時(shí)溝通情況，多請(qǐng)他們指導(dǎo)。由于稅款需從企業(yè)銷(xiāo)售收入中征收，因此必須督促糧棉收儲(chǔ)企業(yè)在確定銷(xiāo)售價(jià)格時(shí)考慮交納流轉(zhuǎn)稅的因素。 　　二、棉花收儲(chǔ)企業(yè)繳納稅款的問(wèn)題。棉花收儲(chǔ)企業(yè)當(dāng)期調(diào)銷(xiāo)貨款回到當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的“基本存款賬戶(hù)”后，農(nóng)發(fā)行首先從調(diào)銷(xiāo)貨款中按3％預(yù)提稅款(即銷(xiāo)項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，存入“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專(zhuān)戶(hù)”下“預(yù)提稅金子賬戶(hù)”中。按照當(dāng)?shù)仄髽I(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，由企業(yè)交納當(dāng)期的增值稅款。 　　三、糧食收儲(chǔ)企業(yè)繳納稅款的問(wèn)題。在國(guó)家稅務(wù)總局就糧食企業(yè)納稅問(wèn)題新的規(guī)定出臺(tái)前，對(duì)糧食收儲(chǔ)企業(yè)回籠銷(xiāo)售貨款中應(yīng)納增值稅的計(jì)提問(wèn)題，暫作如下規(guī)定：當(dāng)企業(yè)調(diào)銷(xiāo)糧食為政策性調(diào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)論企業(yè)入庫(kù)的糧食是定購(gòu)價(jià)還是議購(gòu)價(jià)收購(gòu)的，一律按有關(guān)規(guī)定免稅，信貸員在收貸收息前不考慮預(yù)留增值稅；當(dāng)企業(yè)調(diào)銷(xiāo)的糧食已確認(rèn)為議購(gòu)糧(含保護(hù)價(jià)糧)時(shí)，其預(yù)繳增值稅的計(jì)算及處理按《糧食收購(gòu)資金貸款封閉運(yùn)行管理若干操作實(shí)例》(農(nóng)發(fā)行閱字(1999)1號(hào))的有關(guān)規(guī)定辦理；當(dāng)難以確認(rèn)該批調(diào)銷(xiāo)糧食的入庫(kù)性質(zhì)(定購(gòu)、議購(gòu))時(shí)，暫按調(diào)銷(xiāo)糧食回籠貨款歸行時(shí)該企業(yè)商品糧食中議購(gòu)糧所占比重，首先計(jì)算出該筆糧食調(diào)銷(xiāo)回籠款的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，然后按農(nóng)發(fā)行閱字(1999)1號(hào)關(guān)于計(jì)算增值稅金的辦法處理。 　　四、糧棉收儲(chǔ)企業(yè)若有利潤(rùn)，其當(dāng)期所得稅應(yīng)從其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中繳納，在“企業(yè)財(cái)務(wù)資金存款專(zhuān)戶(hù)”存款中支付。