一、調帳原則
　　企業于１９９３年７月１日前按照《國營工業企業會計制度－－會計科目和會計報表》的規定設置有關的會計帳目，并按原規定的記帳方法進行日常會計核算，編制有關的會計報表。１９９３年７月１日起，執行新發布的《工業企業會計制度》，但對１９９３年７月１日以前的業務事項不再調整。
　　調帳時，按照新制度的要求，對原有經濟事項的調整（如有價證券應計利息等）應作為６月底以前發生的經濟事項補記到６月份帳內。企業應按補記后的數字編制有關會計報表和科目余額表，并將科目余額作為７月份的月初數。
　　企業按照新制度的要求對７月份月初余額進行的調整，應作為７月份的經濟事項（調整月初數）記入７月份有關帳內，７月份的有關報表應按調整后的數字編制。

　二、帳目調整
　　１．“固定資產”科目
　　新會計制度仍然使用“固定資產”科目，由于固定資產標準的改變，原作為固定資產核算的勞動資料，一部分要轉為低值易耗品，而另一部分原作為低值易耗品核算的勞動資料，要轉為固定資產。
　　在調帳時，低值易耗品采用一次或分次攤銷法的企業，將固定資產轉為低值易耗品時，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產的凈值，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。低值易耗品采用五五攤銷法的企業，則應將已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價的５０％，貸記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按其差額，借記或貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目；按固定資產原價，借記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目，貸記“固定資產”科目。
　　原作為低值易耗品核算的勞動資料需要轉為固定資產的，不再結轉，仍然作為低值易耗品核算，以后新發生時再按固定資產的劃分標準進行核算。
　　２．“待核銷基建支出”科目
　　根據新制度的規定，企業購建固定資產過程中發生的費用，不再采用核銷的辦法。新制度沒有設置“待核銷基建支出”科目。調帳時，對原“待核銷基建支出”科目的余額進行分析：屬于借款利息部分，經批準沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“待核銷基建支出”科目；未抵沖利息部分，以及待核銷基建支出中的其他支出，應分別攤銷期限，分別轉入待攤費用或遞延資產，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“待核銷基建支出”科目。
　　３．“無形資產”科目
　　新老會計制度對“無形資產”科目的核算內容基本相同，企業可以根據“無形資產”科目的余額直接轉帳，也可以繼續使用舊帳。
　　４．“長期投資”和“有價證券”科目
　　新老制度對長期投資均設置了“長期投資”科目，但新制度和老制度的長期投資科目核算內容不同。原制度“長期投資”科目主要核算除有價證券以外的其他各種企業投資，而將長期債券投資記入“有價證券”科目，新制度將企業的對外投資按投資期限長短劃分為長期投資和短期投資，分別設置科目進行核算。同時取消“有價證券”科目。
　　企業在調帳時，應對“有價證券”和“長期投資”科目的余額進行分析，“有價證券”科目中，屬于不準備在一年內變現的投資，應轉入“長期投資”科目，其余部分轉入“短期投資”科目；“長期投資”科目中，屬于能隨時變現，持有時間不超過一年的投資，應轉入“短期投資”科目。
　　在結轉債券投資時，債券的應計利息，在轉帳前應事先預提計入有關專用基金科目，預提后再予結轉。預提時，應按照債券票面價值和票面利率以及已持有時間計算出長期債券投資應計的利息，借記“有價證券”科目，貸記“專用基金”（有關明細科目）等科目；轉帳時，將長期債券投資本息，借記“長期投資”科目，貸記“有價證券”科目。將短期債券投資本息，借記“短期投資”科目，貸記“有價證券”科目。屬于能隨時變現，持有時間不超過一年的其他投資，結轉時借記“短期投資”科目，貸記“長期投資”科目；原“長期投資”科目中屬于在一年內不準備變現的投資，仍然保留在“長期投資”科目中。
　　新制度規定，長期投資中的股票投資和其他投資應根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。在采用權益法核算的情況下，長期投資帳戶所反映的企業投資額，要隨著其所占有的接受投資企業所有者權益的增減變動而變動，即接受投資企業凈資產增加（或減少），作為投資收益（或損失），同時長期投資帳戶也同樣增加（或減少）。按照新制度，長期投資采用權益法記帳的企業，在進行上述調帳前，還應將長期投資帳戶按權益法的要求進行調整，調整增加的數額，借記“長期投資”科目，貸記“固定基金”科目；調整減少的作相反的會計分錄。
　　５．“材料采購”科目
　　新老制度都設置了“材料采購”科目，核算內容基本相同，企業可以按照“材料采購”科目的余額結轉或沿用舊帳。
　　６．“原材料”科目
　　新制度仍然設置了“原材料”科目，但核算內容有所改變，在調帳時，企業只需要將“原材料”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　７．“燃料”科目
　　新制度中未設置“燃料”科目，而將其核算內容歸并到“原材料”科目中。在調帳時，企業應將“燃料”科目的余額轉入“原材料”科目，借記“原材料”科目，貸記“燃料”科目。
　　８．“包裝物”科目
　　新制度規定包裝物在領用時采用一次攤銷法，數額較大的可以通過“待攤費用”或“遞延資產”科目進行核算。在調帳時，企業應將出租、出借、已用包裝物的攤余價值，借記“待攤費用”科目或“遞延資產”科目，按已攤銷的價值，借記“包裝物－－包裝物攤銷”科目，按出租、出借、已用包裝物的計劃成本（或實際成本），貸記“包裝物－－出租、出借、庫存已用包裝物”科目。采用計劃成本進行核算的企業，還應同時分攤材料成本差異，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。
　　出租、出借包裝物仍然采用五五攤銷法、凈值攤銷法等計算包裝物的攤銷價值的企業，可不作上述調整。
　　庫存未用包裝物余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　９．“低值易耗品”科目
　　新制度規定，低值易耗品可以采用一次攤銷法，數額較大的可以通過“待攤費用”或“遞延資產”科目進行。在調帳時，企業將低值易耗品的攤余價值，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，按已攤銷的價值，借記“低值易耗品－－低值易耗品攤銷”科目，按低值易耗品的計劃成本或實際成本，貸記“低值易耗品－－在用低值易耗品”科目。采用計劃成本進行核算的企業，還應同時分攤材料成本差異，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。
　　低值易耗品仍然采用五五攤銷法計算低值易耗品攤銷價值的企業，可不作上述調整。
　　在庫低值易耗品余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　１０．“調進外匯價差”科目
　　原制度規定設置“調進外匯價差”科目。“調進外匯價差”科目有余額的企業，增設“外匯價差”科目，調帳時，將“調進外匯價差”科目的余額轉入“外匯價差”科目，借記“外匯價差”科目，貸記“調進外匯價差”科目。
　　１１．“材料成本差異”科目
　　新老會計制度中均設置了“材料成本差異”科目，核算內容基本相同。除了上述涉及到材料成本差異的調整因素外，其余部分應直接轉帳或沿用舊帳。
　　１２．“委托加工材料”科目
　　新老制度均設置了“委托加工材料”科目，核算方法基本相同，企業可以根據“委托加工材料”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　１３．“超儲積壓物資”科目
　　新制度未設置“超儲積壓物資”科目。調帳時，企業應將超儲積壓物資中的原材料部分，轉入“原材料”科目；將包裝物、低值易耗品和產成品部分，分別轉入“包裝物”“低值易耗品”“產成品”科目。委托外單位加工改制的超儲積壓物資，屬于原材料的，應轉入“委托加工材料”科目；屬于其他物資，分別在有關科目中設置“委托加工物資”明細科目，調帳時，應轉入有關科目的委托加工物資明細科目，加工完成后，取消“委托加工物資”明細科目，轉入有關庫存明細科目。發交車間加工改制的超儲積壓物資，應自“超儲積壓物資”科目轉入“生產成本”科目，待加工改制完成后，再分別轉入“原材料”“產成品”等科目。
　　１４．“基本生產”“輔助生產”“自制半成品”和“產成品”科目
　　由于新制度采用了制造成本法，企業的在產品、產成品不再分攤管理費用、財務費用。企業在執行新制度時，對于原已計入在產品、自制半成品和產成品的管理費用和財務費用應進行調整，記入“待攤費用”或“遞延資產”科目，待以后生產完工交庫、銷售時逐步攤銷，記入“管理費用”科目。
　　調帳時，企業應將已記入在產品、自制半成品、產成品及發出商品的管理費用和財務費用，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“基本生產”“輔助生產”“自制半成品”“產成品”“發出商品”“分期收款發出商品”科目。以后生產完工交庫銷售時，應計算應分攤的數額（包括管理費用和財務費用），借記“管理費用（前期費用攤銷）”科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。
　　新制度中將“基本生產”科目和“輔助生產”科目合并為“生產成本”科目。調帳時，應將“基本生產”“輔助生產”科目的余額（扣除管理費用、財務費用）轉入“生產成本”科目。
　　１５．“車間經費”和“企業管理費”科目
　　按照原制度規定，一般企業車間經費和企業管理費月終應無余額，所以不存在調帳問題。季節性生產企業如果“車間經費”和“企業管理費”科目有余額的，在調帳時，屬于制造費用部分，轉入“制造費用”科目，屬于“管理費用”部分，轉入“管理費用”科目。屬于財務費用部分，轉入“財務費用”科目。
　　１６．“待攤費用”科目
　　新會計制度仍設置“待攤費用”科目，但核算內容有所變化。原制度中“待攤費用”科目核算的各項費用，攤銷期限在一年以內的，仍留在“待攤費用”科目核算，攤銷期限超過一年的，新制度設置了“遞延資產”科目。“遞延資產”科目，核算企業發生的不能全部計入當期損益，應由以后年度分期攤銷的費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。調帳時，企業應作如下會計處理：
　　（１）對“待攤費用”科目的余額進行分析，屬于一年內可以攤銷的費用，仍保留在該科目內不予結轉；屬于一年以上方予攤銷的費用，轉入“遞延資產”科目。
　　（２）租入固定資產的改良支出，凡已完工轉入固定資產科目，仍在固定資產科目核算，不予結轉；凡未完工的，其實際支出仍保留在“專項工程支出”科目，與其他未完工程支出一并轉入“在建工程”科目，待完工后，再按新制度的要求轉入“遞延資產”科目。
　　１７．“待攤稅金”科目
　　新制度未設置“待攤稅金”科目，而將其核算內容并入“待攤費用”科目。調帳時，應將“待攤稅金”科目的余額轉入“待攤費用”科目，借記“待攤費用”科目，貸記“待攤稅金”科目。
　　１８．“清理維護費”科目
　　新制度中未涉及關停企業會計處理方法問題，對這類企業仍應按原國家有關規定進行會計核算，發生的清理維護費仍使用“清理維護費”科目。
　　１９．“發出商品”科目
　　《企業會計準則》對企業銷售實現的確認作出了統一規定，即企業應在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認銷售成立。按照這一規定，新制度取消了“發出商品”科目，但在執行新制度調帳時，對于“發出商品”科目可仍保留余額（扣除原發出商品中含的管理費用和財務費用），隨收回貸款隨轉銷售。
　　２０．“分期收款發出商品”科目
　　原制度規定企業采用分期收款銷售發出的產品、物資的實際成本在“分期收款發出商品”科目核算。待收到的價款達到相當于一個計量單位的價款時，再轉作銷售收入，同時結轉銷售成本。新制度仍保留了“分期收款發出商品”科目，與原制度比較區別在于結轉銷售成本的時間不同。新制度規定，根據合同規定應收分期收款時作為銷售實現，結轉銷售成本。所以，企業應對“分期收款發出商品”科目的余額進行分析，凡已到合同約定的收取貨款期的，應轉作銷售：已收到貨款的部分，自“已收分期收款銷貨款”科目轉入“銷售”科目，借記“已收分期收款銷貨款”科目，貸記“銷售”科目；未收到貨款部分，借記“應收銷貨款”科目，貸記“銷售”科目。同時，按產品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算應結轉的銷售成本，借記“銷售”科目，貸記“分期收款發出商品”科目。凡未到合同約定的收取貨款期的，其發出商品的實際成本（扣除原發出商品中含的管理費用和財務費用），仍保留在“分期收款發出商品”科目內，不予結轉。
　　２１．“現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”和“專項存款”科目
　　新制度中“現金”“銀行存款”和“其他貨幣資金”科目的核算內容基本與原制度相同，“銀行存款”科目增加了核算內容。調帳時，應將“現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　新制度取消了“專項存款”科目，調帳時，應將“專項存款”科目的余額轉入“銀行存款”科目。
　　２２．“應收票據”科目
　　新制度中應收票據的核算內容與原制度基本相同，企業在調帳時可直接將“應收票據”科目的余額轉帳或沿用舊帳。
　　２３．“應收銷貨款”科目
　　新制度設置了“應收帳款”和“預收帳款”科目，如果企業預收帳款較多，單獨設置“預收帳款”科目的，應將預收帳款自“應收銷貨款”科目轉入“預收帳款”科目，然后再將“應收銷貨款”科目的余額轉入“應收帳款”科目。不設置“預收帳款”科目的企業，將“應收銷貨款”科目的余額全部轉入“應收帳款”科目。
　　２４．“應彌補虧損”科目
　　新制度未設置“應彌補虧損”科目，在調帳時，應區別情況處理：
　　應由預算彌補的虧損反映了企業與國家預算的結算關系，企業在未收到此項補虧資金前，作為一筆債權，仍然保留在“應彌補虧損”科目內，待有關方面彌補后，逐步轉平。
　　應由以后年度利潤彌補的虧損及應由投資方彌補的虧損屬于所有者權益的減項，調帳時應將其余額轉入“利潤分配－－未分配利潤”科目，借記“利潤分配－－未分配利潤”科目，貸記“應彌補虧損”科目。
　　２３．“其他應收款”科目
　　新制度也設置了“其他應收款”科目，核算內容有所擴大。調帳時，應將“其他應收款”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　２６．“待處理財產損失”“待處理財產盤盈”科目
　　新制度將“待處理財產損失”科目和“待處理財產盤盈”科目合并為“待處理財產損溢”科目。企業已列入待處理的固定資產損失和盤盈，在執行新制度前應按老辦法處理完畢，不存在調帳問題。已列入待處理的流動資產損失和盤盈，尚未處理完畢部分，應分別自“待處理財產損失”科目和“待處理財產盤盈”科目轉入“待處理財產損溢”科目。
　　２７．“專項物資”科目
　　新制度未設置“專項物資”科目。調帳時，應將“專項物資”科目的余額轉入“在建工程－－工程物資”科目，借記“在建工程－－工程物資”科目，貸記“專項物資”科目。
　　２８．“專項工程支出”科目
　　新制度中未設置“專項工程支出”科目，而設置了“在建工程”科目，調帳時，應按本規定首先對“專項工程支出”科目進行相應調整后，再將其余額轉入“在建工程”科目。
　　２９．“專項應收款”科目
　　新制度未設置“專項應收款”科目，調帳時，應將“專項應收款”科目分別轉入“應收帳款”和“其他應收款”科目。企業如將投資借款的應計利息計入“專項應收款”科目的，在進行上述調帳前應先將這部分利息按規定沖減“專用基金”或轉入“待攤費用”或“遞延資產”科目。
　　３０．“利潤分配”科目
　　新制度將原“利潤分配”科目分解為“利潤分配”和“投資收益”兩個科目。在調帳時，對已記入有關專用基金科目的債券利息收入及已記入“利潤分配”科目的其他單位轉來利潤，不予調整。執行新制度后，再改按新制度的規定，將投資收益記入“投資收益”科目。
　　３１．“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”和“專用基金－－更新改造基金”科目
　　新制度未設置“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”和“專用基金－－更新改造基金”科目，而設置了“實收資本”科目進行核算。在調帳時，應首先將“專項工程支出”科目中的待轉已完工程支出中的實際成本與“固定基金”相對沖，借記“固定基金”科目，貸記“專項工程支出”科目；將“專項工程支出”科目中的待轉已完工程記錄的應付利息、固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅等不構成固定資產價值的其他支出，報經批準后，沖減專用基金，借記“專用基金”科目，貸記“專項工程支出”科目，不足部分，借記“遞延資產”科目，貸記“專項工程支出”科目。經過上述規定及第４５條規定處理后，再將“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”和“專用基金－－更新改造基金”科目的余額轉入“實收資本”科目，借記“固定基金”“流動基金”“其他單位投入資金”“專用基金－－更新改造基金”科目，貸記“實收資本”科目。
　　３２．“折舊”科目
　　新制度設置了“累計折舊”科目，但核算內容與原“折舊”科目基本相同，在調帳時，將“折舊”科目的余額轉入“累計折舊”科目。
　　３３．“流動資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目
　　原制度按借款的用途分設了“流動資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”四個科目。新制度將企業的借款按償還期長短分設“短期借款”和“長期借款”兩個科目核算。在調帳時，企業應對“流動資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目的余額進行分析，屬于一年以內需要償還的借款，轉入“短期借款”科目，借記“流動資金借款”“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目，貸記“短期借款”科目；屬于超過一年以上需要償還的借款轉入“長期借款”科目，借記“基建借款”“投資借款”“專用借款”等科目，貸記“長期借款”科目。
　　企業在作上述調帳時，應對“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目的應計未計利息及外幣折合差額進行分析，分別處理：
　　（１）凡借款購建固定資產的項目未完工的，應計入有關工程成本。
　　（２）凡借款購建固定資產的項目已完工的以及其他長期借款項目，屬于１９９３年６月３０日以前借入的貸款，已經發生的利息和外幣折合差額，經批準沖減企業專用基金結余，借記“專用基金”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”或“專項工程支出”“專項應收款”（投資借款的利息支出）科目；屬于未抵沖的利息和外幣折合差額，計入待攤費用或遞延資產，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記“基建借款”“投資借款”“專用借款”科目。尚未沖減的以及以后新發生的利息和匯兌損益，有承受能力的企業，按照新制度規定記入“財務費用”科目，沒有承受能力的企業，經主管財政機關批準，先記入“遞延資產”科目，分期轉入“財務費用”科目。
　　（３）屬于１９９３年７月１日以后借入的借款利息和外幣折合差額，按照新制度的規定處理。
　　３４．“應付債券”科目
　　新制度將原“應付債券”科目分解為“應付短期債券”和“應付債券”科目。在調帳時，企業應將“應付債券”科目的余額進行分析，屬于一年內需要償還的債券本息，轉入增設的“應付短期債券”科目；屬于一年后才需償還的債券本息，仍然保留在“應付債券”科目內。
　　將應付債券上的應計未計利息，比照第３３條有關規定處理。
　　３５．“應付引進設備款”科目
　　新制度未設置“應付引進設備款”科目，企業采用補償貿易方式引進國外設備應付的價款，以及融資租入固定資產應付款，在“長期應付款”科目核算。在調帳時，應將“應付引進設備款”科目的余額轉入“長期應付款”科目；將“專項應付款”科目中，屬于應付融資租入固定資產的租賃費以及其他長期應付款，轉入“長期應付款”科目。
　　長期應付款的利息以及外幣折合差額，比照第３３條有關規定處理。
　　３６．“預提費用”科目
　　新老制度均設置了“預提費用”科目。在調帳時，應將“預提費用”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　３７．“待扣稅金”科目
　　新老制度均設置了“待扣稅金”科目，并且核算方法和內容基本一致。調帳時，將“待扣稅金”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　３８．“應付票據”科目
　　新老制度中“應付票據”科目的核算內容基本相同。調帳時，將“應付票據”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　３９．“應付購貨款”科目
　　新制度設置了“應付帳款”和“預付帳款”兩個科目。在調帳時，設置“預付帳款”科目的企業，應將預付帳款自“應付購貨款”科目轉入“預付帳款”科目，然后再將“應付購貨款”科目的余額轉入“應付帳款”科目。不設置“預付帳款”科目的企業，應將“應付購貨款”科目的余額轉入“應付帳款”科目。
　　４０．“應付工資”科目
　　新制度也設置了“應付工資”科目，但在核算內容上有所變化。在調帳時，應將“應付工資”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　４１．“其他應付款”科目
　　新制度設置了“其他應付款”科目，但核算內容有所變化。在調帳時，應將“其他應付款”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　４２．“應交稅金”科目
　　新制度設置了“應交稅金”科目，但核算內容有所變化。在調帳時，應將“應交稅金”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　４３．“應交利潤”科目
　　新制度設置了“應付利潤”科目，并且核算內容較原制度有所變化。調帳時，應將“應交利潤”科目的余額轉入“應付利潤”科目。
　　４４．“其他應交款”科目
　　新制度設置了“其他應交款”科目，但在核算內容上有所變化。調帳時，應將“其他應交款”科目的余額直接轉帳或沿用舊帳。
　　４５．“專用基金”科目
　　新制度不再設置“專用基金”科目，除了上述有關規定上涉及的內容外，企業應將“專用基金”科目中的“生產發展基金”“新產品試制基金”“后備基金”“承包風險基金”明細科目的余額轉入“盈余公積”科目；將“大修理基金”、“職工福利基金”和“職工獎勵基金”明細科目的余額分別轉入“預提費用”“應付福利費”和“應付工資”科目。結轉前，“生產發展基金”“新產品試制基金”“后備基金”“承包風險基金”明細科目中，如果有的明細科目有借方余額，應與其他明細科目的貸方余額相對沖，如抵沖后仍有借方余額或均為借方余額，應將其借方余額與“固定基金”“流動基金”科目的貸方余額相對沖。大修理基金明細科目如果有借方余額，應轉入“待攤費用”或“遞延資產”科目；職工福利基金明細科目如果有借方余額，經批準后，先用其他專用基金抵補，抵補的順序按國家有關規定辦理。
　　“風險保證金”明細科目如有余額，由于此項基金既有負債的性質，又有資本性質。所以，在承租期未滿前，此項基金的屬性難以界定。這類企業應增設“專項應付款”科目，在“資產負債表”中的“其他長期負債”項目反映，待承租期滿時，再分別情況處理：屬于核銷部分，直接沖減“專項應付款”科目，屬于留在企業的部分，再轉入“盈余公積”科目。
　　企業的住房周轉金如有余額，也應暫時轉入“專項應付款”科目，其會計處理方法待國家有關財務規定印發后，由我部另行規定。
　　４６．“工資基金”科目
　　新制度未設置“工資基金”科目。“工資基金”科目如有余額，應轉入“應付工資”科目。
　　４７．“專用撥款”科目
　　原制度中的專用撥款科目主要核算兩個方面的內容：一是挖潛革新改造撥款；二是科技三項費用撥款。對于第一項內容，一般用于企業購建固定資產或追加固定資產價值，在調帳時，應將其余額轉入“實收資本”科目。對于第二類撥款，其資金屬性在尚未使用前難以界定，企業可以增設“專項應付款”科目核算，待撥款項目完成后，屬于核銷部分，報經批準后，沖銷“專項應付款”科目；其余部分轉入“資本公積”科目。
　　４８．“專項應交款”和“專項應付款”科目
　　新制度未設置“專項應交款”和“專項應付款”科目。調帳時，應將“專項應交款”科目的余額轉入“其他應交款”科目；將“專項應付款”科目的余額（扣除融資租入固定資產應付款以及其他長期應付款以外）進行分析，如有留成外匯調劑轉讓所得的人民幣收益先轉入有關專用基金，其余部分分別轉入“應付帳款”和“其他應付款”科目。
　　４９．“未分配承租收入”科目
　　新制度未設置“未分配承租收入”科目，這個科目如有余額，由于其性質尚難以界定，在調帳時，應設置“專項應付款”科目，將其余額轉入“專項應付款”科目，待以后確定其性質后再行結轉：屬于留在企業部分，轉入“盈余公積”科目；屬于其他部分，直接沖減“專項應付款”科目。
　　５０．“銷售”科目
　　新制度將“銷售”科目分解為“產品銷售收入”“產品銷售成本”“產品銷售費用”“產品銷售稅金及附加”“其他業務收入”“其他業務支出”科目。在調帳時，對已記入“銷售”科目并已結轉“利潤”的有關收支均不調整，執行新制度后，再改按新制度規定設置科目進行核算。
　　５１．“利潤”科目
　　新制度將“利潤”科目分解為“本年利潤”“營業外收入”“營業外支出”科目。企業在調帳時，對已記入“利潤”科目的經濟業務一律不調整，執行新制度后，再按新制度要求，設置“本年利潤”“營業外收入”“營業外支出”科目進行核算。
　　５２．“壞帳準備”科目
　　新制度設置了“壞帳準備”科目，但原會計制度沒有設置這個科目。企業應于年度終了，按照應收帳款余額的一定比例提取壞帳準備，提取的壞帳準備在“壞帳準備”科目核算。由于新制度是于１９９３年７月１日起執行，因此，６月底可不提取壞帳準備，待年度終了時再據以提取。調帳時，已經超過三年的應收帳款，應在“應收帳款”科目單獨核算，其中，確實不能收回的報經批準后分期處理。
　　５３．“固定資產清理”科目
　　新制度設置了“固定資產清理”科目。企業應對已轉入清理的固定資產分別情況進行處理：
　　凡屬已轉入清理并已自“固定資產”科目轉銷，在備查簿中進行登記的固定資產，不再轉入“固定資產清理”科目。如以后再發生變價收入或清理費用時，再記入“固定資產清理”科目，變價收入大于清理費用的部分轉入營業外收入；變價收入小于清理費用的部分，列作營業外支出。
　　企業進行調整帳目后，應按調整后的科目余額編制科目余額表，各科目借方余額合計應與貸方余額合計相等，如不一致，應尋找原因，將錯誤調整過來，直至試算平衡。

　三、會計報表
　　企業１９９３年７月份的“資產負債表”的“年初數”欄內的各項目數字，應根據上年末“資金平衡表”“期末數”欄內所列數字按照新會計制度的規定進行調整后填列。調整方法參照上述調帳有關規定處理。
　　１９９３年７至１２月份的“損益表”，按下列格式（格式附后），１９９４年起，按照《工業企業會計制度》規定的“損益表”格式填報。在填列１９９３年７至１２月份的“損益表”時，“１－６月”欄按照原國營工業企業會計制度規定的填報口徑填列；“本月數”欄按照新的會計制度規定的填報口徑填列７至１２月各月份的有關數字。

　　　　　　　　　　　　　　　　　 損益表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　＿＿年＿＿月份　　　　　　會工０２表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

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　　　　　　項　　　　目　　　　　│　行次　│１－６月　│本月數│本年累計數
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一、產品銷售收入　　　　　　　　　│　１　　│　　　　　│　　　│
　減：產品銷售成本（或銷售工廠成　│　２　　│　　　　　│　　　│
　　　本）　　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│
　　　產品銷售費用（或銷售及其他　│　３　　│　　　　　│　　　│　
　　　費用）　　　　　　　　　　　│　　　　│　　　　　│　　　│　
　　　產品銷售稅金及附加（或銷售　│　　　　│　　　　　│　　　│
　　　稅金）　　　　　　　　　　　│　４　　│　　　　　│　　　│
二、產品銷售利潤　　　　　　　　　│　５　　│　　　　　│　　　│
　加：其他業務（或銷售）利潤　　　│　６　　│　　　　　│　　　│
　減：管理費用　　　　　　　　　　│　７　　│　 ×　　 │　　　│　
　　　財務費用　　　　　　　　　　│　８　　│　 ×　　 │　　　│　
三、營業利潤　　　　　　　　　　　│　９　　│　　　　　│　　　│
　加：投資收益　　　　　　　　　　│　１０　│　　　　　│　　　│
　　　營業外收入　　　　　　　　　│　１１　│　　　　　│　　　│
　減：營業外支出　　　　　　　　　│　１２　│　　　　　│　　　│
　　　資源稅　　　　　　　　　　　│　１３　│　　　　　│　×　│　
四、利潤總額　　　　　　　　　　　│　１４　│　　　　　│　　　│　
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