第一條　為了加強(qiáng)國有土地（以下簡稱土地）使用權(quán)有償使用收入的征收管理，進(jìn)一步完善土地使用制度改革，促進(jìn)房地產(chǎn)市場的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》（以下簡稱《條例》），特制定本辦法。

第二條　本辦法適用于按法律規(guī)定在我國有償轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)的中華人民共和國境內(nèi)外的部門、公司、企業(yè)、其他組織和個人。

第三條　國有土地使用權(quán)有償使用收入包括：
　　１．土地出讓金
　　各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向受讓人收取的土地出讓的全部價(jià)款（指土地出讓的交易總額）；
　　土地使用期滿，土地使用者需要續(xù)期而向土地管理部門繳納的續(xù)期土地出讓價(jià)款；
　　原通過行政劃撥獲得土地使用權(quán)的土地使用者，將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資，按規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓價(jià)款。
　　２．土地收益金（或土地增值費(fèi)）
　　土地使用者將其所使用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（含連同地面建筑物一同轉(zhuǎn)讓）給第三者時，就其轉(zhuǎn)讓土地交易額按規(guī)定比例向財(cái)政部門繳納的價(jià)款；
　　土地使用者將其所使用的土地使用權(quán)出租（含連同地面建筑物一同出租）給其他使用者時，就其所獲得的租金收入按規(guī)定比例向財(cái)政部門繳納的價(jià)款。

第四條　土地使用權(quán)有償使用收入歸中央政府和地方政府所有，由財(cái)政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收管理。
　　土地出讓金由土地管理部門代收代繳；土地收益金（或土地增值費(fèi)）由房地產(chǎn)管理部門代收代繳。

第五條　土地管理部門和房地產(chǎn)管理部門應(yīng)在次月五日前將收到的土地出讓金和土地收益金（或土地增值費(fèi)）上繳財(cái)政部門，其中：土地出讓金總額的５％應(yīng)上交中央財(cái)政，土地轉(zhuǎn)讓交易額和土地出租收入的５％應(yīng)作為上交中央財(cái)政的土地收益金或土地增值費(fèi)；對連同地面建筑物一同轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，應(yīng)根據(jù)房產(chǎn)評估價(jià)格，經(jīng)財(cái)政部門核定，在交易總額中扣除合理的住房價(jià)款，其余額的５％作為土地收益金或土地增值費(fèi)上交中央財(cái)政。地方財(cái)政收取的土地出讓金和土地收益金（或土地增值費(fèi)）比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和各計(jì)劃單列市財(cái)政部門在核定合理的土地開發(fā)成本和住房價(jià)款的基礎(chǔ)上，自行確定。

第六條　有關(guān)土地出讓金和土地收益金的征收管理、財(cái)務(wù)管理等具體辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政部門自行制定。

第七條　土地管理部門和房地產(chǎn)管理部門在收取土地出讓金和土地收益金時，必須使用由財(cái)政部門統(tǒng)一印制的國有土地使用權(quán)有償使用收入繳款單；土地管理部門不得為有償出讓土地沒有繳款的土地使用者發(fā)放或變更國有土地使用權(quán)證書；房地產(chǎn)管理部門不得為有償轉(zhuǎn)讓土地沒有繳款的土地使用者辦理交易手續(xù)。

第八條　上交財(cái)政的土地使用權(quán)有償使用收入，代繳人逾期不繳的，除令其限期補(bǔ)繳外，并收取滯納金；每逾期一天，滯納金為應(yīng)繳收入１－３‰。

第九條　市、縣人民政府土地管理部門對未補(bǔ)辦出讓手續(xù)而擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押原行政劃撥土地使用權(quán)的單位和個人所處以的罰沒收入，按現(xiàn)行規(guī)定全部上交財(cái)政。

第十條　外國投資者為獲取土地使用權(quán)所付土地出讓（或轉(zhuǎn)讓）價(jià)款，需用外匯支付；港、澳、臺商一般應(yīng)用外匯支付，如確有困難，也可用人民幣結(jié)算。外匯結(jié)算根據(jù)中國銀行人民幣外匯牌價(jià)換算人民幣。

第十一條　自本辦法發(fā)布之日起，凡以前未經(jīng)國務(wù)院和財(cái)政部批準(zhǔn)的土地有償使用收益一律停止征收。并禁止以非貨幣方式支付土地使用權(quán)有償使用收入。

第十二條　土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移后，除另有規(guī)定外，土地使用者仍必須按現(xiàn)行的有關(guān)法律繳納各項(xiàng)稅費(fèi)。

第十三條　各省、自治區(qū)、直轄市和各計(jì)劃單列市財(cái)政部門可依照本辦法制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

第十四條　本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條　本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。凡財(cái)政部以前頒布的有關(guān)規(guī)定與此相抵觸的，一律按本辦法執(zhí)行。

　　附件二：
　　　　　　關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入若干財(cái)政問題的暫行規(guī)定

　　為了加強(qiáng)國有土地（以下簡稱土地）使用權(quán)有償使用收入的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)國有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《關(guān)于國有土地使用權(quán)有償使用收入征收管理的暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），制定本規(guī)定。

一、本規(guī)定適用于按《暫行辦法》取得土地使用權(quán)有償使用收入的部門、公司、企業(yè)、其他組織和個人。

二、經(jīng)財(cái)政部門核定，土地管理部門可以從其代收的土地出讓金中提取土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)，提取比例不得超過土地出讓金的２％。
　　經(jīng)財(cái)政部門核定，房地產(chǎn)管理部門可以從其代收的土地收益金或土地增值費(fèi)中提取土地收益業(yè)務(wù)費(fèi)，提取比例不得超過土地收益金或土地增值費(fèi)的２％。

三、土地管理部門按規(guī)定提取的土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)，應(yīng)按如下范圍使用：
　　１．為開展土地有償使用工作所支付的調(diào)查研究費(fèi)、辦公用品費(fèi)；
　　２．對有償使用的土地地域內(nèi)的勘探設(shè)計(jì)費(fèi)；
　　３．對土地價(jià)格進(jìn)行評估所需費(fèi)用；
　　４．為開展土地有償使用工作所支付的廣告宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)；
　　５．土地出讓、轉(zhuǎn)讓給外商過程中的外方中介人傭金；
　　６．土地在進(jìn)行出讓、轉(zhuǎn)讓（拍賣、招標(biāo)等）時所付出的場地租金；
　　７．進(jìn)行土地有償使用工作的土地業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)；
　　８．查處未補(bǔ)辦出讓手續(xù)而擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押原屬行政劃撥土地使用權(quán)的單位和個人所發(fā)生的開支。
　　在上述土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)使用范圍中，除第２項(xiàng)和第３項(xiàng)外，其它各項(xiàng)均適用于房地產(chǎn)管理部門按規(guī)定提取的土地收益業(yè)務(wù)費(fèi)使用范圍。

四、土地管理部門提取的土地出讓業(yè)務(wù)費(fèi)和房地產(chǎn)管理部門提取的土地收益業(yè)務(wù)費(fèi)，執(zhí)行行政事業(yè)單位預(yù)算外資金管理辦法。

五、土地使用者將土地使用權(quán)作價(jià)入股或投資時補(bǔ)交的土地出讓金，由土地使用者用自有資金支付。

六、上繳地方財(cái)政的國有土地使用權(quán)有償使用收入，作為地方的預(yù)算固定收入；上繳中央財(cái)政的國有土地使用權(quán)有償使用收入，作為中央財(cái)政的固定收入；專項(xiàng)用于城市建設(shè)和土地開發(fā)。
　　“１９９２年國家預(yù)算收入科目”第十二類“其他收入類”中第２４２款“國有土地使用權(quán)有償出讓收入”改為“國有土地使用權(quán)有償使用收入”，該“款”下設(shè)四個“項(xiàng)”級科目，即“土地出讓金（中央固定）”、“土地出讓金（地方固定）”、“土地收益金或土地增值費(fèi)（中央固定）”、“土地收益金或土地增值費(fèi)（地方固定）”。按規(guī)定征收的國有土地使用權(quán)有償使用收入，根據(jù)規(guī)定的預(yù)算級次，分別歸入本“款”各“項(xiàng)”級科目反映。
　　原“１９９２國家預(yù)算支出科目”第二十六類“其他支出類”中第２７８款“城市土地開發(fā)建設(shè)支出”不變。

七、上繳中央財(cái)政的土地使用權(quán)有償使用收入，根據(jù)國發(fā)（１９８９）３８號文件和財(cái)政部發(fā)（８９）財(cái)綜字第９４號文件的有關(guān)規(guī)定，由中央財(cái)政專項(xiàng)用于城市土地開發(fā)建設(shè)，具體可由地方逐項(xiàng)申報(bào)具體開發(fā)項(xiàng)目所需費(fèi)用，由中央財(cái)政專項(xiàng)核撥。

八、對留給企業(yè)的土地使用權(quán)有償使用收入，作為企業(yè)營業(yè)外收入，應(yīng)照章納稅。
　　對留歸行政事業(yè)單位的土地使用權(quán)有償使用收入，執(zhí)行預(yù)算外資金管理辦法。

九、國有土地使用權(quán)有償使用收入中的外匯收入按外匯額度，上交中央財(cái)政４０％，留給地方財(cái)政６０％。如在土地開發(fā)過程中，確有必不可少的外匯支出，由城市土地開發(fā)建設(shè)管理部門申報(bào)財(cái)政部門，由財(cái)政部門核撥。

十、各級土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門和城市土地開發(fā)建設(shè)管理部門應(yīng)向同級財(cái)政部門報(bào)送土地使用權(quán)有償使用收入和支出季度報(bào)表，季度報(bào)表于季度終了后十日內(nèi)報(bào)送同級財(cái)政部門，一式二份。

十一、各省、自治區(qū)、直轄市和各計(jì)劃單列市財(cái)政部門應(yīng)向財(cái)政部報(bào)送土地使用權(quán)有償使用收入和支出季度報(bào)表，季度報(bào)表于季度終了后二十日內(nèi)報(bào)送財(cái)政部。

十二、國有土地使用權(quán)有償使用收入和支出的會計(jì)制度，由財(cái)政部另行制定。

十三、各省、自治區(qū)、直轄市和各計(jì)劃單列市可依照本規(guī)定制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)財(cái)政部備案。

十四、本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

十五、本規(guī)定自發(fā)布之日起實(shí)行。凡財(cái)政部以前頒布的有關(guān)規(guī)定與此相抵觸的，一律按本規(guī)定執(zhí)行。