各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行：

　　現(xiàn)將《關(guān)于實(shí)施新的財(cái)會(huì)制度后改進(jìn)和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)信貸管理的意見(jiàn)》印發(fā)給你們，希望認(rèn)真執(zhí)行。執(zhí)行中如有什么問(wèn)題和意見(jiàn)，請(qǐng)及時(shí)向總行反映。

　　附：關(guān)于實(shí)施新的財(cái)會(huì)制度后改進(jìn)和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)信貸管理的意見(jiàn)

　　從去年7月1日起，我國(guó)企業(yè)實(shí)施了新的財(cái)會(huì)制度，給農(nóng)業(yè)信貸管理工作提出了新的要求。現(xiàn)就如何適應(yīng)新的財(cái)會(huì)制度，改進(jìn)和加強(qiáng)農(nóng)業(yè)信貸管理工作，提出如下意見(jiàn)：

　　一、進(jìn)一步明確農(nóng)業(yè)貸款的基本原則

　　企業(yè)財(cái)會(huì)制度改革后，農(nóng)業(yè)信貸管理應(yīng)遵循以下原則：

　　（一）堅(jiān)持貸款的安全性、流動(dòng)性、效益性；

　　（二）堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待、擇優(yōu)扶持，按照市場(chǎng)需求配置資源，優(yōu)化貸款在產(chǎn)業(yè)、區(qū)域、對(duì)象上的投向，支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)向高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、高效方向發(fā)展；

　　（三）堅(jiān)持以銷定貸，支持企業(yè)按照市場(chǎng)要求，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，確保商品價(jià)值的實(shí)現(xiàn)；

　　（四）堅(jiān)持依法管理和風(fēng)險(xiǎn)防范相結(jié)合，運(yùn)用法律、經(jīng)濟(jì)等手段，強(qiáng)化信貸管理，最大限度地降低貸款風(fēng)險(xiǎn)；

　　（五）堅(jiān)持長(zhǎng)期貸款和短期貸款分別管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)貸款的比例管理。

　　二、相應(yīng)調(diào)整農(nóng)業(yè)貸款的基本條件

　　（一）新的財(cái)會(huì)制度改變了企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的劃分，農(nóng)業(yè)貸款應(yīng)主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債比率進(jìn)行管理。除國(guó)家規(guī)定的政策性貸款外，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)70％的企業(yè)，原則上不得發(fā)放新貸款，原貸款要逐步壓縮；基本建設(shè)貸款不得超過(guò)項(xiàng)目投資的50％；技改貸款不得超過(guò)項(xiàng)目投資的70％。在此前提下，對(duì)確屬投資少、周期短、見(jiàn)效快、效益好的項(xiàng)目，可適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)；

　　（二）新制度規(guī)定企業(yè)在設(shè)立時(shí)必須有法定資本金，企業(yè)籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。按照這一要求，今后申請(qǐng)貸款的企業(yè)，必須具有法定的資本金，對(duì)資本金不足部分不得提供貸款；

　　（三）為消除和弱化貸款風(fēng)險(xiǎn)，申請(qǐng)貸款的企業(yè)，必須在農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)立基本結(jié)算帳戶，并保持銷售收入歸行率達(dá)到90％以上，銀團(tuán)貸款企業(yè)的存款必須與貸款比例相適應(yīng)。

　　三、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)短期貸款的管理

　　新的財(cái)會(huì)制度取消了“專款專用”的規(guī)定，企業(yè)不再單設(shè)“專用基金”、“專項(xiàng)資產(chǎn)”等帳戶，擴(kuò)大了企業(yè)調(diào)節(jié)資金的自主權(quán)。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)業(yè)企業(yè)短期貸款管理尤為重要。

　　（一）監(jiān)督企業(yè)嚴(yán)格按借款合同規(guī)定的用途使用貸款，不得挪用。違者要給予加罰息、停止新貸款等信貸制裁；

　　（二）控制貸款限額。要結(jié)合企業(yè)一定時(shí)期的流動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率的變化情況，測(cè)算出企業(yè)合理的流動(dòng)資產(chǎn)占用量，作為發(fā)放短期貸款的依據(jù)。一般情況下，新企業(yè)的短期貸款額原則上不超過(guò)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用量的50％，老企業(yè)不超過(guò)60％；

　　（三）改變按流動(dòng)資金計(jì)劃占用額管理貸款，實(shí)行按期限發(fā)放和管理。短期貸款期限要按經(jīng)營(yíng)周期確立，最長(zhǎng)不超過(guò)一年；

　　（四）貸款發(fā)放后，要定期檢查企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)占用的增減變化是否與資金來(lái)源的增減變化一致，是否挪用了銀行短期貸款用于長(zhǎng)期投資。

　　四、完善長(zhǎng)期貸款項(xiàng)目評(píng)估與管理

　　新的財(cái)會(huì)制度對(duì)固定資產(chǎn)管理方式作了調(diào)整，固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式、折舊核算方式、固定資產(chǎn)大修理核算方法等都有改變。同時(shí)新制度還實(shí)行了制造成本法，并對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配方式也做了調(diào)整。這些變化都直接影響長(zhǎng)期貸款的項(xiàng)目評(píng)估與管理。因此要根據(jù)上述新情況、新要求，修訂現(xiàn)有的長(zhǎng)期貸款項(xiàng)目評(píng)估與管理辦法。

　　（一）合理估算項(xiàng)目總投資

　　項(xiàng)目總投資應(yīng)包括：購(gòu)入的，按照買(mǎi)價(jià)加上為購(gòu)買(mǎi)所支付的各種費(fèi)用計(jì)價(jià)；自行建造的，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)；融資租入固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款，加運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)；企業(yè)開(kāi)發(fā)利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)；對(duì)自行營(yíng)造的轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的橡膠、果桑、茶樹(shù)等經(jīng)濟(jì)林木，按照營(yíng)林的實(shí)際成本計(jì)價(jià)；企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅、建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期間的開(kāi)辦費(fèi)以及建設(shè)期借款利息；項(xiàng)目籌建期間發(fā)生的和與構(gòu)建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的外幣匯兌損益；購(gòu)買(mǎi)專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用；投產(chǎn)后購(gòu)置流動(dòng)資產(chǎn)的支出。

　　（二）核實(shí)企業(yè)自籌資金

　　建設(shè)項(xiàng)目所需的資金總額由實(shí)收資本、資本溢價(jià)、贈(zèng)款和長(zhǎng)期負(fù)債組成。企業(yè)在設(shè)立時(shí)籌集的資本金最低限額，應(yīng)參照股份制企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)辦理，并在工商行政管理部門(mén)進(jìn)行資本金注冊(cè)登記，要求注冊(cè)資金與實(shí)收資本一致。對(duì)于以土地使用權(quán)出資的，要經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)批準(zhǔn)。企業(yè)自籌資金應(yīng)在企業(yè)結(jié)算戶中設(shè)一個(gè)輔助帳戶，先存后用，專款專用。

　　（三）合理測(cè)算項(xiàng)目的成本費(fèi)用

　　建設(shè)項(xiàng)目總成本費(fèi)用包括制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用。應(yīng)按新財(cái)會(huì)制度的規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)，按規(guī)定期限攤銷無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，各種稅金及附加和特種基金應(yīng)計(jì)算到總成本費(fèi)用中，投產(chǎn)后長(zhǎng)期借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　（四）增補(bǔ)項(xiàng)目評(píng)估財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　應(yīng)增補(bǔ)的項(xiàng)目評(píng)估財(cái)務(wù)指標(biāo)一是資本金利潤(rùn)率，二是資產(chǎn)負(fù)債率，三是流動(dòng)比率，四是速動(dòng)比率。

　　（五）長(zhǎng)期貸款還款來(lái)源的確定

　　新制度下，還款來(lái)源應(yīng)包括：項(xiàng)目投產(chǎn)后新增折舊，新增稅后利潤(rùn)的盈余公積，未分配利潤(rùn)部分，財(cái)政部門(mén)同意免交或返還的項(xiàng)目新增所得稅部分。

　　（六）長(zhǎng)期貸款期限的確定

　　主要依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)期和項(xiàng)目投產(chǎn)后的資金來(lái)源以及綜合還款能力合理確定。

　　五、重新評(píng)定企業(yè)信用等級(jí)

　　由于新的財(cái)會(huì)制度對(duì)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的指標(biāo)作了調(diào)整，因此要按新制度規(guī)定的口徑，結(jié)合銀行信貸管理的要求修訂評(píng)定辦法，并按新辦法重新評(píng)定企業(yè)信用等級(jí)。

　　（一）應(yīng)取消的指標(biāo)有：應(yīng)付款清償率、流動(dòng)資金貸款物資保證率、擠占挪用流動(dòng)資金率、產(chǎn)值銷售率、資金利潤(rùn)率，定額流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率、結(jié)算資金占用率、自有資金按規(guī)定補(bǔ)充比例、固定資產(chǎn)凈值率、產(chǎn)品商品率。

　　（二）應(yīng)保留的指標(biāo)是：逾期貸款償還率、資產(chǎn)負(fù)債率、資源開(kāi)發(fā)利用和推廣應(yīng)用科技新成果的能力，主要產(chǎn)品市場(chǎng)前景、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力和領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)。

　　（三）應(yīng)增加的指標(biāo)是：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、催收貸款率、貸款利息償付率。

　　各分行可根據(jù)調(diào)整后的評(píng)定指標(biāo)設(shè)置每項(xiàng)指標(biāo)的分值。

　　六、監(jiān)督企業(yè)合理分配利潤(rùn)

　　為了提高信貸資產(chǎn)的安全性，增加企業(yè)的發(fā)展后勁，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的形成和分配實(shí)行監(jiān)督。新制度規(guī)定企業(yè)的利潤(rùn)不僅包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)形成的利潤(rùn)，還包括對(duì)外投資的收益。原規(guī)定稅前還貸的“歸還專用借款的利潤(rùn)”、“歸還基建借款的利潤(rùn)”兩個(gè)二級(jí)科目取消后，企業(yè)還貸不分稅前稅后，企業(yè)利潤(rùn)形成后可以先收回貸款。

　　要監(jiān)督企業(yè)按分配順序執(zhí)行。第一，被沒(méi)收的財(cái)務(wù)損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；第二，彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損；第三，按照所得稅后利潤(rùn)或上繳包干利潤(rùn)后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)后的10％提取法定盈余公積金。

　　七、完善信貸資產(chǎn)監(jiān)測(cè)考核辦法

　　根據(jù)新規(guī)定，銀行各項(xiàng)信貸資產(chǎn)按安全程度分為正常貸款、逾期貸款、催收貸款三大類。因此要對(duì)原信貸資產(chǎn)監(jiān)測(cè)考核辦法的有關(guān)內(nèi)容作出相應(yīng)調(diào)整：

　　（一）增加“逾期貸款率”、“催收貸款率”、“貸款收息率”（貸款收息率＝實(shí)收貸款利息總額÷應(yīng)收貸款利息總額×100％）。

　　（二）取消“呆滯貸款率”、“擠占挪用貸款率”、“一般逾期貸款率”。

　　八、強(qiáng)化農(nóng)業(yè)貸款管理的基礎(chǔ)工作

　　新的財(cái)會(huì)制度實(shí)行后，對(duì)銀行信貸管理工作帶來(lái)了許多新情況、新問(wèn)題，不僅工作量增大了，而且工作的難度加大了，工作要求也更高了。同時(shí)，1993年是實(shí)行新的財(cái)會(huì)制度的第一年，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)的建立顯得非常重要。因此，各級(jí)行要加強(qiáng)信貸干部隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化信貸基礎(chǔ)工作。一是要舉辦各種形式的學(xué)習(xí)班，使每個(gè)農(nóng)業(yè)信貸人員盡快熟悉新的財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定，以及新的信貸管理辦法和操作規(guī)程；二是及時(shí)建立新的財(cái)務(wù)制度后的各項(xiàng)信貸檔案和指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)，為發(fā)放新的貸款和檢查、考核貸款使用提供依據(jù)；三是加強(qiáng)調(diào)查研究工作，探討信貸管理對(duì)策，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，努力提高農(nóng)業(yè)信貸管理水平。