一、加強編報財務報告的組織領導
　　１９９３年是我國財務會計制度進行根本性改革的一年，也是全國外貿企業財務管理體制向規范化轉軌的關鍵性一年。由于向新的財務會計制度轉軌時間緊、任務重、難度大，對企業的財務狀況和經營成果影響大，各地方主管財政機關、外經貿部要充分重視，加強領導，嚴格執行全國統一政策，統一部署所轄外貿企業年度財務報告的編報工作，確保外貿企業執行統一制度。
　　各級外貿企業領導要提高對財務會計制度改革的認識，督促本企業各部門及所屬分支機構，認真貫徹新的財務會計制度以及主管財政機關的規定，密切配合企業財會部門在做好新舊財務會計制度轉換銜接的基礎上，按時編報符合質量要求的年度財務報告。

　二、核實企業所有者權益
　　所有者權益是國家及其他投資者在企業擁有的凈資產，也是企業賴以生存和發展的經濟基礎。因此，各級外貿企業在年度終了以前，要認真清理核實，確保所有者權益的完整與增值。
　　１．在執行新制度進行調帳時，外貿企業原帳面的流動基金、固定基金、更新改造資金等，不論是國家投入的、企業自補的、公私合營時保留的，還是企業下放前、下放后增加的，一律轉入國家資本金處理。
　　出口商品基地建設公司歷年從利潤中提取轉入的扶持生產基金，轉作國家資本金；在１９８７年底以前財政部撥入的扶持生產周轉金，暫列待處理財產損溢，待清理核實后再轉作國家資本金。
　　２．按照《商品流通企業財務制度》規定，企業盈余公積金可用于彌補企業虧損，也可轉增資本金。鑒于國有外貿企業實收資本較少，對盈余公積金比較多的企業，應當主動將盈余公積金轉增資本金，改善企業的資本結構；主管財政機關可以督促企業依法變更有關注冊資本數額的工商登記，并有權決定企業將盈余公積金適當轉增資本金。
　　３．外貿企業以有形資產或無形資產通過直接或間接等各種方式投資舉辦獨立核算企業，其投資一律通過長期投資帳戶核算，新辦子、分公司的資本金直接作為上級公司的法人資本金處理。外貿企業必須健全對外投資的會計核算和財務管理制度，對境外的投資，必須轉入有關投資帳戶核算；帳面保留的境外企業累計留存收益，必須轉入盈余公積金帳戶核算。
　　４．外貿企業在１９９１年經批準掛帳的庫存商品專項削價處理損失，尚未核銷部分轉作待處理財產損溢，仍按財政部（９１）財商字第７２號《關于國合商業、外貿、物資、藥材批發企業專項削價處理庫存商品若干財務問題規定的通知》執行。
　　５．各級經貿行政主管部門以前年度從外貿企業集中的統籌調劑、企業留利等各項資金（包括利息收入），必須單獨編報會計報表，由同級財政機關納入匯總的外貿企業年度會計報表，在匯總《資產負債表》所有者權益項下另設“主管部門統籌收益”項目單獨反映。
　　６．外貿企業收到上級部門或主管財政機關撥入的用于彌補以前年度超虧掛帳的補貼款，直接計入未分配利潤，沖減以前年度超虧掛帳；按規定應收彌補當年虧損的補貼款，計入利潤總額核算。

　三、正確核算企業營業收支，如實反映企業利潤
　　從７月１日執行新制度，并不改變今年的會計期間。因此，各級外貿企業的營業收支及其財務成果，仍須完整地按會計年度進行核算和反映。
　　１．執行新制度以后，應收、應付外匯帳款在會計期末一律按當日國家外匯牌價調整帳面人民幣金額，調整后余額與原帳面余額的差額計入匯兌損益。為貫徹穩健原則，對逾期三年仍未收回而又未獲準作壞帳損失處理的應收外匯帳款，可以單列反映，不予計算匯兌損益。
　　外貿企業逾期三年仍未收回而又未獲準作壞帳損失處理的應收帳款，按規定單獨反映后，其應付利息可計入財務費用，不再增加掛帳數額。
　　２．根據財務制度改革的精神，差旅費標準由企業根據“必需、合理、節約”的原則自行確定。而業務執待費則必須嚴格按標準掌握開支，并以向主管財政機關繳納稅利的企業為單位統一清算，不得超支。外貿企業改變代理進出口的核算制度以后，１９９３年下半年可暫按不超過代購代銷收入的２％比例列支業務招待費。
　　３．外貿企業之間通過金融機構融通經營資金，借出單位所得利息收入和借入單位所付利息支出，均應計入財務費用。對企業長期負債的應付利息和匯兌損益，按照財政部（９３）財工字第１９９號《關于貫徹實施新的企業財務制度有關政策銜接問題的通知》執行。
　　４．按照財政部（９３）財商字第１６３號文件規定，職工獎金分步驟計入費用。獎金計入費用的企業，經主管財政機關核準在費用中開支的工資總額實行“總額包干”辦法或實行“總掛總提”的工效掛鉤辦法。獎金尚未計入費用的企業，所需職工獎金報經主管財政機關審批后，從提取盈余公積金、公益金并向投資者分配利潤后的稅后利潤中提取，轉作流動負債管理。工資總額范圍應按國家統計局的規定執行。各外貿企業必須如實反映實際發放的工資總額，不得弄虛作假。
　　５．企業從稅后利潤中提取的公益金屬于所有者權益，從費用中提取的福利費屬于流動負債，兩者性質不同，不能混淆。應付福利費收不抵支時，用負數列示，以如實反映企業資產負債情況，不得與公益金混用，也不得亂擠亂列成本（費用）。
　　６．根據《商品流通企業財務制度》規定，非經營用固定資產應單獨管理、單獨核算。對職工住房的管理，外貿企業如已實行住房制度改革，必須執行財政部（９３）財綜字第９５號、財會字第４７號通知印發的《企業住房基金財務管理補充規定》和《企業住房基金會計處理規定》。如未實行住房制度改革，購建的職工住房，有產權的計入固定資產，只有使用權的則計入無形資產，同時按購建數額將公益金轉作盈余公積金；對職工住房修建供水、供電、供暖等配套設施和大宗修理，構成固定資產的應計入固定資產，不構成固定資產的應報經主管財政機關審核后，計入管理費用或遞延資產。
　　７．外貿企業發生的賠償金、違約金、捐贈、罰款、被沒收財物等損失，一律在營業外支出中核算，但在向主管財政機關繳納所得稅利時，對被沒收的財物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款、非公益救濟性捐贈支出，必須予以調整。
　　８．由于新制度改變了補貼收入的核算方法，為了便于核算全年利潤總額，外貿企業應將上半年應收補貼統一按新制度的規定調整計入利潤總額核算。
　　地方企業承接中央企業下達的出口業務，或中央企業承接地方下達的出口業務，依照協議等文件規定執行后，地方企業應收中央企業的出口補貼或中央企業應收地方的出口補貼，作調增本年利潤處理，計入補貼收入核算；對地方企業應付中央企業的出口利潤或中央企業應付地方的出口利潤，作調減本年利潤處理，在《損益表》中增設“轉出承包中央（地方）出口利潤”項目反映；相應地，中央企業應收地方企業的出口利潤或地方應收中央企業的出口利潤，則作調增本年利潤處理，在《損益表》中增設“轉入地方（中央）承包出口利潤”項目反映。
　　９．外貿企業經營期貨貿易業務，所發生的盈虧暫計入其它業務利潤處理。交納的保證金不屬成本支出，應作其它貨幣資金核算；被交易所扣除的保證金計入營業外支出處理。
　　１０．各級外貿企業開展易貨貿易業務發生的盈虧，一律計入本期損益進行核算，對其發生的順差或逆差盈虧，應按順差占出口的比重或逆差占進口的比重計算，扣除以前年度掛帳的易貨貿易盈虧后，轉作待處理財產損溢，調整本年利潤。如果易貨貿易進口、出口由兩個獨立核算企業依照協議分別進行，企業之間互相清算應當劃轉對方的盈虧，也作調整本年利潤處理。但執行政府簽訂的易貨貿易協議應按自營業務進行核算。具體規定，將另行下發。

　四、正確進行利潤分配
　　為了理順國家與企業之間的分配關系，貫徹《企業財務通則》的精神，各級外貿企業必須按照財政部（９３）財商字第２１７號《關于規范外貿企業利潤分配制度的暫行規定》，對全年實現的利潤進行統一分配。
　　１．考慮到財務制度改革難度大，為了便于施行，外貿企業舉辦的境外企業仍按財政部、原經貿部、中國銀行（８９）財商字第３１號通知印發的《境外貿易、金融、保險企業財務管理暫行辦法》及其有關補充通知執行，１９９３年度對境外企業實現的利潤經國內投資單位單獨匯總后，上報主管財政機關進行分配清算。
　　２．各級外貿企業從１９９３年開始統一向主管財政機關上繳３３％相當于所得稅的利潤。按照《商品流通企業財務制度》和財政部《關于規范外貿企業利潤分配制度的暫行規定》，外貿企業實現利潤應當先行抵補以前年度虧損，然后實行匯總繳庫，即由總公司或母公司、或公司集團的核心企業等上級公司匯總后，統一向國家清算繳納所得稅利。根據中央有關整頓財稅秩序的精神，各地方、各部門不得擅自降低企業上繳國家稅利的比例。
　　３．從１９９３年開始，各級外貿企業歸還到期的各類長期借款，由企業自行統籌調度資金歸還。對個別以固定資產作為主要生產經營手段的企業（不含房地產開發企業），已經主管財政機關特別批準，歸還１９９２年底以前借入的長期借款所需還款資金，可以從稅前利潤中適當扣除，并按扣除數額增加盈余公積金，但如企業實收資本尚達不到注冊資本額，則應通過盈余公積金作增加國家資本金處理。
　　４．外貿企業執行新制度以后，按照財政部（９３）財商字第１６３號通知的規定，在不發生虧損掛帳的前提下，對屬于同類產品三年內的對外來料加工裝配工繳費純收入、速遣費收入凈額、中國人民保險公司付給的涉外保險勞務費和全年累計三十萬元以內的技術轉讓凈收入，納入企業利潤總額后，全部轉作盈余公積金，在計算上繳主管財政機關稅利之前予以扣除；虧損企業不得計提單項留利；盈利企業計提的單項留利總額，不得超過實現的利潤總額。
　　５．機電產品出口企業執行新制度以后，仍可繼續執行財政部（９３）財商字第７４號《下發關于部分外貿、工貿進出口企業補充國家流動資金的財務規定的通知》，所提取的流動資金轉作國家資本金，在計算上繳主管財政機關所得稅利之前予以扣除。但所提取金額不得超過企業當年實現的利潤總額，有虧損掛帳的企業不得提取。
　　６．根據財政部有關規定，國有外貿企業向國家分配稅后利潤，由主管財政機關決定；留存企業的利潤在公益金提取數額小于公積金提取數額的前提下，由企業自行決定分配比例。
　　７．經國家授權部門批準實行股份制試點的外貿企業，必須依照國家規定確定股本的構成，稅后利潤按國家有關規定進行分配。對國家股股利收入，必須執行國家國有資產管理局、財政部、中國人民銀行國資法規發［１９９２］８７號通知印發的《股份制試點企業國家股股利收繳管理辦法》，由國有資產管理部門和財政機關組織收繳，列入預算收入，不得流失。
　　８．對沒有經國家授權部門批準實行股份制的國有外貿企業，其實現的年度利潤必須執行國有外貿企業統一的利潤分配制度，不允許職工個人入股分紅。對已發生的個人入股經營事例，要將個人交納的股金改作集資處理，轉入有關負債帳戶，并可按不高于同期銀行定期儲蓄存款利息的４０％的水平從財務費用中計付利息，不得分紅。
　　９．按財政部（９３）財商字第２１７號文件執行后，經國務院批準的經濟特區和經濟開發區仍按有關稅法規定的稅率執行，但內地外貿企業在上述地區設立的分支機構所得利潤要補繳差額利潤。外貿企業從聯營企業分回的投資利潤，如聯營企業所得稅率低于外貿企業上繳財政稅利比例，則應補繳差額利潤；如聯營企業所得稅率高于外貿企業上繳財政稅利比例，則不得退還所得稅；如聯營企業按國家規定享受稅收優惠使實際稅率低于外貿企業的，則不再補繳優惠的所得稅。
　　１０．外貿企業執行新制度后，凡涉及到調整以前年度損益的事項，如出口退稅、應交稅金、應收外匯補償資金的清算，經過財務檢查、審計或上級批復決算對上年損益進行調整等等，均應按有關規定進行調帳；在清算企業本年度應繳主管財政機關所得稅利時，對調整的以前年度損益應當合并計算，相應調整本年度應繳所得稅利。

　五、按規定編寫財務報告
　　各級外貿企業應當依照《商品流通企業財務制度》和《商品流通企業會計制度》編寫財務報告，各地方財政部門應予認真審核，并正確匯編。
　　（一）年度會計報表的報送要求
　　１．報表種類
　　１９９３年度會計報表包括以下種類：
　　（１）資產負債表［會商（貿）０１表］；
　　（２）損益表［會商（貿）０２表］；
　　（３）利潤分配表［會商（貿）０３表］；
　　（４）外匯收支表［會商（貿）０４表］；
　　（５）進口主要商品銷售利潤（虧損）表［會商（貿）０５表（一）］；
　　（６）出口主要商品銷售利潤（虧損）表［會商（貿）０５表（二）］；
　　（７）主要指標表［會商（貿）０６表］。
　　以上報表的格式，由財政部統一制定下發。
　　２．報表匯編口徑
　　為了完整反映企業的財務狀況和經營成果，各類外貿企業一律按企業編制完整的經濟實體的會計報表，不得再以業務統計關系編制會計報表。對于地方企業經營中央商品，或者中央企業承接地方政府下達的經營任務的，如果與經營任務配套了虧損補貼或解繳利潤，則應另外單獨編制有關商品銷售利潤（虧損）表，與有關經營合同、協議或其它文件一并作為虧損補貼或解繳利潤的清算依據，但不能因此打亂企業的完整報表體系。
　　３．報表報送方法
　　１９９３年度會計報表，統一以軟盤和報表同時報送。進口（出口）主要商品銷售利潤（虧損）表軟盤暫委托外經貿部發行，并由各地方外經貿主管部門和中央各外貿、工貿總公司向同級財政機關報送，其它軟盤將由財政部統一發行到各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）及中央各外貿、工貿總公司。各級外貿企業必須按財政部的統一規定報送。
　　４．報表報送時間
　　基層外貿企業應按照《商品流通企業會計制度》規定的年度會計報表報送時間執行。各外貿、工貿總公司應在次年３月２０日之前報送。各地方財政廳（局）和外經貿部匯總報表應在次年４月１５日之前報送。
　　（二）財務情況說明書的編寫內容
　　為了總結企業全年的經營情況，便于理解會計報表的內容，財務情況說明書應說明以下內容：
　　１．報表匯編范圍；
　　２．以表式列示《商品流通企業財務制度》規定的財務比率，以及出口、收匯、上交中央外匯等經濟指標完成情況；
　　３．利潤的實現及其分配情況；
　　４．出口每美元成本簡要分析；
　　５．出口退稅執行情況；
　　６．調劑外匯和有償上交中央外匯價差實現情況；
　　７．應收帳款的主要內容和問題；
　　８．應收外匯帳款的主要內容和問題；
　　９．庫存商品的主要內容和問題；
　　１０．待處理財產損溢的主要內容及其產生原因；
　　１１．應付福利費和公益金的提取、使用狀況；
　　１２．財務會計制度改革對１９９３年度損益的重大影響；
　　１３．其他需要說明或報請處理的事項。

　六、做好年度財務報告的審核工作
　　根據財政部（９３）財商字第１６３號通知規定，外貿企業的年度財務報告，屬于外商投資性質和股份經營組織形式部分，應由中國注冊會計師審查簽字；屬于國有企業及其控股企業部分，主管財政機關要嚴格做好審核批復的工作。
　　主管財政機關審批外貿企業年度財務報告，應當以新的財務會計制度和本通知規定為依據，主要審核企業的利潤總額是否真實、利潤分配是否合法、在執行新制度進行調帳時是否保全了國家資本金、企業存貨的計價和應收款項的核算是否符合規定等等。
　　財政部駐各省、自治區、直轄市財政廳（局）中央企業財政駐廠員處（以下簡稱中企處）應當充分發揮財政監督職能，加強當地中央企業年度財務報告的審查工作，對審查出的問題應當在企業上報之前解決，如來不及審查或解決，鑒于１９９３年情況比較特殊，須在次年四月底以前將審查情況和處理意見上報財政部，由財政部集中處理。
　　中央企業在各地方的分支機構，必須接受中企處的財政監督，對正式上報的年度財務報告，必須經由中企處簽注意見；對中企處審查出的問題和作出的處理決定，必須認真落實解決。
　　以上通知，請貫徹執行。