（農銀辦發[2002]359號　2002年8月1日） 各省、自治區、直轄市分行，新疆兵團分行，各直屬分行： 　　為了規范代理黃金交易會計核算手續，根據《中國農業銀行代理黃金交易業務管理暫行辦法》和《中國農業銀行代理黃金交易暫行規則》，總行制定了《中國農業銀行代理黃金交易業務會計核算暫行辦法》，現印發給你們，請認真遵照執行。執行中如有問題，請及時上報總行(財務會計部)。 　　附： 中國農業銀行代理黃金交易業務會計核算暫行辦法 　　為規范代理黃金交易業務會計核算，根據《中國農業銀行代理黃金交易業務管理暫行辦法》、《中國農業銀行代理黃金交易暫行規則》、《中國農業銀行會計基本制度》、《中國農業銀行出納制度》的有關規定，制定本核算辦法。 　　第一條　基本規定 　　（一）總行在上海黃金交易所（以下簡稱金交所）開立“存放金交所代理交易保證金”專用賬戶和“托管客戶黃金”賬戶。客戶在經辦行開立“黃金交易保證金存款”專用賬戶和“托管客戶黃金”賬戶。 　　（二）代理黃金交易，采取“二次委托”的方式進行，即客戶委托經辦行，經辦行委托總行，由總行黃金交易室通過交易系統進入市場公開報價，撮合成交。 　　（三）客戶在經辦行開立的保證金賬戶余額不得低于一萬元。 　　（四）經辦行建立代理黃金交易登記簿，登記本行代理黃金交易的實物明細賬，該登記簿按照客戶名稱和黃金規格設置分戶賬。 　　（五）客戶委托買入黃金時，經辦行應確保客戶“黃金交易保證金存款”賬戶有足夠的資金，以免造成透支；客戶委托賣出黃金時，經辦行應核對“托管客戶黃金”賬戶有足量該規格黃金可交易。 　　（六）代理黃金交易的資金一律通過實時匯兌系統劃撥。 　　第二條　會計科目 　　存放金融性公司款項。總行進行代理黃金交易時，存入金交所的交易保證金，在本科目下“存放金交所代理交易保證金”賬戶中核算。 　　黃金交易保證金存款。本科目為負債類科目，核算客戶委托黃金交易時，存入經辦行的交易保證金。本科目是客戶黃金買賣時資金劃撥的專用賬戶，不得用于其他交易結算。本科目按客戶設置明細賬。 　　托管客戶黃金。本科目為表外科目，核算我行進行代理黃金交易時，托管客戶的庫存黃金，本科目按客戶和托管的黃金規格設立明細賬。所有規格的黃金一律按假定價格“1元／克”為單位記賬。 　　第三條　開戶存入保證金的核算 　　（一）開立賬戶 　　1．客戶委托我行代理黃金交易時，應填寫《中國農業銀行代理黃金交易開戶申請書》（以下簡稱“開戶申請書”），并向經辦行提交相關的開戶資料。 　　2．經辦行根據業務管理辦法和金交所的有關規定審查后，同意客戶開戶申請的，由經辦行與客戶簽訂《中國農業銀行代理黃金交易協議書》（以下簡稱“協議書”）一式兩聯，一聯蓋章后交客戶，一聯經辦行留存。 　　3．經辦行為客戶在“黃金交易保證金存款”科目下開立保證金賬戶，同時為客戶開立“托管客戶黃金”賬戶，并編制《中國農業銀行客戶開戶通知書》（以下簡稱“開戶通知書”）一式兩聯，一聯蓋章后交客戶，一聯經辦行留存。 　　4．經辦行將客戶的有關材料傳送總行黃金交易室（以下簡稱總行）留存。 　　5．總行收到經辦行傳送的開戶材料，審核合格后，將信息通過交易系統上傳金交所，領取金交所下發的客戶交易編碼，總行將客戶交易編碼通知經辦行，并由經辦行通知客戶。 　　6．總行編制《中國農業銀行客戶信息表》（以下簡稱“客戶信息表”）一式兩聯，一聯總行留存，一聯傳送經辦行。總行將“客戶信息表”與經辦行傳送的有關客戶資料一并保存。 　　7．經辦行收到總行傳送的“客戶信息表”，連同有關客戶資料一并保存。 　　8．有關開戶資料作為會計檔案專夾保存，定期裝訂保管。 　　（二）客戶交存保證金 　　客戶在經辦行存入交易保證金時，會計分錄為： 　　借：××科目 　　　貸：黃金交易保證金存款——客戶 　　第四條　代理交易保證金頭寸調撥的核算 　　為保證客戶交易的正常進行，總行應根據代理黃金交易量，對存放金交所代理交易保證金頭寸進行調整。 　　（一）總行增加代理交易保證金頭寸時，通過實時匯兌劃付金交所指定的主辦清算行（農行上海分行第二營業部），會計分錄為： 　　借：存放金融性公司款項——存放金交所代理交易保證金 　　　貸：全國聯行匯出匯款——實時匯兌 　　（二）總行減少代理交易保證金頭寸時，通過黃金交易系統發出提款指令，金交所指定其主辦清算行（農行上海分行第二營業部）通過實時匯兌劃付總行，會計分錄為： 　　借：全國電子匯兌往來——往賬 　　　貸：存放金融性公司款項——存放金交所代理交易保證金 　　第五條　客戶買入黃金的核算 　　客戶買入黃金時，填寫《中國農業銀行買入（賣出）黃金委托單》（以下簡稱“交易委托單”）一式兩聯（經辦行、客戶各一聯）。經辦行將足額資金凍結后，采用總行認可的方式向總行申報交易委托，“交易委托單”加蓋有關印章后，一聯交客戶，一聯作為會計檔案留存，按月裝訂保管。 　　（一）總行的核算 　　總行根據交易委托進行代理交易，交易成功后，即時通知經辦行。同時打印“成交單”一式兩聯，一聯作記賬憑證附件，辦理會計核算；一聯先傳真經辦行，原件隨后郵寄經辦行轉交客戶。總行與金交所清算時，會計分錄為： 　　借：其他應收款——代理黃金交易款項 　　　貸：存放金融性公司款項——存放金交所代理交易保證金 　　（二）經辦行的核算 　　經辦行收到總行傳真的“成交單”，根據其成交金額，將款項通過實時匯兌系統匯往總行，并登記“代理黃金交易登記簿”。會計分錄為： 　　借：黃金交易保證金存款——客戶 　　　貸：全國聯行匯出匯款——實時匯兌 　　同時編制表外科目收入憑證，進行表外科目核算，會計分錄為： 　　收：托管客戶黃金——客戶——××規格黃金 　　根據成交單的成交金額，按照有關規定向客戶收取結算代理傭金，會計分錄為： 　　借：黃金交易保證金存款——客戶 　　　貸：中間業務收入——其他中間業務收入 　　（三）總行與經辦行的清算 　　總行收到客戶款項的會計分錄為： 　　借：全國電子匯兌往來——往賬 　　　貸：其他應收款——代理黃金交易款項 　　第六條　客戶賣出黃金的核算 　　客戶賣出黃金時，應向經辦行提交由金交所指定倉庫出具的“黃金入庫單”，填寫“交易委托單”一式兩聯（經辦行、客戶各一聯），經辦行審核黃金入庫單合格，確認客戶有足額黃金后，采用總行認可的方式向總行申報交易委托。“交易委托單”加蓋有關印章后一聯交客戶，一聯作為會計檔案留存，按月裝訂保管。 　　（一）總行的核算 　　總行根據交易委托進行代理交易，交易成功后打印“成交單”一式兩聯，一聯作記賬憑證附件，辦理會計核算；另一聯先傳真經辦行，原件隨后郵寄經辦行轉交客戶，會計分錄為： 　　借：存放金融性公司款項——存放金交所代理交易保證金 　　　貸：全國聯行匯出匯款——實時匯兌 　　（二）經辦行的核算 　　經辦行收到“成交單”傳真件后，應及時通知客戶，并登記“代理黃金交易登記簿”。會計分錄為： 　　借：全國電子匯兌往來——往賬 　　　貸：黃金交易保證金存款——客戶 　　同時編制表外科目付出憑證，進行表外科目核算，會計分錄為： 　　付：托管客戶黃金——客戶——××規格黃金 　　根據交割單的成交金額，按有關規定向客戶收取結算代理傭金，會計分錄為： 　　借：黃金交易保證金存款——客戶 　　　貸：中間業務收入——其他中間業務收入 　　第七條　撤單的處理 　　客戶在代理黃金交易未成交前撤銷原委托書，需填寫《中國農業銀行買賣黃金報價撤銷單》（以下簡稱“撤銷單”）一式兩聯（經辦行、總行各一聯）。經辦行收到客戶提交的“撤銷單”，審核無誤后，將“撤銷單”傳送總行。 　　總行收到“撤銷單”，確認該筆交易未成交時，即可作撤單處理。撤單成功后，系統打印“撤銷單”一式兩聯，一聯由總行留存，一聯傳送經辦行。經辦行將“撤銷單”作為會計檔案留存，按月裝訂保管。 　　第八條　客戶存入黃金的核算 　　客戶存入黃金是指客戶將標準金存入金交所指定倉庫的行為，以備進入場內交易。客戶存入黃金時，應向經辦行提交由金交所指定倉庫出具的“黃金入庫單”，經辦行收到“黃金入庫單”，應將有關信息傳送總行；編制表外科目收入憑證，進行表外科目核算；登記“代理黃金交易登記簿”。會計分錄為： 　　收：托管客戶黃金——客戶——××規格黃金 　　總行收到經辦行的信息后，做好核對工作。 　　第九條　客戶提取黃金的核算 　　客戶提取黃金時，應向經辦行提交“代理黃金提貨單”，經辦行審核無誤后，將有關信息傳送總行，由總行將客戶的申請上報金交所，由金交所出具“提貨單”，總行將“代理黃金提貨單”及“提貨單”傳送經辦行，經辦行將有關單據交客戶。 　　經辦行編制表外科目付出憑證，進行表外科目核算；登記“代理黃金交易登記簿”。會計分錄為： 　　付：托管客戶黃金——客戶——××規格黃金 　　總行收到經辦行的信息后，并做好核對工作。 　　第十條　倉儲費、運保費的核算 　　根據協議規定，代理交易中發生的各種費用，由總行根據金交所的收費清單，統一向客戶扣收，會計分錄比照“客戶買入黃金”的會計分錄核算。 　　第十一條　銷戶的核算 　　客戶申請銷戶時，應填寫《中國農業銀行代理黃金交易銷戶申請書》（以下簡稱“銷戶申請書”）一式兩聯（經辦行、總行各一聯），由經辦行審核后按照有關規定為客戶辦理資金清算后，“銷戶申請書”加蓋有關印章，一聯作為會計檔案專夾保存，按月裝訂保管。一聯傳送至總行。會計分錄為： 　　借：黃金交易保證金存款——客戶 　　　貸：××科目 　　總行收到“銷戶申請書”后，通過交易系統將銷戶信息傳送金交所，金交所銷戶成功后，打印“客戶銷戶通知書”一式兩聯（經辦行、總行各一聯），加蓋有關印章后，一聯總行作為會計檔案專夾保存，按月裝訂保管；一聯傳送經辦行。 　　經辦行收到總行傳送的“客戶銷戶通知書”，與“銷戶申請書”一并保管。 　　第十二條　本辦法由總行制定、解釋和修改。 　　第十三條　本辦法自頒布之日起實施。