一、會計科目的補充說明
　　１、《鐵路施工企業(yè)貫徹新的財務會計制度的實施辦法》（以下簡稱《辦法》）是以財政部頒發(fā)的《施工企業(yè)會計制度》為基礎(chǔ)，結(jié)合鐵路施工企業(yè)具體情況加以補充。各企業(yè)對所屬所做的補充規(guī)定，應以《施工企業(yè)會計制度》和本辦法為基礎(chǔ)，以保持逐級匯總的一致性。
　　２、本《辦法》增設(shè)了九個一級科目，明確了１９０個二級科目。對企業(yè)其他業(yè)務中經(jīng)營規(guī)模較大，收入較多的業(yè)務，可參照相應行業(yè)的會計制度，增設(shè)資產(chǎn)、成本、費用等科目進行核算。對戰(zhàn)備器材數(shù)量較大的單位，可在資產(chǎn)類中增設(shè)“戰(zhàn)備器材”一級科目單獨核算。有使用并負責歸還進口機械借款的單位，應在“２４１長期借款”科目中，設(shè)二級明細科目單獨核算。
　　３、本《辦法》所增“專項應付款”科目，是專門用于核算企業(yè)的住房基金的，具體核算內(nèi)容，按照國家、鐵道部房改有關(guān)規(guī)定辦理，本《辦法》不再加以說明。
　　４、根據(jù)我部具體情況，對低值易耗品均采用領(lǐng)用時一次攤銷方法。除價值較小（單價２００元以下）以及玻璃器皿等易碎物品外，均應建立在用低值易耗品明細帳和分保管部門的保管卡片，定期檢查核對，保證帳、卡、實相符。
　　５、本《辦法》自九三年七月一日起執(zhí)行。

　二、鐵路施工企業(yè)會計科目表
　　科目編號　　一級科目名稱　　科目編號　　二級科目名稱
　　　　　　　　一、資產(chǎn)類
　　１０１　　　現(xiàn)金
　　１０２　　　銀行存款　　　　１．　　　　人民幣存款
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　外幣存款
　＊１０３　　　外匯價差
　　１０９　　　其他貨幣資金　　１．　　　　外埠存款
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　銀行匯票存款
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　銀行本票存款
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　在途貨幣資金
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　其他
　　１１１　　　短期投資　　　　１．　　　　股票投資
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　債券投資
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　其他投資
　　１１２　　　應收票據(jù)　　　　１．　　　　銀行承兌匯票
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　商業(yè)承兌匯票
　　１１３　　　應收帳款　　　　１．　　　　應收工程款
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　應收銷貨款
　　１１４　　　壞帳準備
　　１１５　　　預付帳款　　　　１．　　　　預付分包單位工程款
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　預付分包單位備料款
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　預付購貨款
　　１１７　　　內(nèi)部往來
　　１１８　　　備用金
　　１１９　　　其它應收款
　　　　　　　　　　　　　　　　１．　　　　職工欠款
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　存出保證金
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　其他
　　１２１　　　物資采購
　　１２２　　　采購保管費
　　１２３　　　庫存材料　　　　１．　　　　主要材料
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　結(jié)構(gòu)件
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　機械配件
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　燃料
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　其他材料
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　設(shè)備
　　１２４　　　周轉(zhuǎn)材料　　　　１．　　　　在庫周轉(zhuǎn)材料
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　在用周轉(zhuǎn)材料
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　周轉(zhuǎn)材料攤銷
　　１２９　　　低值易耗品　　　１．　　　　在庫低值易耗品
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　在用低值易耗品
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　低值易耗品攤銷
　　１３２　　　材料成本差異　　１．　　　　材料成本差異
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　材料運雜費
　　１３３　　　委托加工物資
　　１３７　　　庫存產(chǎn)成品
　＊１３８　　　分期收款發(fā)出商品
　　１３９　　　待攤費用
　＊１４０　　　產(chǎn)成品成本差異
　　１４１　　　長期投資　　　　１．　　　　股票投資
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　債券投資
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　其他投資
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　應計利息
　　１４５　　　撥付所屬資金
　　１５１　　　固定資產(chǎn)　　　　１．　　　　生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　租出固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　未使用固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　不需用固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　融資租入固定資產(chǎn)
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　土地
　　１５５　　　累計折舊
　　１５６　　　固定資產(chǎn)清理　　１．　　　　固定資產(chǎn)清理
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　臨時設(shè)施清理
　　１５７　　　臨時設(shè)施
　　１５８　　　臨時設(shè)施攤銷
　　１５９　　　專項工程支出
　　１６１　　　無形資產(chǎn)　　　　１．　　　　專利權(quán)
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　非專利技術(shù)
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　商標權(quán)
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　著作權(quán)
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　土地使用權(quán)
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　商譽
　　１７１　　　遞延資產(chǎn)　　　　１．　　　　開辦費
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　租入固定資產(chǎn)改良支出
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　固定資產(chǎn)修理支出
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　其他
　　１８１　　　待處理財產(chǎn)損益　１．　　　　待處理固定資產(chǎn)損溢
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　待處理流動資產(chǎn)損溢
　　　　　　　　二、負債類
　　２０１　　　短期借款
　　２０２　　　應付票據(jù)　　　　１．　　　　銀行承兌匯票
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　商業(yè)承兌匯票
　　２０３　　　應付帳款　　　　１．　　　　應付工程款
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　應付購貨款
　　２０４　　　預收帳款　　　　１．　　　　預收工程款
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　預收備料款
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　預收設(shè)備款
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　預收銷貨款
　　２０９　　　其它應付款　　　１．　　　　應付租金
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　存入保證金
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　應付統(tǒng)籌退休金
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　其他
　　２１１　　　應付工資　　　　１．　　　　應付工資
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　應付獎金
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　含量工資節(jié)余
　　２１４　　　應付福利費　　　１．　　　　應付福利費
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　應付醫(yī)藥費
　　２２１　　　應交稅金　　　　１．　　　　應交營業(yè)稅
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　應交產(chǎn)品稅
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　應交增殖稅
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　應交城市維護建設(shè)稅
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　應交房產(chǎn)稅
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　應交車船使用稅
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　應交土地使用稅
　　　　　　　　　　　　　　　　８．　　　　應交所得稅
　　　　　　　　　　　　　　　　９．　　　　應交特別消費稅
　　　　　　　　　　　　　　　１０．　　　　應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅
　　　　　　　　　　　　　　　１１．　　　　應交臨管稅金
　　２２３　　　應付利潤
　　２２９　　　其它應交款　　　１．　　　　應交能源交通重點建設(shè)基金
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　應交國家預算調(diào)節(jié)基金
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　應交教育費附加
　　２３１　　　預提費用
　＊２３２　　　遞延收益
　　２４１　　　長期借款
　　２５１　　　應付債券　　　　１．　　　　債券面值
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　債券溢價
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　債券折價
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　應計利息
　＊２５２　　　應付短期債券　　１．　　　　債券面值
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　債券溢價
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　債券折價
　　２６１　　　長期應付款
　＊２７１　　　專項應付款
　　　　　　　　三、所有者權(quán)益類
　　３０１　　　實收資本　　　　１．　　　　國家資本
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　法人資本
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　個人資本
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　外商資本
　　３０５　　　上級撥入資金
　　３１１　　　資本公積　　　　１．　　　　接受捐贈
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　資本溢價
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　法定財產(chǎn)重估增值
　　３１３　　　盈余公積　　　　１．　　　　一般盈余公積
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　公益金
　　３２１　　　本年利潤
　　３２２　　　利潤分配　　　　１．　　　　應交所得稅
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　罰沒損失及稅收罰款
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　應交財政特種基金
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　盈余公積補虧
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　提取盈余公積
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　提取公益金
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　應付利潤
　　　　　　　　　　　　　　　　８．　　　　未分配利潤
　　　　　　　　四、成本類
　　４０１　　　工程施工
　＊４０２　　　待分配直接費
　＊４０３　　　待分配間接費用
　　４１１　　　工業(yè)生產(chǎn)
　　４２１　　　機械作業(yè)　　　　１．　　　　承包工程
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　機械作業(yè)
　　４３１　　　輔助生產(chǎn)
　＊４４１　　　其他經(jīng)營
　　　　　　　　五、損益類
　　５０１　　　工程結(jié)算收入
　　５０２　　　工程結(jié)算成本　　１．　　　　自完工程成本
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　分包工程成本
　　５０４　　　工程結(jié)算稅金及附加
　　５１１　　　其他業(yè)務收入　　１．　　　　產(chǎn)品銷售收入
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　機械作業(yè)收入
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　材料銷售收入
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　固定資產(chǎn)出租收入
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　其他經(jīng)營收入
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　聯(lián)合承包節(jié)余投資分成收入
　　　　　　　　　　　　　　　　８．　　　　提前竣工投產(chǎn)利潤收入
　　　　　　　　　　　　　　　　９．　　　　臨管運輸收入
　　５１２　　　其他業(yè)務支出　　１．　　　　產(chǎn)品銷售成本
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　機械作業(yè)成本
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　材料銷售成本
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　固定資產(chǎn)出租支出
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　其他經(jīng)營支出
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　聯(lián)合承包支出
　　　　　　　　　　　　　　　　８．　　　　提前竣工支出
　　　　　　　　　　　　　　　　９．　　　　臨管運輸支出
　　５２１　　　管理費用　　　　１．　　　　公司經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　工會經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　職工教育經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　勞動保險費
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　待業(yè)保險費
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　董事會費
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　咨詢費
　　　　　　　　　　　　　　　　８．　　　　審計費
　　　　　　　　　　　　　　　　９．　　　　訴訟費
　　　　　　　　　　　　　　　１０．　　　　排污費
　　　　　　　　　　　　　　　１１．　　　　綠化費
　　　　　　　　　　　　　　　１２．　　　　稅金
　　　　　　　　　　　　　　　１３．　　　　土地使用費
　　　　　　　　　　　　　　　１４．　　　　土地損失補償
　　　　　　　　　　　　　　　１５．　　　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
　　　　　　　　　　　　　　　１６．　　　　技術(shù)開發(fā)費
　　　　　　　　　　　　　　　１７．　　　　無形資產(chǎn)攤銷
　　　　　　　　　　　　　　　１８．　　　　開辦費攤銷
　　　　　　　　　　　　　　　１９．　　　　業(yè)務招待費
　　　　　　　　　　　　　　　２０．　　　　壞帳損失
　　　　　　　　　　　　　　　２１．　　　　存貨盤虧，毀損和報廢損失
　　　　　　　　　　　　　　　２２．　　　　合同公證費
　　　　　　　　　　　　　　　２３．　　　　上級管理費
　　　　　　　　　　　　　　　２４．　　　　其他
　　５２２　　　財務費用　　　　１．　　　　利息支出
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　匯兌損失
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　金融機構(gòu)手續(xù)費
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　調(diào)劑外匯手續(xù)費
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　其他
　　５３１　　　投資收益　　　　１．　　　　股票投資收益
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　債券投資收益
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　其他投資收益
　　５４１　　　營業(yè)外收入　　　１．　　　　固定資產(chǎn)盤盈
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　處理固定資產(chǎn)凈收益
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　處理臨時設(shè)施凈收益
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　罰款及滯納金收入
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　教育費附加返還款
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　收回調(diào)入職工欠款
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　無法支付的應付款項
　　　　　　　　　　　　　　　　８．　　　　其他非營業(yè)性收入
　　５４２　　　營業(yè)外支出　　　１．　　　　固定資產(chǎn)盤虧
　　　　　　　　　　　　　　　　２．　　　　處理固定資產(chǎn)凈損失
　　　　　　　　　　　　　　　　３．　　　　處理臨時設(shè)施凈損失
　　　　　　　　　　　　　　　　４．　　　　非常損失
　　　　　　　　　　　　　　　　５．　　　　非正常停工損失
　　　　　　　　　　　　　　　　６．　　　　自辦技工學校經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　　７．　　　　職工子弟學校經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　　８．　　　　療養(yǎng)院經(jīng)費
　　　　　　　　　　　　　　　　９．　　　　公益救濟性捐贈
　　　　　　　　　　　　　　　１０．　　　　賠償金
　　　　　　　　　　　　　　　１１．　　　　違約金
　　　　　　　　　　　　　　　１２．　　　　編外人員生活費
　　　　　　　　　　　　　　　１３．　　　　落實政策人員補發(fā)工資和生活困
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　難補助費
　　　　　　　　　　　　　　　１４．　　　　待業(yè)青年參軍優(yōu)撫費

　三、會計科目使用的補充說明
　　１、“１０３外匯價差”科目
　　本科目核算企業(yè)在外匯調(diào)劑市場調(diào)進外匯的外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額。具體帳務處理按照《施工企業(yè)會計制度》“１０２銀行存款”科目使用說明辦理。
　　２、“１１４壞帳準備”科目
　　本科目核算建立壞帳準備金的企業(yè)，在年末提取壞帳準備時，應根據(jù)“應收帳款”科目的年末余額（不含內(nèi)部單位），扣除同一單位“預收帳款”年末余額后的１％提取，借記“管理費用－壞帳損失”科目，貸記本科目。
　　３、“１２２采購保管費”科目
　　列入本科目的材料物資盤虧及毀損，是指購入物資在途中、保管中的合理損耗（定額內(nèi)損耗）。對于應由供應單位、運輸單位負責賠償?shù)膿p失，應列“其它應收款”等科目。凡因遭受意外災害發(fā)生的損失，應先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，然后按規(guī)定程序報經(jīng)批準后再作相應的帳務處理。
　　４、“１２３庫存材料”科目
　　本科目增設(shè)“燃料”、“設(shè)備”兩個明細科目，核算庫存各種燃料的計劃成本或?qū)嶋H成本；核算施工企業(yè)代建設(shè)單位購置的設(shè)備和由建設(shè)單位付款劃轉(zhuǎn)施工企業(yè)列帳設(shè)備的實際成本。“其他材料”中應包括企業(yè)職工生活供應及商業(yè)性經(jīng)營等部門保存的商品和醫(yī)務部門保存的藥品等。
　　關(guān)于材料的計價方法，鐵道部不做統(tǒng)一要求。各單位可根據(jù)本單位的具體情況，按《施工企業(yè)會計制度》規(guī)定，任選一種計價方法，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
　　５、“１３２．２材料運雜費”二級科目
　　本科目核算自工程局材料廠至工程處所屬料庫的內(nèi)部調(diào)撥材料和結(jié)構(gòu)件的包裝、運輸、裝卸以及合理的運輸耗損等費用，月末按材料耗用比例分攤，列入成本。
　　施工企業(yè)所屬單位自購料發(fā)生的運雜費，應作為采購成本的一部分，通過“１２１物資采購”科目核算，計劃價與實際價的差額，列入“１３２材料成本差異”科目。
　　６、“１３８分期收款發(fā)出商品”科目
　　采用賒銷、分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，并按合同約定的收款日期確定銷售收入實現(xiàn)的企業(yè)，可設(shè)此科目核算。具體帳務處理，按照《施工企業(yè)會計制度》“１３７庫存產(chǎn)成品”科目說明中的有關(guān)規(guī)定辦理。
　　７、“１４０產(chǎn)成品成本差異”科目
　　本科目核算采用計劃成本核算的企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)成品實際成本與計劃成本的差異。月末將產(chǎn)成品成本差異按照存銷比例進行分配。
　　８、“２１１應付工資”科目
　　本科目設(shè)置“２１１．１應付工資”、“２１１．２應付獎金”、“２１１．３百含工資包干節(jié)余”三個二級科目。　
　　①“２１１．１應付工資”科目，核算企業(yè)應付給職工的各種工資、獎金、津貼等。本科目月末應無余額。
　　②“２１１．２應付獎金”科目，核算企業(yè)收入的提前竣工獎、產(chǎn)品提前交付獎、上級撥入獎及外單位撥給獎金。收到上述獎金時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它應收款”等科目，貸記本科目；發(fā)放時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。本科目期末余額反映獎金節(jié)余。
　　③“２１１．３百含包干節(jié)余”科目，核算實行百元產(chǎn)值工資含量包干辦法的施工企業(yè)按規(guī)定提取的含量工資大于實際發(fā)放工資的節(jié)余。
　　年度終了，企業(yè)按主管部門核定的完成產(chǎn)值和百元產(chǎn)值含量系數(shù)計算的本年應提取的含量工資大于全年實際發(fā)放工資的節(jié)余數(shù)，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；本年實際發(fā)放的工資大于應提取的含量工資的超支數(shù)，按照規(guī)定應用以前年度含量工資節(jié)余彌補，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目年末貸方余額為含量工資包干節(jié)余的年末金額。
　　９、“２３２遞延收益”科目
　　本科目核算企業(yè)根據(jù)協(xié)議或合同，向建設(shè)單位收取的臨時設(shè)施費和提前收取的計劃利潤中的技術(shù)裝備費等。企業(yè)取得這部分收入時，應隨同工程價款收入一并借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記“工程結(jié)算收入”科目，同時借記“工程結(jié)算收入”科目，貸記本科目。企業(yè)將計算的本期臨時設(shè)施攤銷部分，借記“工程施工”科目，貸記“臨時設(shè)施攤銷”科目，同時借記本科目，貸記“本年利潤”科目；企業(yè)將提前收取的計劃利潤中的技術(shù)裝備費屬于本期實現(xiàn)的部分，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。本科目的期末余額為尚未轉(zhuǎn)入“本年利潤”的遞延收益或遞延損失。
　　企業(yè)應根據(jù)工程項目的結(jié)算期，按照一定的比例或分攤方法，將本科目的余額，逐年轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。本科目應按收入的類別及臨時設(shè)施種類進行明細核算。工程項目竣工后，本科目應無余額。
　　１０、“２５２應付短期債券”科目
　　本科目核算企業(yè)發(fā)行的短期債券。本科目應設(shè)置“債券面值”、“債券溢價”、“債券折價”三個明細科目，按債券種類進行明細核算。具體帳務處理，比照《施工企業(yè)會計制度》“２５１應付債券”科目說明中的有關(guān)規(guī)定辦理。
　　１１、“３１３．２公益金”科目
　　本科目核算企業(yè)按稅后利潤扣除①被沒收的各種財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款；②彌補以前年度虧損兩項后的１０％提取。提取時，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。
　　企業(yè)提取的公益金，是專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準備，如興建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等。一旦職工集體福利設(shè)施購建完成后，應將公益金轉(zhuǎn)為一般盈余公積。借記“公益金”科目，貸記“一般盈余公積”科目。
　　本科目期末貸方余額為提取的公益金結(jié)存余額。
　　１２、“４０２待分配直接費”科目
　　本科目核算企業(yè)在施工過程中發(fā)生的不能直接記入各成本核算對象的直接費用，如生產(chǎn)工人的福利費、勞動保護費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費等。上述費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“應付福利費”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“備用金”、“庫存材料”等科目；月份終了按照規(guī)定的方法分配時，借記“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”等科目，貸記本科目。本科目月末應無余額。
　　如果上述費用是由“輔助生產(chǎn)”、“其他經(jīng)營”、“管理費用”、“采購保管費”、“專項工程支出”等科目負擔的，應直接借記上述科目，不通過本科目核算。
　　１３、“４０３待分配間接費”科目
　　本科目核算工程企業(yè)內(nèi)部各施工單位（工程局所屬段隊，鐵路局工程處所屬隊），為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括：
　　①　管理人員工資、獎金及工資性津貼補貼；
　　②　按規(guī)定提取的上述人員的福利費；
　　③　行政用固定資產(chǎn)折舊費、修理費；
　　④　低值易耗品攤銷；
　　⑤　辦公費、書報費；
　　⑥　差旅交通費；
　　⑦　勞動保護費；
　　⑧　工程保修費；
　　⑨　民工管理費；
　　⑩　其他費用：包括物資消耗、取暖費、水電費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、排污費、季節(jié)性和修理期間的停工、窩工損失等。
　　發(fā)生上述費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。月份終了按規(guī)定方法進行分配時，借記“工程施工”、“機械作業(yè)”、“工業(yè)生產(chǎn)”等科目的間接成本，貸記本科目。本科目月末應無余額。
　　１４、“４４１其他經(jīng)營”科目
　　本科目核算企業(yè)按規(guī)定或經(jīng)批準開展其他經(jīng)營業(yè)務所發(fā)生的經(jīng)營支出。
　　發(fā)生的其他經(jīng)營支出，借記本科目，貸記有關(guān)科目。月份終了結(jié)轉(zhuǎn)各種支出（與收人配比）時，借記“５１２其他業(yè)務支出－其他經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。
　　１５、“５２１管理費用”科目
　　本科目的二級科目及核算內(nèi)容列表說明如下：
　　項　　目　　　　　　　　　說　　明
　　１、公司經(jīng)費　　指工程局處及以上，鐵路局段及以上單位的行政經(jīng)費：包括
　　　　　　　　　　管理人員工資、獎金、工資性津貼補貼；按規(guī)定標準計提的
　　　　　　　　　　職工福利費；管理人員發(fā)生的差旅交通費、誤餐補助費、勞
　　　　　　　　　　動保護費；上述單位發(fā)生的辦公費、書報費、會議費、水電
　　　　　　　　　　費、取暖費、固定資產(chǎn)折舊費、辦公用房屋、設(shè)備、家具、
　　　　　　　　　　器具等修理費、財產(chǎn)保險費，各種物料消耗，低值易耗品攤
　　　　　　　　　　銷以及上述費用以外的其他公司經(jīng)費，包括汽車的養(yǎng)路費、
　　　　　　　　　　牌照費、過橋費、年審費，由行政負擔的交通安全裁決有關(guān)
　　　　　　　　　　費用，黨團組織活動費補貼等。
　　２、工會經(jīng)費　　指按職工工資總額２％計提撥交工會的經(jīng)費。
　　３、職工教育經(jīng)　指按職工工資總額１．５％計提的職工教育經(jīng)費。
　　　　費
　　４、勞動保險費　指企業(yè)按固定職工工資總額的１４．２％提取上交的離退休
　　　　　　　　　　統(tǒng)籌基金；６個月以上病假人員工資；職工及家屬死亡喪葬
　　　　　　　　　　補助費、撫恤費；長期病假人員按規(guī)定提取的職工福利費；
　　　　　　　　　　以及按規(guī)定支付的其他勞動保險費用。
　　５、待業(yè)保險費　指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險金。
　　６、董事會費　　指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如董事會）及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)
　　　　　　　　　　生的各項費用，如差旅費、會議費等。
　　７、咨詢費　　　指企業(yè)向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學、技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢而支
　　　　　　　　　　付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用
　　　　　　　　　　。
　　８、審計費　　　指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳、驗資、資產(chǎn)評估等發(fā)
　　　　　　　　　　生的各項費用。
　　９、訴訟費　　　指企業(yè)起訴或應訴而發(fā)生的各項費用。
　１０、排污費　　　指企業(yè)排污按規(guī)定交納的費用。
　１１、綠化費　　　指企業(yè)對本廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。
　１２、稅金　　　　指企業(yè)按照規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、
　　　　　　　　　　印花稅等。
　１３、土地使用費　指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用土地而支付的費用，如臨時租
　　　　　　　　　　用土地、場所支付的租賃費等。
　１４、土地損失補　指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞國家不征用的土地所支付的土
　　　　償　　　　　地損失補償費。
　１５、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費　指企業(yè)按照非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定、使用非專利技術(shù)而
　　　　　　　　　　支付給非專利技術(shù)所有人的費用。
　１６、技術(shù)開發(fā)費　指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)
　　　　　　　　　　計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料及半成品試驗
　　　　　　　　　　費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究
　　　　　　　　　　人員的工資、研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有
　　　　　　　　　　關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行的科研試制費用以及試制
　　　　　　　　　　失敗發(fā)生的損失。
　１７、無形資產(chǎn)攤　指專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無
　　　　銷　　　　　形資產(chǎn)的攤銷。
　１８、開辦費攤銷　指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間分攤的籌建期間發(fā)生的開辦費用。
　１９、業(yè)務招待費　指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費。業(yè)務招待費
　　　　　　　　　　開支標準按財務制度有關(guān)規(guī)定掌握。
　２０、壞帳損失　　指企業(yè)應收款項確認為壞帳所形成的損失。包括實行壞帳準
　　　　　　　　　　備金制度的企業(yè)按規(guī)定標準計提的壞帳準備金。
　２１、存貨盤虧、　指企業(yè)施工、生產(chǎn)單位在施工生產(chǎn)過程中由于管理不善等原
　　　　毀損和報廢　因造成的存貨盤虧、毀損和報廢損失在扣除過失人或者保險
　　　　損失　　　　公司賠款和殘料價值后的凈損失。發(fā)生的存貨盤盈，沖減該
　　　　　　　　　　項費用。
　２２、合同公證費　指企業(yè)將工程承包，材料、產(chǎn)品購銷合同等由有關(guān)部門公證
　　　　　　　　　　、簽證所支付的費用。
　２３、上級管理費　指內(nèi)部獨立核算單位按照規(guī)定上交給企業(yè)的管理費和企業(yè)按
　　　　　　　　　　規(guī)定上交給總公司的管理費。
　２４、其他　　　　指上列各項費用以外的其他費用支出。包括定額測定費、預
　　　　　　　　　　算編制費、外單位管理費、學會、協(xié)會經(jīng)費、固定資產(chǎn)搬運　
　　　　　　　　　　費、計劃生育費用、托兒補助費、地區(qū)防疫及環(huán)衛(wèi)費、投議
　　　　　　　　　　標費、招待所費用、信訪費用、節(jié)日慶典費、民兵活動和人
　　　　　　　　　　防經(jīng)費、公安消防部門的專業(yè)費用、展覽費、廣告費和補助
　　　　　　　　　　農(nóng)場費用等。

　四、會計報表
　　１、根據(jù)我部具體情況，月報、季報、年報的報表種類規(guī)定如下：
　　月份報送：鐵路施工企業(yè)財務快速月報
　　季度報送：資產(chǎn)負債表
　　　　　　　損益表
　　　　　　　工程成本表（含路內(nèi)、路外成本表）
　　年度報送：資產(chǎn)負債表
　　　　　　　損益表（含利潤分配表）
　　　　　　　財務狀況變動表
　　　　　　　百元