第一章　總則

　一、為了規范企業職工基本養老保險基金（以下簡稱養老保險基金）的會計核算，特制定本辦法。

　二、本辦法適用于中華人民共和國境內的社會保險經辦機構經辦的養老保險基金。

　三、養老保險基金會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。會計期間為公歷１月１日起至１２月３１日止。

　四、養老保險基金的會計核算應當以實際發生的各項收支業務為依據、記錄和反映其收入、支出和結余情況。

　五、養老保險基金的會計核算采用收付實現制，會計記帳采用借貸記帳法。

　六、養老保險基金的會計處理方法前后期應當一致，會計指標應當口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對收支情況的影響，在財務會計報告書中說明。

　七、社會保險經辦機構經辦的養老保險基金應按本辦法規定設置和使用會計科目，進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況，對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
　　本辦法統一規定會計科目的編號，以便編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化，不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
　　社會保險經辦機構在填制養老保險基金的會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

　八、社會保險經辦機構編制養老保險基金的會計報表，必須做到數字真實、內容完整、說明清楚、手續齊備、編報及時；并應按月或按年報送當地財政機關、主管部門以及養老保險監督組織。
　　月份會計報表應于月份終了后五天內報出；年度會計報表應于年度終了后十五天內報出。
　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：社會保險經辦機構名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由社會保險經辦機構領導和會計主管人員簽名或蓋章。

　九、本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

　　　　　　　　　　　　 第二章　會計科目

　一、會計科目表

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　　順　序　號　　｜　　編　　號　　｜　　會　計　科　目　名　稱
－－－－－－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　一、資　產　類
　　　１　　　　　｜　　　１０１　　｜　　　現金
　　　２　　　　　｜　　　１０２　　｜　　　銀行存款
　　　３　　　　　｜　　　１０３　　｜　　　財政專戶存款
　　　４　　　　　｜　　　１０４　　｜　　　暫付款
　　　５　　　　　｜　　　１１１　　｜　　　債券投資
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　二、負債類
　　　６　　　　　｜　　　２０１　　｜　　　暫收款
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　三、基金類
　　　７　　　　　｜　　　３０１　　｜　　　基本養老基金
　　　　　　　　　｜　　　　　　　　｜　四、收支類
　　　８　　　　　｜　　　４０１　　｜　　　基本養老金收入
　　　９　　　　　｜　　　４０２　　｜　　　利息收入
　　１０　　　　　｜　　　４０４　　｜　　　轉移收入
　　１１　　　　　｜　　　４０５　　｜　　　財政補貼收入
　　１２　　　　　｜　　　４０７　　｜　　　上級補助收入
　　１３　　　　　｜　　　４０８　　｜　　　下級上解收入
　　１４　　　　　｜　　　４０９　　｜　　　其他收入
　　１５　　　　　｜　　　４３１　　｜　　　離退休金支出
　　１６　　　　　｜　　　４３２　　｜　　　醫療補助支出
　　１７　　　　　｜　　　４３３　　｜　　　死亡喪葬補助支出
　　１８　　　　　｜　　　４３４　　｜　　　撫恤救濟支出
　　１９　　　　　｜　　　４３５　　｜　　　管理費用
　　２０　　　　　｜　　　４３６　　｜　　　轉移支出
　　２１　　　　　｜　　　４３７　　｜　　　補助下級支出
　　２２　　　　　｜　　　４３８　　｜　　　上解上級支出
　　２３　　　　　｜　　　４３９　　｜　　　其他支出
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　二、會計科目使用說明
　　第１０１號科目　現金
　　１．本科目核算養老保險基金的庫存現金。
　　２．收到單位或個人以現金方式交來的養老保險基金，借記本科目，貸記“基本養老金收入”、“其他收入”等科目；將現金存入銀行，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。
　　從銀行提取現金，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目；以現金支付基本養老基金時，借記“離退休金支出”、“醫療補助支出”、“死亡喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“轉移支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。
　　３．養老保險基金應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。
　　第１０２號科目　銀行存款
　　１．本科目核算養老保險基金在銀行的存款。
　　２．本科目應設置“收入戶”和“支出戶”明細科目。根據體制要求不設置收入過渡戶的單位，銀行存款可不設“收入戶”和“支出戶”明細科目。
　　３．銀行存款收入戶核算收到的養老保險基金的有關收入，收到養老保險基金各項收入，借記本科目，貸記“基本養老金收入”、“利息收入”、“轉移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”等科目；將現金存入銀行，借記本科目（收入戶），貸記“現金”科目。
　　收入戶除按期將養老保險基金劃入財政專戶存款外，一般只收不支。按期將養老保險基金劃入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（收入戶）。
　　銀行存款支出戶核算養老保險基金的支付及有關費用支出。支出戶除從財政專戶存款中撥入款項外，一般只支不收。按計劃收到從財政專戶存款中撥入的款項，借記本科目（支出戶），貸記“財政專戶存款”科目；以銀行存款支付基本養老基金時，借記“離退休金支出”、“醫療補助支出”、“死亡喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“管理費用”、“轉移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目，貸記本科目（支出戶）；提取現金時，借記“現金”科目，貸記本科目（支出戶）。
　　收到財政補貼時，借記本科目（支出戶），貸記“財政補貼收入”科目。
　　４．在不違犯銀行存款的收入戶與支出戶財務管理規定的前提下，養老保險基金發生的一些零星暫收款項或暫付款項，可直接記入銀行存款的支出戶。
　　銀行存款收入戶收到的款項不得轉入銀行存款支出戶。
　　５．養老保險基金應按開戶銀行設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，銀行存款帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
　　第１０３號科目　財政專戶存款
　　１．本科目核算按規定將養老保險基金存入財政部門指定的銀行財政專戶的存款。
　　２．將養老保險基金存入銀行財政專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款——收入戶”科目；收到銀行利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
　　經批準從財政專戶存款中劃入銀行存款支出戶時，借記“銀行存款——支出戶”科目，貸記本科目。
　　３．養老保險基金應設置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“財政專戶存款日記帳”應定期與財政專戶對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，財政專戶存款帳面結余與財政專戶對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“財政專戶存款余額調節表”調節相符。
　　第１０４號科目　暫付款
　　１．本科目核算養老保險基金收支活動中所發生的各種暫付款項。
　　２．暫付款發生時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”等科目。收回款項時，借記“銀行存款——支出戶”、“現金”等科目，貸記本科目。
　　３．本科目應按暫付款的種類和對方單位設置明細帳。
　　第１１１號科目　債券投資
　　１．本科目核算按規定用養老保險基金購買的國家債券本金。
　　２．用養老保險基金購買國家債券時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；
　　債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按利息部分，貸記“利息收入”科目。
　　３．本科目應按債券的期限和種類設置明細科目。
　　第２０１號科目　暫收款
　　１．本科目核算養老保險基金收支過程中所發生的暫收款項。
　　２．發生暫收款時，借記“銀行存款——支出戶”、“現金”科目，貸記本科目。支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”、“現金”等科目。
　　３．本科目應按暫收款的種類和對方單位設置明細帳。
　　第３０１號科目　基本養老基金
　　１．本科目核算企業職工基本養老基金全部收入扣除全部支出后的滾存結余。
　　２．期末，應將各項收入科目余額轉入本科目的貸方，借記“基本養老金收入”、“利息收入”、“財政補貼收入”、“轉移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將各項支出科目余額轉入本科目的借方，借記本科目，貸記“離退休金支出”、“醫療補助支出”、“死亡喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“管理費用”、“轉移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目。
　　３．本科目余額為歷年積存的基本養老基金結余。
　　第４０１號科目　基本養老金收入
　　１．本科目核算單位和個人繳納的基本養老金收入。
　　２．本科目應設置“個人繳納養老金收入”、“單位繳納養老金收入”明細科目。
　　“個人繳納養老金收入”指職工個人繳納的基本養老金、個體工商業者和私營企業主等非工薪收入者繳納的養老保險金按規定比例記入的部分。
　　“單位繳納養老金收入”指企業繳納的基本養老金、個體工商業者和私營企業主等非工薪收入者繳納的基本養老金中按規定比例記入的部分。
　　３．本科目核算內容如下：
　　（１）收到企業職工個人繳納的基本養老金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目（個人繳納養老金收入明細科目）。
　　（２）收到企業繳納的基本養老基金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目（單位繳納養老金收入明細科目）。
　　（３）收到個體工商業者和私營企業主等非工薪收入者繳納的基本養老基金，按規定分別記入“個人繳納養老金收入”和“單位繳納養老金收入”明細科目，借記“現金”、“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目；期末，將基本養老金收入結轉基本養老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養老基金”科目。
　　４．本科目期末應無余額。
　　第４０２號科目　利息收入
　　１．本科目核算養老保險基金購買國家債券或存款所獲得的利息收入。
　　２．購買的國家債券到期收回本息時，按本息合計，借記“銀行存款——收入戶”科目，按債券本金部分，貸記“債券投資”科目，按利息部分，貸記本科目；收到開戶銀行或財政專戶轉來的結息通知單，借記“銀行存款——收入戶”、“財政專戶存款”科目，貸記本科目。期末，將利息收入結轉基本養老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養老基金”科目。
　　３．本目科應按開戶銀行、財政專戶和債券種類設置明細科目。本科目期末應無余額。
　　第４０４號科目　轉移收入
　　１．本科目核算隨異地職工調入本地而轉來的基本養老基金的本金和利息等。
　　２．收到異地職工調入轉來的養老保險金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將轉移收入轉入基本養老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養老基金”科目。
　　３．本科目應按職工個人設置明細帳。
　　第４０５號科目　財政補貼收入
　　１．本科目核算養老保險基金支付發生困難時，由同級財政給予的補貼。
　　２．收到財政補貼時，借記“銀行存款——支出戶”科目，貸記本科目；期末，將財政補貼收入轉入基本養老保險基金，借記本科目，貸記“基本養老基金”科目。
　　３．本科目期末應無余額。
　　第４０７號科目　上級補助收入
　　１．本科目核算上級養老保險經辦機構補助的養老保險基金。
　　２．收到上級養老保險經辦機構下撥的養老保險基金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將上級補助收入轉入基本養老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養老基金”科目。
　　３．本科目期末應無余額。
　　第４０８號科目　下級上解收入
　　１．本科目核算實際收到下級養老保險經辦機構按規定上交的養老保險基金。
　　２．收到下級養老保險經辦機構上交的養老保險基金，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將下級上解收入轉入基本養老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養老基金”科目。
　　３．本科目按養老保險經辦機構上解單位設置明細科目。本科目期末應無余額。
　　第４０９號科目　其他收入
　　１．本科目核算養老保險基金的其他收入，如滯納金收入等。
　　２．收到滯納金收入等時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。期末，將本科目余額結轉基本養老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養老基金”科目。
　　３．本科目按收入項目設置明細科目。本科目期末應無余額。
　　第４３１號科目　離退休金支出
　　１．本科目核算按規定支付給離休人員、退休人員、退職人員的生活費用以及各種生活補貼和物價補貼。
　　２．支出離休金、退休金、退職金、各種補貼等，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款——支出戶”等科目；期末，將上述費用結轉基本養老保險基金，借記“基本養老基金”科目，貸記本科目。
　　３．本科目按支出項目設置明細科目。本科目期末應無余額。
　　第４３２號科目　醫療補助支出
　　１．本科目核算按規定支付給未參加醫療保險，并已納入基本養老保險基金開支范圍的離休、退休、退職人員的醫療補助費。
　　２．支付醫療補助費時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將本科目余額轉入基本養老保險基金帳戶，借記“基本養老基金”科目，貸記本科目。
　　３．本科目按支出項目設置明細科目。本科目期末應無余額。
　　第４３３號科目　死亡喪葬補助支出
　　１．本科目核算按規定支付離休、退休、退職人員死亡的喪葬補助費。
　　２．支付死亡喪葬補助費時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將喪葬補助支出轉入基本養老保險基金帳戶，借記“基本養老基金”科目，貸記本科目。
　　３．本科目按支出項目設置明細科目。本科目期末應無余額。
　　第４３４號科目　撫恤救濟支出
　　１．本科目核算按規定支付給死亡的離休、退休、退職人員供養直系親屬的撫恤和生活補助費。
　　２．支付撫恤救濟費時，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款——支出戶”科目。期末，將撫恤救濟費支出轉入基本養老基金保險帳戶，借記“基本養老基金”科目，貸記本科目。
　　３．本科目按支出項目設置明細科目。本科目期末應無余額。
　　第４３５號科目　管理費用
　　１．本科目核算社會保險經辦機構按財政部門核準從養老保險基金中提取的管理費用。
　　２．提取管理費用時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。期末，將本科目余額結轉基本養老保險基金帳戶，借記“基本養老基金”科目，貸記本科目。
　　３．本科目期末應無余額。
　　第４３６號科目　轉移支出
　　１．本科目核算隨職工調出本地而轉出的基本養老基金的本金和利息等。
　　２．調出職工轉出基本養老保險金時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。期末將轉移支出結轉基本養老保險基金帳戶，借記“基本養老基金”科目，貸記本科目。
　　３．本科目應按職工個人設置明細帳。本科目期末應無余額。
　　第４３７號科目　補助下級支出
　　１．本科目核算撥給下級養老保險經辦機構的養老保險基金。
　　２．下撥養老保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。期末，將下撥下級支出轉入基本養老基金保險帳戶，借記“基本養老基金”科目，貸記本科目。
　　３．本科目應按養老保險經辦機構下屬接受補助單位設置明細帳。本科目期末應無余額。
　　第４３８號科目　上解上級支出
　　１．本科目核算上解上級養老保險經辦機構集中調劑使用的養老保險基金。
　　２．上解養老保險基金時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。期末，將上解上級支出轉入基本養老保險基金帳戶，借記“基本養老基金”科目，貸記本科目。
　　３．本科目期末應無余額。
　　第４３９號科目　其他支出
　　１．本科目核算養老保險基金除上述以外的支出。
　　２．發生其他支出時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”等科目。期末，將本科目余額結轉基本養老保險基金帳戶，借記本科目，貸記“基本養老基金”科目。
　　３．本科目應按費用項目設置明細科目。本科目期末應無余額。

　　　　　　　　　　　　 第三章　會計報表

　一、會計報表種類和格式

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　　報　表　編　號　　｜　　　　會　計　報　表　名　稱
－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　會企養０１表　｜　　　　　　養老保險基金收支表
　　　　會企養０２表　｜　　　　　　資產負債表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　　　項　　　　目　　　　　　｜　行　次　｜本月數　　｜　本年累計數
－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜－－－－
一、本期基本養老基金收入合計　　　｜　　１　　｜　　　　　｜
　　基本養老金收入　　　　　　　　｜　　２　　｜　　　　　｜
　　其中：個人繳納的養老金收入　　｜　　３　　｜　　　　　｜
　　　　　單位繳納的養老金收入　　｜　　４　　｜　　　　　｜
　　利息收入　　　　　　　　　　　｜　　５　　｜　　　　　｜
　　轉移收入　　　　　　　　　　　｜　　６　　｜　　　　　｜
　　財政補貼收入　　　　　　　　　｜　　７　　｜　　　　　｜
　　上級補助收入　　　　　　　　　｜　　８　　｜　　　　　｜
　　下級上解收入　　　　　　　　　｜　　９　　｜　　　　　｜
　　其他收入　　　　　　　　　　　｜　１０　　｜　　　　　｜
二、本期基本養老基金支出合計　　　｜　１１　　｜　　　　　｜
　　離退休金支出　　　　　　　　　｜　１２　　｜　　　　　｜
　　其中：各種補貼　　　　　　　　｜　１３　　｜　　　　　｜
　　醫療補助支出　　　　　　　　　｜　１４　　｜　　　　　｜
　　死亡喪葬補助支出　　　　　　　｜　１５　　｜　　　　　｜
　　撫恤救濟支出　　　　　　　　　｜　１６　　｜　　　　　｜
　　管理費用　　　　　　　　　　　｜　１７　　｜　　　　　｜
　　轉移支出　　　　　　　　　　　｜　１８　　｜　　　　　｜
　　補助下級支出　　　　　　　　　｜　１９　　｜　　　　　｜
　　上解上級支出　　　　　　　　　｜　２０　　｜　　　　　｜
　　其他支出　　　　　　　　　　　｜　２１　　｜　　　　　｜
三、本期基本養老基金結余　　　　　｜　２２　　｜　　　　　｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
　　　項　　　　目　　　　｜　行　次　｜　期　初　金　額　｜　期末金額
－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－
　一、資產合計　　　　　　｜　　　１　｜　　　　　　　　　｜
　　　現金　　　　　　　　｜　　　２　｜　　　　　　　　　｜
　　　銀行存款　　　　　　｜　　　３　｜　　　　　　　　　｜
　　　其中：收入戶　　　　｜　　　４　｜　　　　　　　　　｜
　　　　　　支出戶　　　　｜　　　５　｜　　　　　　　　　｜
　　　財政專戶存款　　　　｜　　　６　｜　　　　　　　　　｜
　　　暫付款　　　　　　　｜　　　７　｜　　　　　　　　　｜
　　　債券投資　　　　　　｜　　　８　｜　　　　　　　　　｜
　三、負債合計　　　　　　｜　　　９　｜　　　　　　　　　｜
　　　暫收款　　　　　　　｜　　１０　｜　　　　　　　　　｜
　四、基金合計　　　　　　｜　　１５　｜　　　　　　　　　｜
　　　基本養老基金結余　　｜　　１６　｜　　　　　　　　　｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

　二、會計報表編制說明

　　　　　　　　　　　養老保險基金收支表編制說明

　　（一）本表反映養老保險基金月份、年度內收入、支出及結存情況。
　　（二）本表“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數，在編報年度報表時，將“本月數”欄改成“上年累計數”欄，填列上年全年累計實際發生數。
　　本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數。
　　（三）本表“本月數”欄各項目的內容及填列方法：
　　１．“基本養老金收入”項目，反映本期收取的單位和個人繳納的基本養老金收入。本項目應根據“基本養老金收入”科目本期貸方發生額填列。
　　２．“利息收入”項目，反映本期基本養老基金按規定存入銀行或購買國家債券而獲得的利息收入。本項目應根據“利息收入”科目的本期貸方發生額填列。
　　３．“轉移收入”項目，反映本期隨異地職工調入本地而轉來的基本養老基金。本項目應根據“轉移收入”科目的本期貸方發生額填列。
　　４．“財政補貼收入”項目，反映本期基本養老基金不足支付，而由同級財政給予的補貼。本項目應根據“財政補貼收入”科目的本期貸方發生額填列。
　　５．“上級補助收入”項目，反映本期收到上級保險經辦機構撥入的養老保險基金。本項目應根據“上級補助收入”科目本期貸方發生額填列。
　　５．“下級上解收入”項目，反映本期收到下級保險經辦機構上解的養老保險基金，本項目應根據“下級上解收入”科目本期貸方發生額填列。
　　６．“其他收入”項目，反映本期收到的上述收入以外的其他收入。本項目應根據“其他收入”科目的本期貸方發生額填列。
　　７．“離退休金支出”項目，反映本期用于離休、退休、退職等基本養老基金的支出。本項目應根據“離退休金支出”科目本期借方發生額填列。
　　８．“醫療補助支出”項目，反映本期用于醫療補助的基本養老基金的支出。本項目應根據“醫療補助支出”科目本期借方發生額填列。
　　９．“死亡喪葬補助支出”項目，反映本期用于死亡喪葬補助的支出。本項目應根據“死亡喪葬補助支出”科目本期借方發生額填列。
　　１０．“撫恤救濟支出”項目，反映本期用于撫恤救濟的基本養老基金的支出。本項目應根據“撫恤救濟支出”科目本期借方發生額填列。
　　１１．“管理費用”項目，反映本期社會保險經辦機構按財政部門核準從養老保險基金中提取的管理費用。本項目應根據“管理費用”科目本期借方發生額填列。
　　１２．“轉移支出”項目，反映本期企業職工在不同統籌范圍內調動而劃轉調出的養老保險基金。本項目應根據“轉移支出”科目本期借方發生額填列。
　　１３．“補助下級支出”項目，反映本期撥給下級社會保險經辦機構的養老保險基金支出。本項目應根據“補助下級支出”科目的借方發生額填列。
　　１４．“上解上級支出”項目，反映本期上解上級社會保險經辦機構的養老保險基金支出。本項目應根據“上解上級支出”科目本期借方發生額填列。
　　１５．“其他支出”項目，反映本期內除上述項目以外經同級財政部門核準的開支。本項目應根據“其他支出”科目本期借方發生額填列。
　　１６．“本期基本養老保險基金結余”項目，反映本期基本養老基金的收入減支出后的結余。本項目等于本期基本養老基金收入減去本期基本養老基金支出。

　　　　　　　　　　　　　資產負債表編制說明

　　（一）本表反映月末、年末全部資產、負債及基金的構成情況。
　　（二）本表“期初金額”欄各項數字，應根據上期末本表“期末金額”欄所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目名稱和內容與上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“期初金額”欄內。
　　（三）本表各項目的內容和填列方法：
　　１．“現金”項目，反映期末庫存現金余額。本項目應根據“現金”科目期末余額填列。
　　２．“銀行存款”項目，反映期末銀行存款余額。本項目應根據“銀行存款”科目期末余額填列。其中收入戶和支出戶應根據“銀行存款”科目的各明細科目期末余額填列。
　　３．“財政專戶款”項目，反映期末在財政指定專戶及基金定期存款等專項存款的余額。本項目應根據“財政專戶存款”科目的期末余額填列。
　　４．“暫付款”項目，反映期末暫付款的余額。本項目應根據“暫付款”科目期末余額填列。
　　５．“債券投資”項目，反映期末基金對各種債券的投資余額。本項目應根據“債券投資”科目的期末余額填列。
　　６．“暫收款”項目，反映期末暫收款的余額。本項目應根據“暫收款”科目期末余額填列。
　　８．“基本養老基金結余”項目，反映基本養老基金期末的滾存余額。本項目應根據“基本養老基金”科目期末余額填列。

　　　　　　　　　　企業職工失業保險基金會計核算辦法
　　　　　　　　　　　（中華人民共和國財政部制定）

　　　　　　　　　　　　　　　　 目　錄

　　第一章　總則
　　第二章　會計科目及使用說明
　　一、會計科目
　　二、會計科目使用說明
　　第三章　會計報表
　　一、會計報表種類和格式
　　二、會計報表編制說明

　　　　　　　　　　　　　　第一章　總則

　一、為了規范企業職工失業保險基金（以下簡稱失業保險基金）的會計核算，特制定本辦法。

　二、本辦法適用于設在中華人民共和國境內的社會保險經辦機構經辦的失業保險基金。

　三、失業保險基金會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。會計期間為公歷１月１日起至１２月３１日止。

　四、失業保險基金的會計核算應當以實際發生的各項收支業務為依據，記錄和反映其收入、支出和結余情況。

　五、失業保險基金的會計核算采用收付實現制，會計記帳采用借貸記帳法。

　六、失業保險基金的會計處理方法前后期應當一致，會計指標應當口徑一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更的原因及其對收支情況的影響，在財務會計報告書中說明。

　七、社會保險經辦機構經辦的失業保險基金應按本辦法規定設置和使用會計科目，并進行會計核算。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況，對本辦法作必要的補充，并報財政部備案。
　　本辦法統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化，不得隨意打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
　　社保機構在填制失業保險基金的會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應只填列會計科目編號，不填列會計科目名稱。

　八、社會保險經辦機構編制失業保險基金的會計報表，必須做到數字真實、內容完整、說明清楚、手續齊備、編報及時，并應按月或按年報送當地財政機關、主管部門。
　　月份會計報表應于月份終了后五天內報出；年度會計報表應于年度終了后十五天內報出。
　　會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
　　向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：社保機構名稱、地址、成立年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由社保機構領導和會計主管人員簽名或蓋章。

　九、本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。

　　　　　　　　　　　　 第二章　會計科目

　一、會計科目表

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順序號｜編　號｜　　會計科目名稱　　｜順序號｜編號　｜
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　　　｜　　　｜一、資產類　　　　　｜　　　｜　　　｜四、收支類
　１　｜１０１｜　　現金　　　　　　｜　１２｜４０１｜　失業保險基金收入
　２　｜１０２｜　　銀行存款　　　　｜　１３｜４０２｜　利息收入
　３　｜１０３｜　　財政專戶存款　　｜　１４｜４０３｜　財政補貼收入
　４　｜１０４｜　　暫付款　　　　　｜　１５｜４０４｜　轉移收入
　５　｜１０５｜　　借出生產自救款項｜　１６｜４０６｜　上級補助收入
　６　｜１１１｜　　債券投資　　　　｜　１７｜４０７｜　下級上解收入
　７　｜１２１｜　　固定資產　　　　｜　１８｜４０９｜　其他收入
　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　｜　１９｜４１１｜　失業救濟金支出
　　　｜　　　｜二、負債類　　　　　｜　２０｜４１２｜　醫療補助支出
　８　｜２０１｜　　暫收款　　　　　｜　２１｜４１３｜　喪葬補助支出
　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　｜　２２｜４１４｜　撫恤救濟支出
　　　｜　　　｜三、基金類　　　　　｜　２３｜４１６｜　轉業訓練支出
　９　｜３０１｜　　失業保險基金　　｜　２４｜４１８｜　管理費用
１０　｜３０２｜　　固定資產基金　　｜　２５｜４２１｜　轉移支出
１１　｜３０３｜　　生產自救周轉金　｜　２６｜４２３｜　補助下級支出
　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　｜　２７｜４２４｜　上解上級支出
　　　｜　　　｜　　　　　　　　　　｜　２８｜４２５｜　其他支出
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　二、會計科目使用說明
　　第１０１號科目　現金
　　１．本科目核算失業保險基金的庫存現金。
　　２．收到以現金方式交來的失業保險基金，借記本科目，貸記“失業保險金收入”等科目；將現金存入銀行，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目。
　　從銀行提取現金，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目；以現金支付失業保險基金時，借記“失業救濟金支出”“醫療補助支出”、“喪葬補助支出”、“撫恤救濟支出”、“轉業訓練支出”、“其他支出”等科目，貸記本科目。
　　３．社會保險經辦機構應設置“現金日記帳”、由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到帳款相符。
　　第１０２號科目　銀行存款
　　１．本科目核算失業保險基金在銀行的各種存款。
　　２．本科目應設置“收入戶”和“支出戶”明細科目、因繳費程序不設置收入過渡戶的單位，銀行存款可不設“收入戶”和“支出戶”明細科目。
　　３．銀行存款收入戶核算實際收到的失業保險基金及有關收入，收入戶除按期將企業職工失業保險基金劃入財政專戶存款外，一般只收不支。收到企業交來的職工失業保險基金時，借記本科目，貸記“失業保險金收入”等科目；按期將企業職工失業保險基金劃入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（收入戶）。將有關現金存入銀行，借記本科目（收入戶），貸記“現金”等科目。
　　銀行存款支出戶核算失業保險基金的支付及有關費用支出。支出戶除從財政專戶存款中撥入款項外，一般只支不收。按計劃收到從財政專戶存款中撥入的款項，借記本科目（支出戶），貸記“財政專戶存款”科目。提取和支取存款時，借記“現金”和有關支出等科目，貸記本科目。
　　４．在不違犯銀行存款的收入戶與支出戶的管理辦法的前提下，失業保險基金發生的一些零星暫收款項或暫付款項，可直接記入銀行存款的支出戶。
　　５．失業保險基金應按開戶銀行設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
　　第１０３號科目　財政專戶存款
　　１．本科目核算按規定將失業保險基金存入財政專戶的存款。
　　２．將失業保險基金存入銀行專戶，借記本科目，貸記“銀行存款——收入戶”科目；收到銀行利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
　　經批準將財政專戶存款劃入銀行存款支出戶時，借記“銀行存款——支出戶”科目，貸記本科目。
　　３．失業保險基金應按開戶銀行設置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“財政專戶存款日記帳”應定期與財政專戶的對帳單核對，至少每月核對一次。月份終了，帳面結余與財政專戶對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“財政專戶存款余額調節表”調節相符。
　　第１０４號科目　暫付款
　　１．本科目核算失業保險基金收入活動中發生的各種暫付款項。
　　２．暫付款發生時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”等科目；收到款項時，借記“銀行存款——支出戶”、“現金”等科目，貸記本科目。
　　３．本科目應按暫付款的種類和對方單位設置明細帳。
　　第１０５號科目　借出生產自救款
　　１．本科目核算社會保險經辦機構按規定對安置失業職工的企業給予的借款。
　　２．社會保險經辦機構借出生產自救款時，借記本科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目；收回借款本金及利息時，借記“銀行存款——收入戶”科目，貸記本科目和“利息收入”科目。
　　期末，將借出生產自救款的利息收入轉入生產自救周轉金，借記“利息收入”科目，貸記“生產自救周轉金”科目。
　　借出的生產自救周轉金收不回來的，經批準核銷時，借記“生產自救周轉金”科目，貸記本科目。
　　３．本科目應按借款單位設置明細帳。
　　第１１１科目　債券投資
　　１．本科目核算按規定用失業保險基金購買的國家債券本金。
　　２．用失業保險基金購買國家債券時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目；債券到期收回本息時，按本息合計，借記“財政專戶存款”科目，按債券本金部分，貸記本科目，按利息部分，貸記“利息收入”科目。
　　３．本科目應按債券的種類設置明細科目，進行明細核算。
　　第１２１號科目　固定資產
　　１．本科目核算社會保險經辦機構利用轉業訓練費購建的用于失業職工轉業訓練設施等固定資產。
　　轉業訓練費購建的固定資產不計提折舊。
　　２．購建固定資產時，借記“失業保險基金”科目，貸記“銀行存款——支出戶”科目。同時，借記